Как перевести бизнес на УСН в льготный регион и платить 1% налога

Забирайте инструкцию, как переехать в новый регион и платить меньше налогов. С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС, нагрузка вырастет, но можно сэкономить хотя бы на налоге при УСН. Узнайте, как выбрать льготный регион и законно прописаться на новом месте, а также как платить налоги и сдавать отчеты, если решились на переезд.

ООО применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту регистрации, а ИП по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В каком регионе ООО или ИП ведет бизнес, неважно. В подтверждение тому – письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/53003.

Рассказываем, что нужно сделать, чтобы получить выгоду от налоговой миграции.

Перевести бизнес выгодно в тот регион, в котором вы сможете платить налог по УСН по пониженной ставке. Вместо обычных 6 и 15 процентов региональные власти вправе установить пониженные ставки до 1 и 5 процентов в зависимости от объекта (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК). Иногда региональные власти снижают ставку по УСН для всех упрощенцев, которые зарегистрированы в этом субъекте. Но чаще вводят определенные условия для пониженных ставок. В 2024 году практически все российские регионы снизили ставки налога по УСН.

Также региональные ставки налога по УСН можно посмотреть на сайте ФНС. Внизу главной страницы на nalog.gov.ru зайдите в раздел «Налогообложение в РФ». Выберите вкладку «Действующие в РФ налоги и сборы» и найдите раздел со спецрежимами, выберите упрощенку. Вверху страницы отметьте нужный регион. Внизу страницы вы увидите региональный закон, которым установили ставки.

В региональном законе может быть указано, что право на пониженную ставку нужно подтвердить документально. Посмотрите, есть подобное требование в законе вашего региона, в который хотите переехать. Если есть, требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН надо сдать книгу учета и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).

Когда в законе нет требования представить документы, инспекторы не вправе их запрашивать при камеральной проверке декларации по УСН (п. 7 ст. 88 НК, письма Минфина от 02.03.2017 № 03-02-07/1/12009 и от 03.09.2015 № 03-05-05-01/50668). Поэтому организацию или ИП нельзя оштрафовать за непредставление документов по пониженной ставке. Но уже при выездной проверке инспекторы вправе затребовать документы и расчеты, связанные с исчислением и уплатой налога (п. 12 ст. 89 НК). Право на пониженную ставку может доказать бухгалтерская справка с расчетом по окончании каждого отчетного и налогового периода.

Если вы выбрали новый регион с пониженной ставкой, нужно переводить бизнес. Прежде всего требуется зарегистрироваться на новом месте. Порядок отличается для компаний и ИП.

Предприниматель. ИП должен сменить регистрацию места жительства, чтобы считать налоги по пониженной ставке в новом регионе. ИП применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства ИП обязан платить налоги и подавать декларацию по УСН (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК). При этом ИП вправе вести бизнес в нескольких регионах (письмо Минфина от 27.07.2018 № 03-11-11/53003).

Компания. Организации придется сменить местонахождение. Компания применяет ставку налога при УСН, которая действует в регионе по месту нахождения. Это регион, где зарегистрирована организация. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана также в инспекцию по месту своего нахождения (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК).

Порядок для смены адреса компании такой. Сначала подайте заявление по форме Р13014 в регистрирующую инспекцию по старому адресу. Сделайте это в течение трех рабочих дней после того, как приняли решение о переезде (п. 6 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). ИФНС внесет в ЕГРЮЛ информацию о вашем намерении сменить место нахождения. Через 20 рабочих дней подайте заявление в инспекцию уже по новому адресу. На первой странице заявления укажите причину представления: 2 — если место регистрации не прописано в уставе и 1 — если прописано. В листе Б заполните оба пункта: адрес места нахождения и адрес юридического лица. Заполните сведения о заявителе на странице Н (информация ФНС «Разъяснены нюансы заполнения заявления об изменении места нахождения компании»).

Приложите к заявлению решение о переезде, договор аренды и гарантийное письмо от арендодателя, устав в новой редакции, квитанцию об уплате госпошлины. При внесении изменений в ЕГРЮЛ организации уплачивают госпошлину в размере 800 руб. Ее можно учесть в расходах при объекте «доходы минус расходы» (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК).

Если подаете документы через сайт ФНС, Госуслуги, МФЦ или нотариуса, оплачивать пошлину не нужно (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 и подп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК). В течение 5 рабочих дней со дня получения документов ИФНС зарегистрирует изменения в уставе и внесет запись о новом адресе в ЕГРЮЛ.

Имейте в виду, что формально «переехать» в другой регион и платить налог по сниженной ставке не выйдет. Налоговая проверит, действительно ли вы ведете деятельность в новом субъекте. Например, претензии возникнут, если инспекция обнаружит, что компания или ИП зарегистрировали ККТ в одном регионе, а налог платят по ставкам другого. Если инспекторы докажут, что регистрация только на бумаге, они пересчитают упрощенный налог по обычной ставке и потребуют сдать уточненную декларацию. И судьи поддержат ИФНС с большой долей вероятности (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.05.2022 № Ф10-1544/2022 по делу № А83-14979/2021).

Как только зарегистрируетесь по новому адресу, прежняя налоговая инспекция автоматически передаст сведения в новую (п. 3 ст. 85 НК). Но чтобы убедиться, что все в порядке, закажите выписку из реестра. Из выписки должно следовать, что новая налоговая инспекция поставила вас на учет. Далее проведите сверку расчетов с новой ИФНС. Данные передаются из одной налоговой в другую, и возможны ошибки в передаче сведений.

Сразу после регистрации в новой ИФНС платите налоги по ставкам нового региона (п. 6 ст. 346.21 НК). Налог за год считайте по ставке региона, где вы были зарегистрированы на 31 декабря этого года (п. 2 ст. 346.21 НК и письмо Минфина от 02.03.2018 № 03-11-11/13277). Авансовые платежи за предыдущие периоды не пересчитывайте, если начислили их по другой ставке. Налог по УСН считайте по общим правилам. Налоговую базу по итогам года определяйте нарастающим итогом. Чтобы вычислить налог, базу умножьте на действующую ставку (п. 1 ст. 346.21 НК). Начисленные в течение года авансовые платежи засчитайте при расчете налога к уплате.

После переезда сдавайте декларацию по упрощенке и зарплатные отчеты в новую ИФНС. Правда, с 6-НДФЛ есть нюансы. Первый отчет в новую ИФНС по форме 6-НДФЛ придется заполнить и сдать дважды (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114). В одном отчете со старым кодом ОКТМО вы укажете доходы, которые сотрудники получили с начала года до переезда. В другом отчете с новым кодом ОКТМО вы запишете доходы, которые выплатили уже после переезда.

Можно ли пересчитать прошлогодний налог при УСН по пониженной ставке нового региона

Пересчитать прошлогодний налог по пониженной ставке нового региона нельзя.

Инспекторы обратят внимание на то, что раньше вы состояли на учете в другом регионе. Сэкономить не получится. Так, одна компания после переезда в новый регион пересчитала прошлогодний налог по ставке 1 процент. Однако инспекторы доначислили налог по ставке 6 процентов, потребовали пени и штраф. Общая сумма доначислений составила почти 5,5 млн руб. Чтобы оспорить доначисления и доказать правомерность своих расчетов, компания обратилась в суд. Но судьи встали на сторону проверяющих, так как в рассматриваемом периоде компания была зарегистрирована в регионе, где действовала ставка 6 процентов (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № Ф08-9550/2022).

Помимо налоговых дел, у вас могут быть и другие сопутствующие обязанности после переезда. Нужно перерегистрировать ККТ, переоформить лицензию, уведомить партнеров и пр.

Перерегистрируйте ККТ. Перерегистрировать кассу нужно, если при смене адреса вы перевозите на новое место ККТ. Ведь в этом случае меняются данные, указанные в карточке регистрации кассы (подп. 4 и 12 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 76 Регламента, утв. приказом Минфина от 29.06.2012 № 94н). На перерегистрацию у вас есть всего 1 рабочий день с момента смены адреса.

Для перерегистрации в инспекцию подайте заявление (утв. приказом ФНС от 08.09.2021 № ЕД-7-20/799). Укажите адрес, по которому будет находиться ККТ и где ее смогут найти инспекторы (письмо Минфина от 10.04.2020 № 03-11-11/29149). Заявление в налоговую можно подать несколькими способами:

Обновленные регистрационные данные внесите и в сам кассовый аппарат, сменив его настройки, а также сформируйте на ККТ отчет об изменении параметров регистрации.

Оповестите партнеров. Сообщите поставщикам и покупателям вашей организации или ИП о новом адресе, если он есть в договоре. Внесите изменения в договоры. Если в договорах и актах вы указали только ИНН, ОГРН, уведомлять контрагентов о смене адреса нет необходимости.

Уведомите банк о смене адреса. Обычно в договоре на банковское обслуживание есть условие о том, что нужно сообщить о смене адреса, и указано, каким способом оповестить банк: лично, по телефону, по обычной или электронной почте. Если порядок не прописан, уточните этот момент в самом банке.

Переоформите лицензию. Если вы занимаетесь лицензируемой деятельностью, то при смене адреса вам придется внести изменения в электронный реестр лицензий, сообщить о новом адресе компании или ИП (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ).

Чтобы переоформить лицензию, через портал госуслуг, подайте заявление о внесении изменений в реестр лицензий в то ведомство, которое ранее вам выдавало лицензию. Перед подачей заявления заплатите в бюджет госпошлину в размере 750 руб. (подп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК). Укажите в заявлении реквизиты документа об уплате госпошлины, а также приложите сканы старой лицензии и выписки из ЕГРИП или ЕГРЮЛ с новым адресом. Через 10 дней в реестре лицензий должны появиться данные о новом адресе (п. 5 и 5.1 ст. 13 Закона № 99-ФЗ).

Об смене адреса компании или места жительства ИП теперь не нужно уведомлять Роспотребнадзор, Ространснадзор и другие контролирующие ведомства. Есть перечень видов бизнеса, о начале ведения которых следует уведомлять эти ведомства. Например, о деятельности общепита надо уведомить Роспотребнадзор, о пассажирских перевозках — Ространснадзор (ст. 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, постановление Правительства от 16.07.2009 № 584). Раньше необходимо было известить эти структуры о смене адреса в течение 10 рабочих дней с даты внесения записи в реестр. С 1 апреля 2024 года сообщать новый адрес не нужно. Данные о новом адресе автоматически поступят из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (п. 6 (6) Правил, утв. постановлением № 584).

Чтобы не ошибиться, а правильно выбрать регион с льготной ставкой или другой вариант снижения налогов, обратитесь к специалистам. Эксперты бухгалтерского аутсорсинга Главбух Ассистент помогут вам на каждом этапе внедрения плана. В штате Главбух Ассистент 185 аттестованных специалистов и более 450 внештатных консультантов, поэтому вы можете быть уверены, что налоговая не будет к вам приставать с требованиями и претензиями. Оставьте заявку, и наши менеджеры подберут тариф обслуживания, который будет соответствовать потребностям вашего бизнеса.