ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ В СЛОВАКИИ В 2022 ГОДУ

VŠZP- словацкая государственная страховая компания по обязательному медстрахованию.

В одной из предыдущих статей я описал в общих чертах что из себя представляет подоходный налог в Словакии для физлиц ( обычных людей и самозанятых, включая ИП).

С 1 января 2022 года в Словакии изменился размер платежей за социальное и медицинское страхование.

МИНИМАЛЬНАЯ БАЗА НАЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ НА СОЦИАЛЬНОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ.

Основанием для определения минимальной базы начисления взносов на социальное и медицинское страхование является средне месячная зараплата за два года, предшествующих отчетному периоду. Таким образом, минимальная база для уплаты платежей за социальное и медицинское страхование в 2022 году расчитывается исходя из средней месячной зарплаты за 2020 год.

Сумма средней месячной заработной платы в Словакии, согласно данным Статуправления СР в 2020 году, составила 1133 евро.

Минимальная база начисления взносов на социальное и медицинское страхование исчисляется в размере 50% от средней заработной платы за два года, предшествующих отчетному периоду. Из этого следует, что размер минимальной месячной базы для уплаты налогов в 2022 году составляет 1133 евро x 50%= 566,50 евро. По году 566,50 x12= 6789 евро

МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ВЗНОСОВ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ ЗА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ В 2022 г.

Процент минимальных отчислений на социальное страхование в Словакии в 2022 году составляет 33,15% от минимальной базы начисления взносов. Минимальный размер взносов за социальное страхование таким образом составляет 566,50 евро x 33, 15%= 187,78 евро ( округленно). По сравнению с 2021 годом, когда ежемесячный минимальный платёж составлял 180, 99 евро, наблюдаем увеличение на 6,79 евро в месяц.

МИНИМАЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ САМОЗАНЯТЫХ ЗА МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ В 2022 г.

Процентная ставка отчислений за медицинское страхование в Словакии в 2022 году составляет 14% от минимальной базы начисления взносов. Минимальный размер взносов за медицинское страхование в Словакии в 2022 году составляет 566,50 x 14%= 79,31 евро. Уплачивается независимо от дохода. Для исчисленияминимального платежа за медицинское страхование для самозанятого с инвалидностью, будет применяться ставка 7%, т.е. ежемесячный платёж составит 39,65 евро. В 2021 году размер минимального платежа за медицинское страхование составлял 76,44 евро и 38,22 евро для самозанятых с инвалидностью. Рост на 2,87 евро и 1,43 евро.

Таким образом, в 2022 году самозанятый ( без инвалидности) в Словакии платит всего 267,09 евро ( 187,78 + 79,31) минимальных платежей за социальное и медицинское страхование.

Написанное выше относится к ситуации, когда доходы самозанятого соответствуют минимальной базе для начисления внозов за социальное и медицинское страхование и соответственно самозанятый платит минимальные взносы за социальное и медицинское страхование.

Как расчитываются взносы самозанятого, если его доходы превышают минимальную базу?

Размеры платежей самозанятого будут зависеть от рамера его индивидуальной оценочной базы.

Возникновение обязательства по уплате социальных взносов, определяется на 1 июля года по результатам деятельности за предыдущий год. Или на 1 октября, если у самозанятого был продлён срок подачи налоговой декларации. Будет ли самозанятый платить взносы за социальное страхование и размер этих взнов, зависит от суммы дохода самозанятого за предыдущий календарный год. Если доход самозанятого в 2021 году превысил сумму равную 6798 евро, то он обязан будет платить социальные взносы с 01.07.2022/ 01.10.2022 года. Если доход самозанятого в 2021 году не достиг суммы 6789 евро, то он НЕ БУДЕТ ПЛАТИТЬ взносы на социальное страхование с 01.07.2022 по 01.07.2023/с 01.10.2022 по 01.10.2023 года.

Обязательства по уплате взносов за медицинское страхование возникают с первого дня деятельности самозанятого. Для иностранных граждан, зарегистрированных в Словакии в качестве ИП ( živnosť), первым днём деятельности является не день регистрации в качестве ИП, а день принятия уполномоченным органом Словацкой республики решения о предоставлении ВНЖ. Сумма минимального обязательного взноса за медицинское страхование в 2022 году, как было указвно выше, составляет 79,31 евро. Сумма минимального обязательного вноса за медицинское страхование в каждом следующем году для самозанятого в любом случае будет составлять минимальную сумму платежа, установленную для конкретного года, в случае если его его доход был меньше или равен минимальной базе для начисления.

Как расчитать размер индивидуальной базы для исчисления размера взносов за социальное и медицинское страхование за 2022 год? Налоговая база ( základ dane) из налоговой декларации за 2021 год + уплаченные взносы за социальное срахование в 2021 году + уплаченные взносы за медицинское страхование в 2021 году разделить на коэффициент 1,486.

Посчитаем на конкретном примере.

Сергей Коваль, индивидуальный предприниматель в СР в соответствии с его декларацией в налоговую инспекцию ( daňové priznanie) за 2020 год в качестве налоговой базы ( základ dane) имел 15 000 евро. Уплаченные взносы за социальное страхование составили 2000 евро. Уплаченные взносы за медицинское страхование составили 890 евро. Налоговая декларация была подана до 31.03.2021 года. Индивидуальная база оценки: 15000+2000+ 890 = 17890 евро. 17890/ 1,486= 12039,03 евро. 12039,03/ 12 ( календарные месяцы)= 1003,25 евро. Ежемесячные взносы за социальное страхование с 01. 07.2021 по 01. 07. 2022 года составят: 1003,25* 33,15% = 332,58 евро. Ежемесячные взносы за медицинское страхование с 01.01.2022 составят: 1033,25* 14%= 144,65 евро.

О минимальной базе для начисления взносов на социальное и медицинское страхование я написал выше. Максимальная расчетная база. Максимальная база есть для социальных страховых платежей , но её нет для медицинских страховых платежей. Максимальная расчетная база для взносов по социальному страхованию в 2022 году составляет 7-ми кратный размер минимальной зарплаты за 2020 год, т.е. 7x 1133 евро= 7931 евро. На практике это означает, что при достижении максимальной расчетной базы и превышении её, взносы самозанятого за социальное страхование будут исчисляться исходя из суммы максимальной расчетной базы. Что касается взносов за медицинское страхование, они будут исчисляться исходя из индивидуальной базы самозанятого и облагаться 14% ставкой без ограничения максимальной суммы взноса.

Какие практические выводы можно сделать из вышеизложенного и с учётом моего опыта работы с мигрантами из стран, прибывающими в Словакию и зарегистрировавшимися ИП?

1. Минимальные взносы по социальному и медицинскому страхованию в Словакии применимы при небольших доходах, в соответсвии со средней заработоной платой.

2. Как правило, первые два-три года, пока идет процесс адаптации, большинство мигрантов, зарегистровавшихся ИП в Словакии, укладываются в минимальные взносы.

3. Увеличение доходов требует серьёзного подхода к дальнейшему пректированию бизнеса и налоговому планированию, что позволяет в определённых рамках законно снижать взносы.

В одной из следующих публикаций дам сравнительный анализ начислений на зарплату ( доходы) с учетом уплаты подоходного налога, взносов на социальное и медицинское страхование по раличным странам ЕС. Поверьте, в Словакии не самые большие налоги.

Evgenii Artiukh, CEO ISg, s.r.o. artuh64@gmail.com W., T. +421911430568