Будущее налоговой системы: ЭДО, автоматический расчет налогов, ФНС as a service, прозрачная экономика онлайн

С 2013 года началась активная цифровизация налоговых органов. А в 2019 и 2020 году произошли важные изменения в налоговой сфере. В этой статье разберем предпосылки, которые являются базисом для дальнейшего изменения налоговой системы и попробуем представить последствия для бизнеса в РФ.

1 января 2019 года был введен режим «Самозанятые» (Федеральный закон от 08.12.2020 N 407-ФЗ). Этот режим позволил физическим лицам обелиться и упростить взаимоотношения с физическими и юридическими лицами. Казна получила дополнительный доход, физики и юрики — простоту, удобство и законность работы.

Однако, если посмотреть на этот режим под другим углом, то можно увидеть одну очень революционную идею — налоговый орган впервые взял функцию расчета налога на себя.

Если рассмотреть классическую механику работы налоговых органов, то она выглядит следующим образом:

В истории с самозанятыми налоговый орган взял на себя функцию расчета налога.

Также С 1 января 2021 года бизнесу не нужно рассчитывать налог и сдавать декларации по транспортному и земельному налогу (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

Рассчитывать налог будет ФНС на основе данных из ГАИ, реестра недвижимости и других источников данных.

В будущем налоговая хочет взять на себя расчет всех налогов, включая УСН, налог на прибыль и НДС — это позиция ФНС.

Для этого у ФНС будут все ресурсы: обязательный ЭДО, прослеживаемость товаров, интеграции с банками и учетными системами компаний в режиме онлайн.

С 1 июля 2021 года начинается эксперимент по отслеживанию товаров и услуг на территории РФ и вносятся изменения в НК РФ, которые регламентируют обмен счет-фактурами только в электронном виде (Федеральный закон от 9 ноября 2020 года №-371).

Перечень товаров для прослеживаемости указан в постановлении (ссылка). Например, среди них:

Прослеживаемость вводится только для товаров, которые ввозятся на территорию РФ и которые указаны в Приложении. Компаниям и ИП потребуется отчитываться в налоговую по операциям с товарами, которые входят в этот перечень (п.п. 1 ст. 1 №-371 ФЗ) и обмениваться счет-фактурами только в электронном виде (п. 1, 2 ст. 2 №-371 ФЗ). Также в счет-фактурах появятся дополнительные поля (п. 5 ст. 2 №-371 ФЗ).

В правительстве и налоговом органе уже начинается работа над тем, чтобы переходить на обязательный ЭДО. А также начинаются попытки полностью оцифровать все движения и транзакции с товарами и услугами.

Это также подтверждает концепция развития ЭДО, принятая Правительственной комиссией по цифровому развитию 25 декабря 2020 года (ссылка на документ).

По этой концепции государство планирует (35 страница документа):

С 2013 года налоговая начала внедрять инструменты автоматизации администрирования налогов — АСК-НДС.

Программа собирает данные из деклараций по НДС и налогу на прибыль компаний, анализирует и сверяет данные. Если программа находит расхождения в декларациях компаний, то налогоплательщикам отправляются автоматические уведомления с просьбой предоставить документы и объяснить расхождения — это камеральная проверка.

В дальнейшем к процессу могут подключиться люди со стороны налоговой и попросить пересчитать сумму налога, чтобы обойтись «малой кровью» и налоговой не пришлось делать полноценную выездную проверку. Иногда стоимость проведения выездной налоговой проверки больше, чем сумма итоговых доначислений.

Результат внедрения этой системы можно посмотреть на графике.

По собираемости налога на прибыль можно также увидеть динамику в 15% в год, что больше, чем рост экономики.

Налоговая стремится уменьшить количество выездных проверок (источник), а в будущем полностью от них отказаться. За 2020 год их количество уменьшилось на ~40% по сравнению с 2019 годом с учетом коррекции на мораторий по проведению выездных налоговых проверок в 2020 году.

Это логичное продолжение и изменение процессов администрирования налогов: налоговая, как классическая компания уменьшает себестоимость. Гораздо выгоднее направить компаниям автоматические требования по предоставлению документов и «попросить» компании пересчитать сумму налогов к уплате, чем делать полноценную выездную проверку.

Поэтому налоговая инвестирует в развитие IT-инфраструктуры млрд. рублей (источник) и строит собственные дата-центры для обработки данных.

В 2019 году было заключено соглашение между налоговыми органами и Wildberries об онлайн мониторинге (Источник). Компания предоставит налоговой онлайн доступ к учетной системе для регулярного мониторинга и анализа операций. Т.е. налоговая будет иметь доступ 24/7 ко всем операциям компании.

Подключение к онлайн мониторингу — дело добровольное (в узких кругах говорят добровольно-принудительное).

В декабре 2020 года был принят ФЗ 29.12.2020 N 470-ФЗ, который снижает лимиты для компаний, которые хотят подключиться к налоговому мониторингу с 1 июля 2021 года. Теперь его могут применять компании, у которых:

Можно предположить, что лимиты в дальнейшем будут снижаться до малого и микро бизнеса. А налоговый мониторинг станет не добровольным, а обязательным.

Зачем это налоговой?

Это уменьшение себестоимости и предупреждение ошибок. Гораздо эффективнее заранее обнаружить ошибку или уход от налога, предупредить налогоплательщика и получить правильно рассчитанную сумму налога.

А если соединить эту концепцию с обязательным ЭДО, прослеживаемостью товаров и услуг, автоматическим расчетом налогов и сдачей деклараций, то можно сказать, что это бизнес будет подключаться к учетной системе налоговой для налогового мониторинга, а не наоборот.

15 декабря 2020 года Минфин вынес на обсуждение законопроект.

Законопроект вносит изменения в статью 86 НК РФ (Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля) и 102 НК РФ (Налоговая тайна).

С помощью законопроекта предлагается следующее: чтобы ЦБ России мог предоставлять документы и другие сведения, в том числе составляющие банковскую тайну, а также содержащие персональные данные физических лиц налоговым органам. При этом перечень документов и сведений и порядок их предоставления будет определяться по соглашению между ЦБ и ФНС.

С вводом этого законопроекта налоговая сможет запрашивать банковскую выписку юридических и физических лиц без проверок и требований, обходя п.1 ст. 86 НК РФ. И сможет автоматизировать это дело, чтобы выписка подтягивалась каждый день или каждые пару часов. Причем по каждой организации или ИП.

С принятием этого законопроекта налоговая сможет видеть все финансовые потоки организаций онлайн, сверять их с отчетностью и другими информационными базами. Налоговая будет накапливать данные, анализировать и находить закономерности, чтобы эффективно администрировать налоги: пресекать попытки обналичивания, дробления, ухода от НДС и других серых операций.

Также налоговая сможет анализировать доходы и расходы всех физических лиц. Если налоговая обнаружит несоответствие между доходами, расходами и уплаченным НДФЛ, или регулярный поток денег из непонятного источника, то налоговая сможет направить запрос для дачи объяснений или подаст в суд на физика за уход от уплаты НДФЛ.

У налоговой для этого будет доступ ко всем базам данных: онлайн доступ ко всем банковским счетам, ЗАГС, ЕГРН, ГИБДД и другим системам.

Налоговая уже пробовала сделать доначисление налогов НДФЛ физическим лицам (2015 год) при приобретении транспорта или недвижимости. Налоговая находила физических лиц с около нулевым официально задекларированным доходом и при крупных покупках задавала физику вопрос: «Откуда деньги?». И обращалась с этим делом в суд. Обычно физические лица ссылались на то, что они накопили сумму или им кто-то дал в займы.

Суды до апелляционной инстанции поддерживали ФНС. Однако верховный суд встал на сторону физического лица (Вопрос 9) в 2015 году, сославшись на п.6 ст. 108 НК РФ. Налоговая должна доказать, что физическое лицо получило определенную сумму дохода и с этой суммы физическое лицо не уплатило НДФЛ.

С принятием этого законопроекта налоговая получит доступ ко всем доходам, которые будут проходить через банковские счета всех физических лиц. Налоговая сможет увидеть доходы и расходы родственников, займодателей. Выявить закономерности по снятию наличных или переводам. В этом случае у налоговой будет больше доказательной базы.

Налоговая использует комплексный подход к обелению экономики: заходит со стороны юридических и физических лиц.

По данным РБК ФНС планирует реализовать в 2023-2024 годах следующий проект:

Налоговая хочет стать сервисом, которым удобно и просто пользоваться. Предприниматель сможет зайти на сайт налоговой и получить ответ на любой интересующий вопрос. В этом случае компания сможет сэкономить на бухгалтере и налоговом юристе.

Однако это в идеальном сценарии. На практике голосовые ассистенты не настолько развиты, чтобы давать полноценные налоговые консультации на которые можно положиться с 100% уверенностью, даже с учетом перспективы в 10 лет. Скорее это будет похоже на справочную голосовую систему, а значит знания бухгалтерии и налогов все же пригодятся.

Классификатор по товарным наименованиям — это вероятный этап в создании централизованной системы прослеживаемости товаров и услуг, чтобы отслеживать все экономические движения в экономике вплоть до определенного вида товара или услуги.

Общая тенденция налоговой — сделать экономику цифровой, а ФНС налоговым сервисом. Налоговая хочет развить культуру уплаты налога в России, сделать уплату налога максимально простой, удобной и неизбежной.

Это официальная позиция первых лиц налоговой.

Михаил Мишустин, на тот момент еще глава ФНС, выступал на Московском Финансовом форуме в 2017 году, где рассказал про стратегию развития и результаты налоговых органов в России (ссылка на youtube).

Кратко его выступление можно описать слайдом из его презентации:

Также в январе 2021 года на Гайдаровском форуме Д.Егоров (глава ФНС на 2021 год) и А. Сазонов (заместитель главы Минфина) озвучили долгосрочную стратегию развития налоговой системы Российской Федерации. Видео доступно по ссылке.

Краткие итоги выступления Д.Егорова — главы ФНС:

Краткие итоги выступления А.Сазонова — заместителя главы Минфина:

С точки зрения экономики и государства — это правильный вектор развития:

Однако все зависит от итоговой реализации этих инициатив. Надеемся, что развитие пойдет в верном направлении и от этих инициатив все останутся в выигрыше, чтобы в 2025-2030 году не была актуальна картинка снизу.

Материал подготовили S4 Consulting.

Наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.