Определение дохода по операциям с криптовалютой

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Так, по пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ и пп.5 п.3 ст. 208 НК РФ к доходам физ. лица относятся - доход от реализации иного имущества, находящегося в и за пределами Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Относительно реализации криптовалюты, Минфин, в письмах N 03-04-05/63704 от 20.08.2019 г. и № 03-04-05/74126 от 26 сентября 2019 г., указывает о возможности применения нормы абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, согласно которой, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Понятие криптовалюты, до сих пор не определено, однако с 1 января 2021 года, вступил в силу Федеральный закон № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», который ввел понятие цифровой валюты. В рамках данной статьи будем считать понятия криптовалюты и цифровой валюты тождественными.

Кроме того, Федеральным законом от 18 марта 2019 г. № 34-ФЗ в ст. 128 ГК внесены изменения, согласно которым в числе объектов гражданских прав, предусмотренных ст. 128 ГК, учитываются и цифровые права.

Этим же Законом введена в действие ст. 141.1 ГК, предусматривающая, положения о том, что осуществление цифровых прав определяется в соответствии с правилами информационной системы, отвечающей установленным законом признакам.

Разрабатываемый законопроект № 1065710-7,так же относит цифровую валюту к имуществу, поэтому высок шанс того, что принятие закона о налогообложении цифровой валюты, сохранит подход к уменьшению доходов от продажи на сумму произведенных расходов.

При этом, как отмечается в Письме Минфина № 03-04-05/86163 от 08.11.2019 г., согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ место нахождения физического лица, реализующего принадлежащее ему имущество, значения не имеет.

Таким образом, что бы уменьшить доход от продажи цифровой валюты, необходимо, что бы они выполняли три условия:

1. Были фактически произведены;

2. Документально подтверждены;

3. Связанны с приобретением цифровой валюты.

К таким расходам можно отнести расходы на покупку цифровой валюты на бирже через банк (с карты или расчетного счета).

Задавайте вопросы, подписывайтесь на канал CryptoLawer_ru в Telegram