Налог на прибыль всего 2,5% — программа IP-box для бизнеса

Чтобы бороться с уклонением от налогов, развитые страны внедрили план действий против вывода прибыли из-под налогообложения. Теперь вместо вопроса «как не платить налоги» перед бизнесом стоит вопрос «как выгоднее платить налоги». Когда речь идет о программе IP-box, «как» превращается в «где», и ответ — на Кипре.

IP-box — сокращение от Intellectual Property Box. Также может называться Patent Box и Knowledge Development Box. Всё это — льготный налоговый режим для прибыли от инноваций и инвестиций в интеллектуальную собственность. Такой налоговый режим чрезвычайно выгоден IT-бизнесу и компаниям, которые развивают технологии и много тратят на Research and Development (R&D).

Активы, которые подпадают под льготный режим IP-box, называются квалифицируемыми — например, изобретения, программное обеспечение, лекарства.

Первой такой налоговый режим запустила Ирландия. Затем к ней присоединились Франция, Венгрия, Нидерланды, Люксембург, другие страны.

Постепенно сложилось 2 основных типа IP-box:

Режим IP-box действует на Кипре с 2012 года, обновлён в 2016 году. По новым правилам 80% прибыли от квалифицируемых активов не облагаются налогом. Остальные 20% облагаются по ставке 12,5%. То есть налог на прибыль может составлять всего 2,5%.

К квалифицируемым активам относятся:

Квалифицируемыми активами не считаются:

Режим IP-box применяется не к прибыли компании в целом, а отдельно к каждому объекту интеллектуальной собственности.

Льготный режим можно использовать, только если квалифицируемых актив создан или доработан на Кипре.

Схема, при которой кипрская компания существует только на бумаге, а квалифицируемый актив передан ей уже в готовом виде, не сработает. Например, российская компания разработала антивирус, зарегистрировала компанию на Кипре и передала ей готовую программу, чтобы снизить налог на прибыль. В данном случае льготный налоговый режим не применяется, так как софт не создан и не доработан кипрской компанией.

Для расчёта ставки налога в режиме IP-box высчитывается квалифицируемая прибыль. Из неё 80% налогом не облагаются, остальные 20% облагаются по ставке 12,5%. То есть ставка на прибыль варьируется от 12,5% до 2,5% и зависит от расходов на разработку объекта интеллектуальной собственности. Чем больше компания тратит на R&D (исключая услуги аффилированных компаний), тем меньше налог.

Кипрская компания разработала новую игру в жанре королевской битвы. Потратила на это €500 тысяч, получила прибыль €1 миллион и хочет максимально снизить налог.

Компания создала игру, заплатила €300 тысяч штатным сотрудникам и потратила на услуги сторонних разработчиков из Индии €200 тысяч, итого €500 тысяч.

В данном случае налог получится снизить максимально — компания сама создала игру, аутсорсинг был у сторонних компаний, поэтому вся прибыль считается квалифицируемой.

Итого: прибыль €1 000 000, налог €25 000, эффективная налоговая ставка 2,5%.

Компания купила игру за €300 тысяч и потратила на услуги сторонних разработчиков из Индии €200 тысяч, итого €500 тысяч.

Здесь налог получится снизить не на максимум — аутсорсинг был у сторонних компаний, но компания не разработала, а купила игру, что уменьшает квалифицируемую прибыль.

Итого: прибыль €1 000 000, налог €73 000, эффективная налоговая ставка 7,3%.

Компания купила игру за €300 тысяч и потратила на услуги разработчиков из аффилированной российской компании €200 тысяч, итого €500 тысяч:

Тут снизить налог не получится — кипрская компания сама ничего не делала, игра была куплена, а дорабатывалась в аффилированной компании.

Итого: прибыль €1 000 000, налог €125 000, эффективная налоговая ставка 12,5%.

Саму формулу налоговой ставки и наши подробные расчёты в примерах вы можете посмотреть здесь.

Примеры показывают, как снизить налоговую ставку вплоть до 2,5%.

Максимальная выгода: компания сама создаёт продукт с помощью штатных сотрудников или сторонних разработчиков, либо покупает и серьёзно его дорабатывает.

Минимальная выгода: покупаем готовый продукт, не дорабатываем или дорабатываем через связанные компании.

Налоговые льготы для технологических компаний есть в разных странах, но на Кипре для них созданы чрезвычайно выгодные условия.

IP-box — льготный налоговый режим, который поощряет компании вкладывать деньги в инновации и интеллектуальную собственность. Выгоден IT-бизнесу и компаниям, которые много тратят на R&D.

IP-box применим к:

На Кипре режим IP-box позволяет существенно уменьшить налог на прибыль — до 2,5%. Для расчёта ставки налога высчитывается квалифицируемая прибыль, из которой 80% не облагаются налогом, а 20% облагаются по ставке 12,5%. В зависимости от расходов на R&D, компания платит налог на прибыль в пределах 12,5%-2,5%.

Выгодно:

Невыгодно: