Идеи, как придержать рост налоговых платежей в 2025 год: что уже можно сделать сейчас

Смотрите семь идей, как компаниям сдержать рост налоговой нагрузки в 2025 году. С 1 января вырастут ставки налога на прибыль и НДФЛ, а упрощенке добавят НДС. Это заставляет задуматься о налоговой оптимизации, но не все средства тут хороши. Читайте, какие из идей экономии налоговых экспертов считают низкорискованными, а с какими предлагают не связываться.

С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль составит 25 процентов против 20 нынешних. Понятно, что налоговая оптимизация здесь возможна через манипуляции с доходами и расходами или через смену налогового режима.

Идея 1. Перенести часть доходов с 2025 на 2024 год

До конца года будет актуальна ставка 20 процентов. Поэтому в ваших интересах учесть в 2024 году как можно больше доходов. Мера однократная — даст возможность сэкономить на налоге на прибыль только в 2025 году.

Что сделать

Проверьте договоры с контрагентами. Предстоящие сделки предложите заключить заранее, в текущем году. Риск претензий налоговиков есть, но он минимален, если не искажать факты хозяйственной жизни.

Оценка идеи

Есть значительный риск при взаимозависимости сторон

Идея перенести доходы с 2025 на 2024 год выглядит разумной. Так, по методу начисления на ОСН все будет зависеть от момента подписания первичных документов, а не от оплаты. На деле это реализовать гораздо легче, чем перенести оплату по договору. Риски такого способа достаточно низкие: установить умысел в досрочной сдаче товаров, работ или услуг будет крайне сложно. Риск может стать более значительным лишь при взаимозависимости сторон: ФНС может предъявить подобные претензии в случае манипуляций в группе компаний.

Идея 2. Заложить в себестоимость больше дополнительных расходов

Это могут быть любые затраты, которые вы опасались ранее учитывать в расходах. Например, избыточные косвенные расходы — расходы на административно-управленческий персонал, на маркетинг, юридические услуги. При надлежащем документальном оформлении этот вариант не должен нести в себе налоговых рисков.

Оценка идеи

Риск минимальный, если контрагенты реальные

Данный способ налоговой оптимизации выглядит малорисковым: выяснить правомерность списания расходов весьма сложно. Это происходит, как правило, лишь в ходе выездной налоговой проверки. Однако при риск-ориентированном подходе, принятом в ФНС, на выездную проверку выходят лишь при наличии явных и видимых риск-маркеров: фирм-однодневок в отчетности, признаков дробления бизнеса и т. п. Дополнительные расходы, понесенные по реальным контрагентам без явных признаков взаимозависимости либо признаков технического их характера, вряд ли привлекут внимание проверяющих сами по себе.

Если ваш бизнес слишком крупный для нынешней упрощенки, возможно, вы подойдете под новые критерии. С нового года увеличивают лимиты доходов и стоимости основных средств. Так, переходить на УСН разрешат при доходе за 9 месяцев не более 337,5 млн руб. Оставаться на спецрежиме можно будет, пока годовой доход не превысит 450 млн руб. Ориентироваться на новый повышенный лимит в 337,5 млн руб. можно будет уже при переходе на УСН с 2025 года. Лимиты доходов будут корректировать на коэффициент-дефлятор. Предельную стоимость основных средств повысят со 150 млн до 200 млн руб.

Главная неприятность налоговой реформы — все упрощенцы станут плательщиками НДС. Но при доходах до 60 млн руб. за прошлый год есть возможность воспользоваться освобождением от налога. Как не платить НДС?

Идея 1. Контролировать уровень дохода

Чиновники утверждают, что НДС затронет только 3 процента упрощенцев. Доход остальных не превышает 60 млн руб. Но если доход близок к 60 млн руб., лучше подстраховаться. Если размер возможного «зашкаливания» выручки небольшой, можно заранее договориться с рядом контрагентов о переносе оплаты на следующий год.

Что сделать

Договориться с покупателями об отсрочке оплаты

Оценка идеи

Идея на один раз

При постоянном ежегодном превышении лимитов копить долги покупателей может стать невыгодным, да и опасным. Есть риск вообще потерять оплату.

Идея 2. Раздробиться

Ожидается, что ведение НДС для малого бизнеса на УСН чревато резким увеличением случаев агрессивной налоговой оптимизации. Поэтому «плавный» переход со спецрежимов на ОСН приведет не к искоренению дробления бизнеса, а скорее, наоборот, — к бурному его росту.

Дробление — не самая лучшая идея, если для реструктуризации бизнеса нет реальных оснований и деловой цели. Повышенное внимание налоговиков тут обеспечено. Однако не стоит питать иллюзий, что налоговики пройдут мимо даже самой добросовестной реструктуризации. И в этом случае велика вероятность судебного разбирательства.

Практика показывает, что налоговики отказываются от претензий, если у компаний группы разные направления бизнеса и своя деловая цель (постановления АС Уральского округа от 30.06.2023 № А50-14490/2022, Тринадцатого ААС от 21.08.2023 № А56-4952/2023), компания доказала, что реструктуризация бизнеса позволила охватить новые сегменты рынка (постановление АС Поволжского округа от 08.10.2019 № А12-2866/2019), компании группы созданы в разные годы и с целью расширения производства (определение ВС от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905).

Оценка идеи

Рабочая идея при грамотном подходе

Фирмы с разными направлениями деятельности могут попытаться разделить бизнес. Конечно, такое дробление привлечет внимание контролеров. Поэтому прекращение бизнеса в старой фирме и его начало в новой должно быть реальным и сопровождаться соответствующими защитными условиями. Разные и невзаимозависимые собственники бизнеса, раздельный персонал, желательно обновленный, разные поставщики и т. п. Понятно, что это достаточно трудный путь, сопряженный с определенными затратами и коммерческими рисками. Но иного пути нет. Чисто формальное дробление в текущей ситуации будет слишком рискованным вариантом.

Если все-таки выберете дробление, проанализируйте бизнес с точки зрения инспекторов. Имейте в виду, что проверяющие и судьи будут оценивать не отдельные признаки, а их совокупность. Поэтому нужно заранее подготовить свое обоснование и доказательства, которые не противоречат друг другу.

С 2025 года будут действовать пять разных ставок НДФЛ вместо двух. Причем первую повышенную ставку 15 процентов нужно будет применять уже тем, чей годовой доход превышает 2,4 млн руб. Если в вашей компании есть такие работники, вам могут быть полезны следующие идеи налоговой экономии.

Идея 1. Перенести выплату годовой премии по итогам 2024 года с 2025 года на декабрь 2024 года

Практически беспроигрышный вариант. Главное, чтобы такая выплата премии не противоречила Положению о премировании.

Оценка идеи

Проблем не будет, если выплата обоснована

Выплата премий — прерогатива налогоплательщика. Но при этом следует учитывать риски признания расходов на выплату премий необоснованными (постановление АС Дальневосточного округа от 27.05.2022 № А59-1863/2021 и др.). Для снижения рисков необходимо, чтобы премия соответствовала положению о премировании. Нужно, чтобы между выплатой премии и достижениями работника и/или компании была связь, а сами премированные могли подтвердить как получение прибыли, так и основания для ее выплаты.

Идея 7. Понизить заработную плату руководителям-учредителям и компенсировать разницу дивидендами

Новая пятиуровневая шкала НДФЛ на дивиденды не распространяется. Для дивидендов сохранили старую двухуровневую шкалу, но с иными значениями: ставка 13 процентов — для доходов до 2,4 млн руб., 15 процентов — для доходов свыше 2,4 млн руб.

Риск этого варианта оптимизации сводится к тому, что дивиденды могут переквалифицировать в заплату, если порядок их выплаты не соответствует законодательству. Чтобы подстраховаться от возможных претензий, воспользуйтесь судебной практикой, которая сформировалась за периоды до 2015 года. То есть когда ставка дивидендов составляла всего 9 процентов.

Оценка идеи

Идея сработает, если соблюдать правила выплаты дивидендов

Следует учитывать, что до 2015 года судами сформировалась практика, в соответствии с которой дивиденды, выплачиваемые непропорционально долям участия в обществе, облагаются НДФЛ по следующим правилам: в части, пропорциональной долям участия, — по ставке для дивидендов, выплаты свыше данных сумм — в том же порядке, что и зарплата (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2012 № А13-2089/2010). К переквалификации дивидендов в зарплату приведут любые выплаты дивидендов с нарушениями. В том числе при отсутствии права на дивиденды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2012 № А13-2089/2010 и др.)

Кроме налоговых рисков в этом варианте налоговой экономии есть и риски экономические. Целесообразность замены зарплаты дивидендами нужно тщательно просчитать. В том числе с учетом системы налогообложения. При этом нужно учитывать, что дивиденды, в отличие от заработной платы или премий по результатам работы, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В условиях повышения ставки налога на прибыль замена части заработной платы дивидендами может быть нецелесообразной.

Способ 1. Привлечение ИП и самозанятых вместо наемных работников. Позволяет экономить на НДФЛ и страховых взносах. Безопасный способ, если договор с физлицами не прикрывает трудовые отношения.

Способ 2. Экономия на НДС с помощью коммерческих кредитов. В некоторых случаях допустимо заменить часть выручки на проценты по коммерческому кредиту.

Способ 3. Замена договорной модели. Если вместо обычного договора поставки использовать, например, агентскую модель, можно безопасно снизить налоги и сохранить право на спецрежим.

***

Предлагаю не сокращать бизнес или расходы на развитие, даже после очередного повышения ключевой ставки и в ожидании реформы. Лучшее решение – ужать ненужные траты на налоги и содержание бухгалтерии. Как показывает наш опыт, аутсорсинг позволяет в разы сократить расходы на налоги. Уже более 300 наших клиентов снизили налоговую нагрузку на 500 млн руб. и продолжат экономить и в 2025 году, когда налоги вырастут для 90% компаний. Мы знаем более 12 способов снижения налоговых платежей и применяем их индивидуально в зависимости от особенностей бизнеса наших клиентов. Рассчитайте на калькуляторе стоимость обслуживания для вашей компании и сразу оставьте заявку – на часовой консультации с финансистом и специалистом по налоговой оптимизации мы погрузимся в особенности вашего бизнеса, сделаем расчет экономии, разработаем дорожную карту по оптимизации налогов.