Словакия. Подоходный налог

Подоходный налог в Словакии называется daň z príjmov . Его уплачивают физлица (fyzické osoby) и организации (právnické osoby) .

Эта статья предназначена дать читателям общее представление о подоходном налоге, без погружения в детали, для физлиц- обычные люди и предприниматели, самозанятые.

Объектом налогообложения является доход (прибыль) отдеятельности налогоплательщика и от распоряжения его имуществом: а)доходы от зависимой деятельности ( работа по найму, профессиональная деятельность) ; б) доходы от предпринимательской деятельности, другой самостоятельной занятости, сдачи в аренду имущества и использования произведений искусства; в) доходы с капитала ( ценные бумаги, депозиты, паи в товариществах, коперативах и т.д.); г) прочие доходы (доходы от эпизодической деятельноси , от продажи движимого, недвижимого имущества, от продажи виртуальной валюты, от выигрышей в лотерею и от пари, доходы на наследство, и другие ); д) дивиденды или доля прибыли в компании или кооперативе.

Объектом налогообложения не является: а)компенсация, полученная уполномоченным лицом в соответствии со специальными правилами, доход, полученный путем выдачи пожертвования или наследования недвижимости, квартиры, нежилого помещения или их части или движимого имущества, прав или другой материальной ценности, кроме дохода полученного от него ( предмета пожертвования) , и за исключением о подарков, предусмотренных законом; б) кредит и ссуда; в) налог на добавленную стоимость, заложенный в в цене товара или услуги, если налогоплательщик являетмя плательщиком НДС; г) доход, возникающий в результате приобретения новых акций и долей , а также доход, возникающий в результате их обмена при прекращениии налогоплательщика без ликвидации, даже если слияние, объединение или разделение компании включает активы компании, созданной в государствах - членах Европейского Союза.

Законом предусмотрено освобождение от подоходного налога в ряде случаев. Например средства полученные от продажи недвижимого имущества по истечении пяти лет с момента приобретения недвижимости, не облагаются подоходным налогом.

Законом так же предусмотрена необлагаемая часть налогов с доходов. Она привязана к прожиточному минимуму, который с 1 января 2022 года составляет 218,06 евро. Необлагаемая налогом часть доходов физлица составляет 21 кратную прожиточному минимуму сумму, т.е. 4 579, 26 евро. В 2021голу- 4414евро. Данное необлагаемая налогом часть доходов применяется в случае, если налогоплательщик физлицо, в отчетном периоде получил доход не более 92, 8 крат прожиточного минимума, т.е. 20 235, 97 евро. Предусмотреные законом налоговые вычеты/ бонусы, на этом не заканчиваются*.

Наконец НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ для физлиц ( обычных людей и предпринимателей, самозанятых).

1) 19 % от той части налоговой базы, которая не превышает 176,8-кратного размера действующего прожиточного минимума, т.е. 38 553 евро в год. 2) 25 % от той части налоговой базы, которая превышает 176,8- кратный размер прожиточного минимума, т.е. 38 553 евро в год. 3) 15 % от налоговой базы, для доходов от предпринимательской, профессиональной деятельности ( индивидуальные предприниматели, самозанятые, эксперты, оценщики, переводчики и пр. ) за вычетом расходов, налогового убытка для налогоплательщика, который получил налогооблагаемый доход ( прибыль) за налоговый период, не превышающий сумму 100 000,00 евро в год. 4) В случае, если доходы от предпринимательской, профессиональной деятельности ( индивидуальные предприниматели, самозанятые, эксперты, оценщики, переводчики и пр. ) за вычетом расходов, налогового убытка для налогоплательщика, который получил налогооблагаемый доход (прибыль) за налоговый период превысили сумму 100 000,00 евро в год , налог составит:

- 19 % от той части налоговой базы, которая не превышает 176,8-кратного размера действующего прожиточного минимума, т.е. 38 553 евро в год; - 25 % от той части налоговой базы, которая в 176,8 раза превышает текущий прожиточный минимум,т.е. 38 553 евро в год; 5) 19 % от налоговой базы, установленной с доходов с капитала ( ценные бумаги, депозиты, паи в товариществах, коперативах и т.д.); 6) 7 % от специальной налоговой базы- доля, дивиденды от участия в коммерческих, публичных организациях (spoločnosti ), земельных и иных товариществах; 7) Ставки, приведенные ниже, для доходов налогоплательщика от контролируемых заграничных компаний (kontrolovaná zahraničná spoločnosť) ** :

- 35 % от специальной налоговой базы ( дивиденды, распределенная прибыль) если конролируемая иностранная компания является налоплательщиком не сотрудничающего государства (kontrolovaná zahraničná spoločnosť je daňovníkom nespolupracujúceho štátu); - 25 % от специальной налоговой базы ( дивиденды, распределенная прибыль), если контролируемая иностранная компания не является налогоплательщиком не сотрудничающего государства ( kontrolovaná zahraničná spoločnosť nie je daňovníkom nespolupracujúceho štátu)

* Тему налоговых бонусов более подробно попробую осветить в следующих статьях.

** О контролируемых заграничных компаниях, в смысле словацкого законодательства, читайте в следующих статьях.

Evgenii Artiukh, CEO ISg, artuh64@gmail.com W., T. +421911430568