ИЗМЕНЕННИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 2025 ГОДА: ВСЕ, ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ

1. Изменения в налоговом законодательстве

2. Изменения в УСН

3. Изменения по НДФЛ

4. Новые лимиты и ставки налога на прибыль

5. Изменения по страховым взносам

6. Стандартный вычет на ребёнка

7. Налоговая амнистия

В 2025 году грядут масштабные перемены в сфере налогов. Бухгалтерам придется быстро вникать в нововведения и перестраиваться. Быстротой перемен специалистов бухгалтерского дела конечно не удивить, но разобрать основные моменты законопроекта №639663-8 считаем необходимым. Последнее обсуждение проекта состоялось 4 июля, закон принят Госдумой в окончательном, третьем чтении. Но не исключено, что будут еще корректировки. В статье рассмотрим основные перемены, которые привносят в налоговую сферу законодатели.

Изменения коснутся расчетов:

- УСН;

- НДФЛ;

- Налога на прибыль;

- Страховых взносов.

Особое внимание приковано к разделу налоговой амнистии. Расскажем обо всем по порядку.

Упрощенная система налогообложения свойственна малому бизнесу (в частности индивидуальных предпринимателей). Нововведения дают возможность предпринимателям легче масштабировать дело, а законодателям пресекать схемы дробления бизнеса. По УСН вводят несколько изменений.

1.Новые ставки. Для удобства собрали данные в таблице:

2. Второе изменение связано с лимитами перехода на УСН:

3. Изменения коснулись и порядка применения коэффициента-дефлятора. При переходе на упрощенку будут использовать коэффициент-дефлятор текущего года. Если организация запланировала переход на УСН с 2026 года, то к установленному девятимесячному лимиту дохода применят дефлятор за 2025 год.

4. НДС и УСН. В этом вопросе налогоплательщиков ждет появление НДС с 1 января 2025 года. Все упрощенцы становятся плательщиками этого налога. Предусмотрено и исключение – если доход не перешагнет лимит в 60 млн руб. в год, включая доход от реализации подакцизной продукции, то освобождение от уплаты НДС будет автоматическим.

Вводят несколько порядков исчисления и оплаты НДС:

1. Общий порядок вводят в соответствии с гл. 21 НК РФ. В нем используют ставки ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты.

2. Особый порядок действует без применения вычетов. В этом случае ставки будут зафиксированы на отметках:

Изменения в НДФЛ коснутся изменения пороговых сумм, при превышении которых будет изменяться и ставка налога. И конечно войдет в действие новая пятиуровневая шкала. В таблице показали грядущие перемены.

Дополнительные изменения вводят для учета налогов с доходов участников СВО. Для них установлены базовые ставки 13% и 15%. Лимиты доходов остаются прежними: до 5 млн руб. и свыше 5 млн руб.

Такие же пониженные ставки будут распространяться на доходы:

Добавится новый вычет по НДФЛ – за сдачу нормативов ГТО. Годовая выгода на НДФЛ составит 2340 руб. Вычетом за ГТО можно будет воспользоваться в любом месяце сразу за год.

Налог на прибыль ждут новые ставки. База налога может подскочить до 25%. До 2030 года установили ставку отчислений в федеральный бюджет в размере 8%, а далее она снизится до 7%, но одновременно будет увеличена на 1% ставка в региональный бюджет, которая составит 18%.

ИТ-организации с 2025 по 2030 год (включительно) будут пользоваться ставками:

Будет введён новый коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях – он вырастет с 1,5 до 2. Этот же коэффициент (2%) будет использоваться для учета затрат на покупку прав на использование российских компьютерных программ.

А вот введение федерального инвестиционного налогового вычета станет новинкой. Его планируют применять к налогу на прибыль, который подлежит уплате в федеральный бюджет. Региональный инвестиционный вычет переведут в бессрочный режим, хотя раньше хотели ограничить его использование 2028 годом.

В отношении иностранных компаний принято решение повысить ставку до 25% (сейчас 20%). Речь идет о прибыли организаций, которая не связана с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство.

А для организаций, которые владеют лицензиями на пользование участками недр, ставку установили в размере 20%. Распределять налог будут следующим образом – 3% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ. Такое распределение запланировано до 2030 года.

Малому и среднему бизнесу в сфере обработки (но не работающих с подакцизными товарами) можно будет при определенных условиях использовать пониженный тариф страховых взносов. Он составит 7,6% с сумм, превышающих МРОТ. Какие условия обязательны к исполнению?

Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по ОКВЭД входит в раздел «Обрабатывающие производства». Исключение — деятельность по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству. Правительство РФ утвердит перечень льготных ОКВЭД.

Доходы от основного вида деятельности должны быть не менее 70% за год перед переходом на пониженный тариф и далее по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.

При нарушении этих условий права на понижение тарифа утратятся с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.

Доходы для льготы определяются так:

Страховые взносы с 2025 года будут выглядеть так: 7,6 % в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, если основным видом экономической деятельности выбран один из видов раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД (за исключением производства напитков, производства табачных изделий, производства кокса и нефтепродуктов, производства металлургического) по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Также отметим изменения, связанные со стандартным детским вычетом на второго и последующих детей:

До 450 000 руб. вырастет порог доходов, по достижении которого предоставляют детские вычеты.

Налоговая амнистия должна способствовать легализации бизнесов, которые использовали схемы дробления. Возникшая в 2022 – 2024 годах обязанность налогоплательщиков по уплате налогов, пеней, штрафов в результате дробления бизнеса, может быть отменена, если предприниматели добровольно откажутся от таких схем в налоговых периодах 2025 и 2026 годов при соблюдении определенных условий. Амнистии не последует в отношении решений по итогам проверок, вступивших в силу до 01.01.2025 года.

Таким образом, мы наблюдаем, что перемен много, но все они нацелены на улучшение налоговой системы.