Помогли ресторану снизить налоговые риски и сберечь 300 000 000₽ (кейс)

К нам обратилась владелица сети ресторанов upper-medium сегмента с просьбой помочь обелить бизнес. Мы придумали 7 идей, которые потенциально сэкономили клиенту 300 000 000 ₽. Идеи, обоснование, действия, и даже БЮДЖЕТ ПРОЕКТА — внутри статьи! Раскрываю все цифры. Читайте.

Привет, друзья! Меня зовут Татьяна Никанорова, я — предприниматель, финансовый ментор для бизнесов, собственник Консалтингового центра Профдело, мы настраиваем управленческий учет и строим эффективные финансовые стратегии для бизнеса, а также известны качественным бухгалтерским обслуживанием для ООО и ИП.

Иногда в тексте я буду называть себя в третьем лице — Татьяна Никанорова, если захочу подчеркнуть свое личное участие в проекте. Если же пишу "мы" — значит, работала команда Профдело. В конце кейса вы найдете то, чего нет практически ни в одном современном кейсе — точные цены на все наши услуги, упомянутые в проекте, а не только бюджет.

Все имена и наименования изменены, все совпадения случайны, а если вы из налоговой, то вы этого кейса не видели, и его вообще никогда не было:)

Ко мне обратилась Милена — совладелица сети ресторанов upper-medium сегмента «Ундервуд». Милене так порекомендовали Татьяну Никанорову: «грамотный специалист, точно поможет». Рекомендовал мой коллега, с которым мы участвовали в одном окологосударственном проекте.

Вот что стоит знать читателю об «Ундервуде».

Милена много общается с коллегами, другими владельцами ресторанов. Коллеги из ресторанной отрасли неоднократно ей говорили, что «скоро затянут гайки». Милена понимала, что в ее бизнес-модели есть уязвимые места, и ей хотелось «спать спокойно».

А еще Милена подписалась на мой телеграм-канал и чат, где я приводила в пример как господин Егоров, нынешний глава ФНС, сделал "последнее китайское предупреждение" ресторанам. Новость тогда облетела все СМИ.

После индивидуальной консультации с Татьяной Никаноровой Милена решила, что ей нужно сфокусироваться на решении следующих задач:

Милена и Татьяна договорились: Профдело разработает план мероприятий, который поможет решить данные задачи и презентует владелицам. А Милена посоветуется с соучредительницей и решит, кто и как будет внедрять этот план.

Мы в Профдело знаем, что самый сложный и ответственный этап — это именно внедрение новшеств. Придумать мероприятия — это легко. А вот внедрить так, чтобы при этом не развалить бизнес, гораздо сложнее. На реализации плана можно закопаться и не довести дело до конца. Но мы не настаивали — решение всегда принимает сам клиент.

У меня был соблазн написать в заголовке кейса «предложили клиенту сделать семь простых шагов», но это было бы неправдой. Те семь шагов, которые мы предложили, были непросты даже по описанию. Их внедрение потребует мастерства и смелости руководства компании, а также ее учетных работников. Смотрите сами.

Милена уже владела пятью ресторанами, а в проекте было еще два в других городах. Первые три ресторана Милена с Кариной открыли «на свои», а вот четвертый и пятый — в партнерстве с кем-то еще.

В партнерский бизнес основательницы вкладывали:

Партнер, в свою очередь, вкладывал:

Такая организационная схема подходит под определение франшизы. По франшизе работают известные сети, например Додо, Андерсон, Руки вверх и другие.

Для организации бизнеса по системе франчайзинга либо делают с нуля основную компанию, которая является владельцем бренда, всех нематериальных активов и ноу-хау, либо выбирают одну из существующих, что менее удобно. А каждый ресторан оформляется как франчайзи.

Для ресторанной франшизы почти все объекты, кроме товарного знака и коммерческого обозначения, имеют юридический статус "ноу-хау" - и рецепты, и меню, и даже телефоны бригады работников.

Для воплощения идеи, чтобы все грамотно заработало, нужно составить пакет документов:

Договор коммерческой концессии — это разновидность лицензионного договора, по которому одна сторона (правообладатель) предоставляет другой стороне (пользователю) во временное владение товарный знак (логотип, бренд) и другие объекты исключительных прав.

Товарный знак у Ундервуда уже был зарегистрирован. Дело было за остальным.

Самые искушенные мои читатели могут возразить: «Татьяна, франшиза — это рискованно! Вы дело ZENDEN помните?» – Помню, конечно. Дело неоднозначное — кому-то из местных чинов очень захотелось заработать новую звездочку на погоны. Однако, это пока единственное дело, где замешана франшиза, я слежу за ним.

А пока мы с вами будем исходить из гипотезы, что если вы не маскируете реальные сделки притворными, если франшизу вы используете не для уклонения от уплаты налогов, то это совершенно легальный инструмент.

Для начала мы разработали «идеальную» структуру юридических лиц.

Все существующие юрлица вписывались в новую структуру, кроме первого — на нем был и ресторан, и товарный знак. Нужно было решить:

Все варианты имели свои преимущества и риски, которые мы обсудили с Миленой.

Когда выручка превышает лимит для упрощенки (251 миллион рублей), нужно перейти на систему ОСНО. Принудительный переход болезненный — сразу добавляется куча обязанностей и НДС в размере 20%. Переход нужно грамотно спланировать и скорректировать свою финмодель под новые условия.

Перейти на ОСНО в середине года непросто. Это можно только если:

Для нашего клиента все эти варианты не подходили. Милена приняла решение не суетиться и спокойно перевести юрлица на ОСНО в конце 2023 года. И бухгалтерии будет проще — год закроют спокойно, а с нового года будут уже на новой системе налогообложения. Сообщили об этом главбуху, и она одобрила подход, а задачу взяла под свой контроль.

Все рестораны были на УСН «доходы минус расходы» по ставке 15% с прибыли (первые 5 ресторанов расположены в Москве). Совокупный доход пяти ресторанов превысил разрешенный лимит для упрощенки — 251,4 млн рублей в 2023 году. Если бы налоговая при проверке нашла дробление, то компания бы получила доначисления около полумиллиарда.

Для освобождения ресторана от НДС нужно соблюсти ряд требований:

Вот с последним правилом возникли трудности. Средняя зарплата в Москве по данным Росстата — 48159 рублей. А у нашего клиента было меньше. Замаячила необходимость увеличивать зарплату, но у Милены были аргументы, почему ей это невыгодно.

В ресторанной отрасли свои правила. Все сотрудники зала — материально ответственные лица. Ответственность бригадная — выяснять, кто конкретно на смене кокнул бокал или стырил продукты — невозможно, кто-то будет отмалчиваться, кто-то валить на коллег, но большинство будут покрывать друг друга — круговая порука распространена среди дружного персонала. Поэтому и отвечать им тоже бригадно.

За месяц в каждом ресторане набегает прилично — и на «бой» и на недостачи. Нести эти потери за свой счет — значит разрешить сотрудникам бить посуду и воровать продукты (по факту часто просто утаскивают себе домой, и продукты, и стаканы) и терпеть убытки.

Однако не все так просто. По закону, штрафовать сотрудников запрещено, разрешено только взыскивать доказанные убытки. Но даже если ты 100% прав и сделал все необходимые бумажки, в нашей стране Трудинспекция и суды почти всегда на стороне сотрудника — работники у нас слабый и незащищенный класс. Например, можно ознакомиться с делом, где компания потеряла 3 миллиона рублей из-за халатности работников, но не смогла легальным путем возместить свои убытки.

Можно долго рассуждать о справедливости, но условия отрасли таковы, что бой и недостачу вычитают из зарплаты. Кто-то делает это более щадяще, кто-то жестче, и получает испорченную hr-репутацию. Как оставить лазейку и соблюсти требование закона?

Для решения нашей задачи мы порекомендовали следующие методы:

Изначально владелица бизнеса хотела оформлять все рестораны по принципу 1 ресторан = 1 юрлицо. Но в этом нет особой необходимости. Иногда выгоднее оформить несколько ресторанов на одно юрлицо, чтобы сэкономить на ряде расходов.

Милена переживала, что если предприятие выпадет за критерий средней численности для среднего бизнеса (250 человек), она разорится на зарплатных налогах.

Мы рассказали, что есть льгота по страховым взносам специально для общепита. Если компания соблюдает все условия для освобождения от НДС, то даже если ее численность превысит 250 человек, льгота по страховым взносам останется (п 13.1 ст. 427 НК РФ).

Эта идея — на будущее. Сейчас все рестораны подходят под критерии малого и среднего бизнеса и используют льготу по умолчанию. Но когда численность сотрудников перевалит за 250, клиентка ничем не рискует.

Финмодель — это, если по-простому, табличка эксель с кучей листов, на которых расписано будущее бизнеса в цифрах. Подробнее о финмодели я рассказывала в моей статье на VC Что такое финмодель и зачем она нужна IT и DIGITAL бизнесу.

Заказчице нужно было три разные финмодели:

Мы сразу договорились с заказчицей, что финмодель ей нужна для себя, а не для красоты. Поэтому не делали «рюшечки-финтифлюшечки», и всего того, что увеличивает стоимость и дает ощущение «гигантской работы» но на результат не влияет. Финмодель готовил один из финансовых директоров на аутсорсинге Профдело.

Управленческого учета в компании не было, поэтому данные для финмодели мы брали из бухгалтерии и от заказчицы напрямую. В итоге мы сделали финмодель по прибыли (ОПУ, БДР) на год. БДР делали кассовым методом: так как это ресторан, то выручка в нем фиксируется в момент оплаты. А расходов с длинным циклом оплаты немного, и дебиторки-кредиторки с поставщиками почти не бывает — все долги гасятся в течение 1-2 месяцев.

За счет ненужных ему ДДС и баланса клиент заплатил за модель втрое меньше, не потеряв при этом ни одного показателя для принятия решений.

Финмодель обязательно включает в себя прогноз по налоговым обязательствам, в том числе по налогу на прибыль и страховым взносам. Поэтому после презентации Милена знала, сколько заплатит налогов и сколько останется прибыли. Несмотря на рост налогового бремени, сумма прибыли ее порадовала и была по субъективным ощущениям даже больше, чем Милена получала от бизнеса до сих пор.

Сложность внедрения заключается в том, что это:

Милена посовещалась со своей партнершей, и приняла решение: внедрение всех пунктов поручить Профдело. На ее решение повлияли такие факторы:

Последнее Милена никак не могла бы получить от штатных работников — нет механизма заставить работника сделать что-то в срок, а если у него не получилось, нет механизма не заплатить ему за это, если свои часы он «отсидел». Как и нет механизма переложить штрафы за нарушение законодательства, если сотрудник не генеральный директор и не главбух.

Главбух же, увидев план, сообщила: «Мешать не буду, но меня в это не втягивайте». Если бы ей предложили взять на себя доп.работу, да еще с риском компенсировать возможные штрафы из своих личных денег, думаю, мы бы узнали «новый пеший маршрут», по которому бы главбух нас всех отправила 🙂

Далее все мероприятия я пишу открыто, со стоимостью услуг. Меня саму раздражает, когда видишь какой-то «кейс», где кто-то провел какую-то работу, но никаких цифр нет. И думаешь, стоит ли овчинка выделки, или за услуги этих специалистов отдашь последние штаны.

Стоимость всего проекта зависит от выбранного клиентами набора услуг. Каждый проект уникальный, не бывает единственной фиксированной стоимости, которую можно озвучить каждому, ведь каждому будет нужно что-то своё. Я открываю вам внутрянку — из чего сложилась цена проекта Ундервуда.

1. Консультация собственника с Татьяной Никаноровой — 20 000 ₽ (1 час консультации в zoom).

2. Разработка плана мероприятий (идей и механизмов внедрения) — 50 000 ₽.

3. Регистрация нового ООО для управляющей компании

4. Перевод товарного знака на новое юридическое лицо

5. Составление финмодели

6. Юридические документы для оформления франшизы

Таким образом, бюджет проекта без госпошлин составил 414 300 ₽. Против примерно 300 миллионов рублей доначислений, которые можно было бы получить при налоговой проверке.

При подготовке диаграммы я столкнулась с проблемой — 414 000 не визуализировалась вообще рядом с цифрой 300 000 000. Тогда я разделила сумму доначислений на 30 линеечек по 10 миллионов каждая, чтобы размер услуг стал вообще виден на графике.

Это был большой и непростой проект. Он мог провалиться где угодно:

Однако, мои клиентки тоже не лыком шиты. Им не удалось бы построить такой серьезный бизнес, если бы они не умели принимать решения. Поэтому, решения приняты, и их рестораны будут еще долго радовать своих гостей. Кстати, там ОООчень вкусно :)

Вы когда-нибудь задумывались о том, как сэкономить на налогах? Моя статья "Агентская схема в Digital — как сэкономить на налогах миллион и не сесть" поможет вам разобраться в этом вопросе.

Лайк и коммент - по традиции!

Если статья была для вас полезной, подписывайтесь на мой блог на VC, и на канал телеграм Про безопасный бизнес.