Как платить налог на имущество и транспортный налог при лизинге?
Обычно налоговые отчисления делает собственник, он же владелец. Но бывают ситуации, когда это два разных лица. Например, такое возможно при финансовой аренде (лизинге). Попробуем разобраться, кто должен подавать декларацию в этом случае.
Для чего нужно знать, кто платит налог?
По закону права сторон определяются следующим образом:
Лизингодатель – выступает собственником имущества, например, автомобиля, переданного в финансовую аренду.
Лизингополучатель – владеет этим транспортным средством. При этом у лизингодателя остается право распоряжаться предметом лизинга в рамках договора лизинга и законодательства РФ.
Определить, кто из них должен платить налог важно потому, что за нарушение действуют санкции. Так, статья 122 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматривает штраф в 20% от неуплаченной суммы.
Как платить налог на имущество
Налоговый кодекс РФ рассматривает два варианта выплаты налога на имущество:
Недвижимость на балансе организации учитывается как основное средство и не включена в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости – налоговая база здесь равна среднегодовой стоимости.
Недвижимое имущество принадлежит юрлицу по праву собственности и при этом объект включен в Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости – база равна кадастровой стоимости.
С начала 2022 года в нашей стране действует новый порядок налогообложения имущества при лизинге – в статье 378 НК РФ говорится, что декларацию должен подавать лизингодатель. В этом случае не имеет значения, как бухгалтерия учитывает объект аренды – остаточная стоимость определяется по правилам бухучета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и пр.).
Кто должен платить транспортный налог
В статье 357 Налогового кодекса говорится, что этот налог платит лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Согласно статье 20 Закона № 164-ФЗ это может быть любая из сторон процедуры лизинга для юридических лиц.
Порядок регистрации конкретного автомобиля отражен в договоре лизинга. Соответственно, возможны два варианта:
Транспорт оформлен на арендодателя. В этом случае налог нужно выплачивать также ему.
Регистрация на пользователя. В такой ситуации он и готовит декларацию для ФНС и следит за своевременными отчислениями.
Что выгоднее для лизингополучателя
Несмотря на то что налоговые отчисления включаются в лизинговые платежи, для пользователя удобнее, чтобы ими занимался арендодатель. Это освобождает лизингополучателя от необходимости подавать декларацию. При этом есть два важных момента, которые необходимо учитывать:
Если в лизинг берется трактор, комбайн и другая спецтехника, применяемая для сельскохозяйственных работ, то согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса уплачивать транспортный налог не нужно.
Выплата транспортного налога лизингодателем может быть выгодна в случае, если он находится в другом регионе, где приняты более низкие фискальные ставки.