[2023] Как платить налоги с криптовалюты – международный арбитраж через SWIFT, p2p торговля на Binance - ИП, 3 НДФЛ

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 я консультирую клиентов по вопросам международного налогообложения, криптовалюты, валютного законодательства, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм. Буду рад помочь!

Сегодня мы обсудим вопросы налогообложения при продаже криптовалюты в 2023 г. Впереди Вас ждет самый подробный лонгрид про налоги с криптовалюты, 115-ФЗ, риски работы с дропами и т.д.

Сначала хотелось бы поделиться основными итогами моей работы за 2022 г.:

А) по всем декларациям, которые мы подавали с клиентами в 2022 г., включая декларации ИП (по УСН) и декларации физического лица (3 НДФЛ) все проверки прошли успешно. В отдельных случаях получали уточняющие запросы от ФНС, например, такие:

Б) обращения ко мне со стороны клиентов по вопросам налогообложения криптовалюты сильно поменялись по своему составу в прошлом году:

Если кратко – многие зарубежные сервисы перестали делать выплаты в Россию, многие иностранные платежные системы тоже, поэтому стали популярны связки вывода денег на иностранную платежную систему, а уже через нее в криптовалюту на Binance с дальнейшим выводом через p2p и оплатой налогов. Здесь правда много нюансов в части требований валютного законодательства.

По итогу больше половины обращений было связано с международным арбитражем криптовалюты через SWIFT переводы и продажу USDT в России через p2p на Binance / Garantex или за наличные в Garantex или обменниках.

Думаю, именно эта тема в первую очередь будет интересна, поэтому давайте начнем с нее.

Суть арбитража USDT заключается в наличии спреда между рублевой стоимостью доллара США (usd) и USDT.

1.1. До санкций спреда не было - если спрос на USDT превышал предложение, то любой повышенный спрос можно было «закрыть», пополнив баланс Binance или другой биржи с российской карты, купить USDT за доллары и тут же продать за рубли на p2p – арбитраж работал эффективно и в любых объемах.

Сейчас из России резиденты РФ не могут пополнить счета на большинстве бирж, только через p2p. Как следствие спрос на USDT превышает предложение – чтобы в России купить USDT, нужно чтобы кто-то «поставил» USDT из-за границы.

Этот момент в совокупности с невозможностью пополнения счета на большинстве бирж напрямую из России, а также с учетом валютных ограничений по переводу денег за рубеж приводят к превышению стоимости USDT по отношению к доллару США (usd) в рублевом эквиваленте и дают возможности для арбитража.

Чтобы определить доходность нужно зайти на Binance или Garantex в раздел usdtrub и посмотреть курс продажи USDT – он всегда будет на 2-5% (последние месяцы в среднем 3%) выше курса доллара на бирже РФ. Из этой разницы нужно вычесть комиссию за SWIFT перевод, комиссию за покупку валюты в РФ и в зависимости от связки курс конвертации (если она будет) валюты за границей, по итогу останется порядка 2% в среднем.

Связки сильно менялись в течение прошлого года – многие связки утратили свою актуальность.

Что касается p2p торговли криптовалютой / рублевым кодом Garantex внутри России - это торговля напрямую с другими физическими лицами через криптобиржу.

При продаже криптовалюты через Binance или Garantex p2p деньги на карту Вам поступают не от самой биржи, а от других физических лиц (то есть деньги просто будут поступать с карточек различных физических лиц). Оборот в среднем 3-4 миллиона рублей в сутки, у отдельных клиентов достигает 15-20 млн руб. в сутки, маржа небольшая – от 0,1% до 1% от каждой сделки.

Связки здесь меняются – в какие-то периоды можно было зарабатывать на связке «покупка bitcoin через p2p, покупка за биткоин USDT, продажа USDT через p2p на Binance». Последнее время более распространены связки с покупкой / продажей рублевого кода на Garantex через p2p, наличные или NFC в Сбербанке (пополнение через банкомат с вводом данных виртуальной карты), либо через cash in в Альфа Банке или Тинькофф.

Сначала разберем зарубежные банки из стран, с которыми работают мои клиенты для арбитража криптовалюты:

Многие спрашивают про Армению – поясню, что лично у меня сейчас нет клиентов, кто занимался бы арбитражем USDT через Армению - счета открывать там менее выгодно, чем в других странах (дороже стоит, а лимиты меньше).

Чаще всего сейчас мои клиенты выбирают банки в следующих странах для международного арбитража USDT – Грузия, Таиланд, Турция, Казахстан, Индонезия, Узбекистан – криптовалюта везде покупается либо p2p, либо за наличные в обменнике, либо при наличии возможности верифицировать аккаунт на Binance на нерезидента РФ напрямую на бирже.

При наличии паспорта другой страны аккаунт на Binance можно пополнять напрямую из российских банков (но далеко не со всех). Если брать моих клиентов, то в основном это клиенты с паспортом Казахстана, либо вторым паспортом Европейского союза.

Что касается российских банков, то у большинства клиентов, которые обращаются ко мне, очень много заблуждений относительно банков РФ.

Самое распространенное заблуждение: «в России банков, у которых есть SWIFT переводы и возможность покупки долларов по биржевому курсу, очень мало, а если они и есть, то swift будет доходить неделями» - это не правда.

Мы сейчас активно работаем через 6 российских банков, отдельные клиенты используют еще несколько, по итогу положительный опыт есть примерно по 10 банкам.

То же самое и по комиссиям на SWIFT – тот же Райффайзенбанк хочет комиссию 2% на отправку SWIFT за рубеж, но есть максимальный размер комиссии – 300 долларов. Если отправлять крупные суммы, то комиссия может быть меньше 0,5%.

Но есть и обратная ошибка – бездумно отправлять деньги с любого банка РФ за рубеж без подробного изучения практики работы SWIFT переводов.

По многим связкам «банк РФ – банк корреспондент – зарубежный банк» у нас с клиентами накопилось уже достаточно опыта, чтобы понимать что и куда дойдет быстро, что и куда будет доходить долго, а что и куда может вообще не дойти.

Например, банк Тинькофф с октября объявил, что возобновляет отправку SWIFT переводов в Грузию. Многие, прочитав информацию, стали отправлять деньги через Тинькофф в Грузию. Закончилось тем, что у многих переводы зависли и неделями не могли дойти – по итогу люди потеряли кучу времени. С ноября переводы с Тинькофф в Грузию доходили хорошо, но во второй половине января 2023 г. опять появились задержки – связано это с тем, что Bank of Georgia менял банк корреспондент на армянский банк.

Также еще частая ошибка – открыть счета в зарубежных банках без подробного изучения информации о лимитах. В той же Армении счет Вы откроете в Unibank, но вот лимиты Вам не позволят заниматься арбитражем криптовалюты.

Актуальную информацию по банкам РФ, зарубежным банкам, а также брокерам РФ, с которыми мы работаем, можно обратившись ко мне лично.

В России не все операции с иностранной валютой являются легальными. Есть список разрешенных – все остальное запрещено.

Наиболее распространенные ограничения и допускаемые нарушения:

Банки РФ не обмениваются информацией друг с другом, поэтому через разные банки Вы сможете перевести больше и обойти ограничения, вот только все суммы, переведенные свыше лимита, будут подпадать под незаконные валютные операции и Вам грозит штраф по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, а именно штраф от 20% до 40% от оборота.

Арбитража это не касается, поскольку при арбитраже мы сами продаем, а не покупаем криптовалюту (USDT) в России, но если Вы в какой-то момент для личных целей захотите сделать перевод за границу через p2p – такой перевод будет законен только если зачисление будет на счет в стране, с которой у РФ есть автообмен, либо если это страна ЕАЭС (связано это с тем, что перевод через p2p – это фактически покупка имущества (криптовалюты / USDT) за рубли с рублевого счета в РФ и далее продажа этого имущества с зачислением оплаты на свой зарубежный счет, а зачисления от продажи имущества разрешены не на любые зарубежные счета).

Обоснование:

То есть:

Сразу поясню 2 момента:

Многие читают новости «в России хотят принять закон о налогообложении криптовалют» и воспринимают его либо как «пока этот закон не приняли, я могу не платить налоги с продажи криптовалюты», либо как «пока закон не приняли неизвестно как правильно платить налог с продажи криптовалюты». Оба утверждения неверны.

Также стоит учесть, что схемы легализации дохода от продажи криптовалюты одинаковы независимо от ее вида – стейблкоины (USDT, USDC), биткоин, эфириум, BUSD, и т.д.

Но они зависят от способа вывода криптовалюты в фиат – p2p, за наличные в обменнике, обналичивание в garantex и т.д.

Сразу разрушим основные мифы относительно налогообложения криптовалюты, майнинга, арбитража USDT и p2p торговли криптовалютой:

Как я уже указывал выше, в основном мне приходится помогать в вопросах налогообложения по следующим видам деятельности:

С точки зрения закона есть следующие варианты оплаты налогов с дохода от криптовалюты:

Налоги с дохода от продажи криптовалюты можно платить как ИП.

Правовых ограничений для этого нет, зато есть разъяснения Минфина на этот счет:

Да, в статье речь о ЦФА, а криптовалюта относится не к ЦФА (цифровой финансовый актив), а к ЦВ (цифровая валюта), но логика здесь та же.

В основном ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) для оплаты налога с продажи криптовалюты. Реже – ОСНО (общую систему налогообложения), предполагающую оплату НДФЛ (а для ООО налога на прибыль) и НДС (правда сейчас не все сделки по продаже криптовалюты облагаются НДС, а в ближайшее время планируют все сделки с криптовалютой освободить от НДС).

Кроме оплаты налогов, ИП для работы с криптовалютой должен выполнять следующие требования:

Отчетность ИП можно автоматизировать и тогда у Вас за целый год на правовые формальности будет уходить максимум 1-2 часа.

Для продажи криптовалюты, майнинга ИП и ООО подходит код ОКВЭД 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

В данном варианте Вы будете платить НДФЛ 13%, а если доход за год превысит 5 млн руб., то в части превышения 15%. Чаще всего данный вариант клиенты рассматривают, поскольку думают, что он проще в плане отчетности, чем ИП. На самом деле это не совсем так, поскольку если отчитываться как ИП, то также ничего сложного в плане отчетности нет.

Вариант подходит не для всех типов деятельности, связанных с криптовалютой.

По поводу рисков признания деятельности незаконной предпринимательской смотрим абзац 3 ч.1 ст.2 Гражданского кодекса РФ:

Из определения следуют 2 ключевых признака предпринимательской деятельности:

Что касается ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность:

Что касается этой самой «крупной суммы дохода», от которой начинается уголовная ответственность, то она определена в Примечании к ст.170.2 УК РФ:

Вывод: если вы без регистрации ИП осуществляли деятельность, которая подпадает под критерии предпринимательской, получили доход свыше 2 млн 250 тыс. руб., то формально Вам может грозить ст. 171 УК РФ.

Это общее правило, на практике все немного сложнее и есть свои особенности в части того, в каких случаях лучше отчитываться как физическое лицо, а в каких надо отчитываться как ИП.

Также есть виды деятельности, по которым есть отдельные разъяснения, что ими можно заниматься просто как физическое лицо.

По поводу заполнения 3 НДФЛ – здесь много нюансов и их всегда нужно прорабатывать индивидуально (порядок учета доходов и расходов, определение перечня прикладываемых документов, правильная подача декларации так, чтобы сохранилось подтверждение ее подачи для банка, правильное заполнение источника дохода и выбор кода дохода и т.д.).

С точки зрения закона криптовалюта является имуществом (ч.3 ст. 1 Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 N 259-ФЗ и ст. 128 ГК РФ).

Смотрим закон:

Вывод - самозанятый не может заниматься перепродажей имущества, поэтому формально нельзя применять налоговый режим самозанятого и платить налог на профессиональный доход при трейдинге / p2p торговле / международном арбитраже USDT с использованием SWIFT переводов.

Однако если рассмотреть другие виды деятельности, при которых не происходит перепродажи криптовалюты, то вариант с самозанятостью можно рассматривать, например, если речь идет о майнинге.

ООО, как и ИП, по закону может покупать и продавать криптовалюту без ограничений, действуют общие нормы законодательства.

В целом действуют те же нормы, которые касаются и ИП, однако добавляется еще бухгалтерский учет криптовалюты.

Что касается оплаты налогов ООО с продажи криптовалюты: Если платеж за продажу криптовалюты поступает от физического лица, обязательно нужно применять онлайн кассу и делать это правильно. — перед продажей нужно поставить криптовалюту на баланс ООО (выносится соответствующий приказ).

Выше были упомянуты риски привлечения к ответственности по ст.171 УК РФ при достижении суммы дохода 2 млн 250 тыс. руб.

Помимо этого, если Вы не будете платить налоги с вывода криптовалюты в фиат, грозит ответственность по ст. 198 УК РФ за «уклонение от уплаты налогов». Чтобы попасть под данную статью нужно не заплатить налоги на сумму 2 млн 700 тыс. руб. за период в пределах 3-х лет.

Также грозят следующие последствия:

11.1. Пени и штрафы за неуплату налогов с криптовалюты.

А именно Вы можете получить:

11.2. Невозможность легально пользоваться своими доходами.

Сейчас банки / брокеры / иные органы все чаще требуют подтвердить источник происхождения денежных средств при совершении определенных действий, например:

11.3. Риски блокировки счета по 115-ФЗ.

Этот риск подробно рассмотрим далее.

Нет, Binance или Garantex в настоящий момент сами автоматически не передают информацию в налоговую (а вот банки бывает, об этом далее).

В любом случае это не значит, что налоговая не узнает о Ваших доходах.

12.1. Самые простые способы для ФНС узнать, что Вы не платите налоги с продажи криптовалюты:

В настоящий момент это скорее исключение из правил и это не является повсеместной практикой, но в 2022 г. мы впервые столкнулись с тем, что банк Тинькофф при блокировке нескольких моих клиентов передал информацию в ФНС РФ (всего у нас лично было 6 случаев "слива").

Вот пример одного из полученных моим клиентом письма из налоговой:

Обратите внимание, что налоговая просит подать декларации сразу за все 3 года.

В отдельных случаях клиентам просто звонили по телефону и просили прийти для дачи пояснений.

Таким образом, при блокировке счета по 115-ФЗ при совершении операций с криптовалютой, нужно быть готовым к тому, что банк может передать информацию в налоговую.

12.2. Помимо упомянутых выше вариантов, у налоговой есть косвенные признаки, по которым она может выявить, что Вы не заплатили налог с продажи криптовалюты.

Если Вы под эти механизмы попадете, у Вас будут все шансы попасть на налоговую проверку и получить упомянутые выше штрафы, риски уголовной ответственности.

Речь о следующих случаях:

Вот пример такого запроса, который получил один из моих клиентов:

Действительно больше всего запросов по 115-ФЗ приходят по Сбербанку и по Тинькофф.

Напоминаю, что Сбербанк на Binance сейчас замаскирован под Росбанк (из-за санкций).

Сразу поясню – в России нет единого органа, который проверял бы всех на свете на предмет соблюдения требований по 115-ФЗ – многие думают, что все проверки проходят через Росфинмониторинг, но это не так. Запросы приходят и проверку проводит внутренняя служба каждого банка (служба безопасности / служба комплаенс).

Запросы из банков по 115-ФЗ выглядят по-разному, разберем наиболее распространенные.

Это просто примеры отдельных запросов и диалогов. Нюансов в работе с каждым конкретным банком очень много.

Нужно понимать, что прогрев карты снижает риски получения запроса по 115-ФЗ, но полностью его не исключает.

Если Вы занимались p2p торговлей, у Вас были десятки и сотни контрагентов, то не нужно банку рассказывать про «займы» и т.п. – никто на это не поведется.

1) Ваши официальные доходы (2 НДФЛ по зарплате и дивидендам, декларации о доходах ИП (по УСН), декларации 3 НДФЛ, документы о продаже квартир или автомобилей).

2) В отдельных случаях могут быть использованы доходы Ваших близких родственников (можно использовать те же документы, которые перечислены выше).

3) Что касается историй предоставления договоров займа, договоров дарения в качестве источника происхождения денежных средств, то сейчас большинство банков их принимают далеко не всегда, а если и принимают, то только при условии, если Вы предоставили источник происхождения денежных средств у займодавца (но и это не гарантия, желателен еще реальный перевод от заимодавца на Ваш банковский счет).

По ссылке образец Договора займа.

По ссылке образец Договора дарения.

Рассчитывать на то, что Вы получите запрос по 115-ФЗ от банка, а в ответ предоставите нарисованный «договор займа» не стоит.

А) Если это Garantex – у них можно заказать официальную справку о верификации аккаунта, в которой Ваши ФИО будут указаны, плюс к справке будет идти выписка по аккаунту.

Б) Если это Binance, то здесь отдельно нужно будет предоставлять скриншоты ордеров, либо списка ордеров (зависит от ситуации и количества сделок), а также скриншот со страницы «Платеж» - это единственная страница на Binance, где будут указаны Ваши ФИО – для банка это подтверждение того, что аккаунт принадлежит Вам.

Что касается оплаты налогов с криптовалюты, то она влияет на шансы разблокировки по 115-ФЗ следующим образом:

Сразу поясню, что я не рекомендую использовать карты дропов, да и необходимости сейчас в этом никакой нет (в том числе в плане банковских комиссий).

С точки зрения закона все зависит от целей использования карты:

Другой вопрос – использование карт третьих лиц (дропов) грозит рисками со стороны самого дропа.

Такая ситуация наводит еще на одну мысль – одно дело дроп может забрать деньги, но ведь теоретически он вообще может в какой-то момент обратиться в полицию и заявить «карту украли, с нее кто-то снял деньги без моего ведома, он мошенник, арестуйте его», а потом еще и подать иск в суд на возврат денежных средств.

Если же Вы по каким-то причинам все же будете пользоваться картами родственников или знакомых, однозначно с них нужно взять расписку о том, что они согласны на передачу Вам карты – это снимет с Вас риски как минимум обвинений в мошенничестве.

Вот пример такой расписки:

Правда риск попыток «забрать деньги» такая расписка не исключит, несмотря на ее содержание.

А какая у Вас практика отчетности в налоговую по доходам с криптовалюты и опыт блокировок счета по 115-ФЗ?

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение для тех, кто зарабатывает на криптовалюте / p2p торговле / международном арбитраже USDT / майнинге / инвестициях в криптовалюту, а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Настроить законную схему совершения операций и оплаты налогов с криптовалюты, а именно помочь с поиском оптимального решения в отношении будущих доходов и с минимизацией рисков за прошлые периоды, когда налоги не оплачивались (полностью сопровождение всего процесса, от выбора системы налогообложения и банка, до получения первых платежей и уплаты первых налогов).

2. С оценкой рисков выявления факта неоплаты налогов в отношении уже полученных Вами ранее доходов от криптовалюты (в Вашем конкретном случае), возможных последствий и ответственности. Я расскажу в целом о механизмах, которые использует налоговая для выявления тех, кто не платит налоги, после чего мы совместно выработаем план по устранению всех нарушений и минимизации рисков.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы с криптовалютой, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

juristvasiliev@yandex.ru,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.