Уведомления о КИК: штрафы

Предлагаю рассмотреть тему на примере вопросов Владельца КИК.

Вопрос:

Иностранная компания создана в 2012 в США, ведет активную деятельность, прибыль меньше 10млн руб. всегда, моя доля участия в компании 100%. Уведомление о КИК подал только сейчас в 2021г.

- 1 Какой будет штраф?

- 1.1 С какой формулировкой, где и как можно подать ходатайство о снижении штрафа (и есть ли смысл?)

- 2 Надо ли подавать финансовую отчетность (доход всегда меньше 10млн руб.)? Если да - то за какой год - за все прошедшие, за последний (2020й? 2019й?).

- 2.1 Если надо сдавать финансовую отчетность, надо ли прикладывать аудиторское заключение по ней?

Ответ:

1) если прибыль КИК меньше 10 млн. рублей - это является основанием для освобождения от уплаты налога в России с прибыли КИК. Но уведомление о КИК подавать ежегодно все равно нужно. Срок давности по налоговым правонарушениям 3 года, поэтому как минимум за предыдущие 3 года непредоставления уведомлений о КИК могут оштрафовать, не больше.

2) с 2021 года помимо уведомлений о КИК обязательно нужно сдавать финансовую отчетность КИК. Поэтому за непредставление финансовой отчётности также могут оштрафовать. Также требуется сдавать аудиторское заключение по финансовой отчётности. Но аудиторское заключение не всегда нужно предоставлять, а в том случае, если аудит обязателен для КИК в той стране, где она зарегистрирована ИЛИ если КИК добровольно провела аудит. Исходя из этого перечня документов и нужно считать максимальный штраф.

2) ходатайство об уменьшении штрафных санкций подавать нужно, изложив все обстоятельства по КИК + указать смягчающие обстоятельства, при их наличии (например, тяжелое семейное или материальное положение).

Так как в ходатайстве будет указано, что прибыль КИК меньше 10 млн. руб., это нужно документально подтвердить: именно для этих целей можно предоставить финансовые отчётности КИК за прошлые периоды (2018, 2017, 2016), но можно не превышение указанного порога в 10 млн. руб. можно доказывать любыми документами (банковскими выписками со счетов КИК, пр.).