Секреты выездных налоговых проверок в 2024 году
Налоговая проверка, это всегда волнительно и неожиданно. Узнайте в моем материале на каком основании к вам могут приехать в 2024 году, как подготовиться к проверкам, что делать во время визита инспекторов и как обжаловать акт о нарушениях.
Содержание поста:
Особенности выездных проверок ФНС в 2024 году
Задача выездной налоговой проверки — выявить неуплаченные суммы по налогам. Налоговики приезжают по адресу регистрации вашей компании и проверяют финансово-хозяйственную документацию, включая расчетно-платежные ведомости и налоговую отчетность.
Из отчета ФНС по форме 2-НК за первые 9 месяцев 2023 года видно, что количество выездных проверок сократилось по сравнению с 2022 и 2021 годами, но значительно выросла результативность. Это говорит о том, что если в вашей компании проводится выездная налоговая проверка, скорее всего будут доначисления, пени и штрафы.
За 9 месяцев 2023 года по результатам выездных проверок в целом по РФ «средний чек» на 1 компанию составил 66 млн руб. Для сравнения 9 месяцев 2021 года было собрано 47 млн руб., а за 9 месяцев 2022 года — 74 млн руб.).
Эксперты считают, что налоговики таким образом компенсируют недостаток поступлений из-за налоговых льгот и отсрочек, которыми пользуются компании. Поэтому тем, кто в зоне риска, эксперты рекомендуют подготовиться к проверке заранее.
Критерии отбора компаний-кандидатов на проверку
Налоговая нагрузка меньше среднего показателя по отрасли или виду деятельности. Средняя налоговая нагрузка за 2023 год пока не опубликована, она появится на сайте ФНС к 5 мая 2024 года.
- Доля вычетов по НДС 89% и выше от начисленного за 12 месяцев.
Компания работает с убытком не менее двух лет.
- Расходы растут быстрее доходов.
- Зарплата сотрудников ниже отраслевого показателя в регионе или «в конвертах».
- Минимум два раза за год вы приближались к ограничениям по спецрежимам.
- Компания не предоставила ФНС запрашиваемые документы или уничтожила их.
- Уровень рентабельности компании меньше среднеотраслевого на 10% и больше.
- Навлечь на себя проверку можно, если вы сотрудничаете с фирмами-однодневками. Советую проверять благонадежность контрагентов, чтобы избежать сомнительных сделок, которые привлекут внимание ФНС.
Узнать подробнее:
Для ИП есть дополнительный критерий — приближение суммы профессионального вычета по НДФЛ к годовому доходу. Инспекторы точно обратят внимание, если сумма такого вычета составит более 83% от дохода за год.
Как подготовиться к выездной налоговой проверке
Основываясь на своей практике, рекомендую сделать следующее:
1. Проинструктируйте сотрудников, как себя вести в присутствии проверяющих.
2. Подготовьте комнату для налоговиков и уберите из помещения все документы, не относящиеся к проверке.
3. Заведите журнал проверок. Когда инспектор приедет, попросите его собственноручно зафиксировать в журнале дату, время и цель своего визита.
4. Приведите в порядок учет: проверьте наличие всех документов, подписей и оригиналов, уберите все пометки с документов.
Как вести себя, когда приехала налоговая
1. Попросите инспекторов представиться и предъявить следующие документы:
- служебное удостоверение — перепишите из него данные: ФИО, должность.
- решение о проведении проверки — сделайте его копию и сравните с данными из удостоверений.
2. Попросите у проверяющих номер телефона их начальника. Позвоните ему, чтобы выяснить, действительно ли этих сотрудников направляли в вашу организацию.
3. Разместите проверяющих в отдельной комнате, чтобы они не могли слышать разговоры ваших сотрудников и использовать эту информацию.
4. Приставьте к проверяющим опытного бухгалтера. Он должен досконально знать всю бухгалтерию и без проблем найти любой документ.
5. Предупредите контрагентов о возможной встречной проверке. Это позволит вам избежать расхождений в документах с поставщиками и клиентами по итогам проверок.
6. Сделайте копии документов, которые инспекторы хотят забрать с собой. Но прежде чем отдать документы, попросите их оформить запрос официально — на устную просьбу вы вправе не реагировать.
Кроме документов инспекторы во время выездной проверки могут запросить пояснения. За отказ их предоставить компанию не оштрафуют, однако я всё же рекомендую давать пояснения. С помощью грамотных пояснений вы можете доказать налоговой свою правоту. В дальнейшем ваши пояснения могут уберечь компанию от споров и доначислений.
Что ожидать компаниям после выездной проверки
В последний день проверки инспекторы оформляют справку с указанием проверенных объектов и количеством времени, затраченного на инспекцию. Справка остается на предприятии. Ее должны подписать все проверяющие.
Не позднее двух месяцев с даты оформления справки составляют акт выездной налоговой проверки, даже если у вас не выявили никаких нарушений.
Если нарушения обнаружили, это отразят в акте. Акт вручается в течение пяти рабочих дней, его должны подписать проверяющие и представитель предприятия. Если вы уклоняетесь от получения акта, вас ждет штраф на сумму до 50 000 рублей.
Если вы не согласны с выводами, которые написаны в акте, подайте в инспекцию возражения — в течение месяца с даты получения акта.
Обжаловать действия налоговой можно сразу в УФНС. Для этого в течение месяца вы можете подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Получателем апелляционной жалобы будет вышестоящий налоговый орган, например, УФНС России по г. Москве, но направить ее нужно через инспекцию, решения или действия и бездействие которой обжалуют. Далее инспекция сама направляет ваши документы в УФНС. К апелляции приложите документы, аргументирующие вашу позицию.
К любой проверке лучше готовиться заранее. Чтобы обезопасить себя от рисков и санкций, рекомендую обратиться к моим экспертам сервиса Главбух Ассистент. Аттестованные бухгалтеры помогут, даже если инспектор уже у вас.
Обжаловать действия налоговой можно сразу в УФНС. Для этого в течение месяца вы можете подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Ну вообще то подаётся не сразу в УФНС, а через инспекцию в управление. Сейчас ещё многие регионы перешли на двухуровневую систему соответственно в таких регионах подаётся апелляционная жалоба в межрегиональную инспекцию по округу через управление.
служебное удостоверение — перепишите из него данные: ФИО, должность и звание.
Хм, давно у ФНС звания появились? У них есть чины да, но они не указываются в удостоверении. В удостоверении у них только ФИО должность наименование налогового органа где проходит службу и номер
Игорь, что касается способа подачи, Вы правы. Апелляционную жалобу подают в вышестоящий налоговый орган через налоговую инспекцию, решения, действия и бездействие которой обжалуют. Но поскольку получателем является вышестоящий орган, в утвержденной форме апелляционной жалобы мы указываем именно его, а не инспекцию. Добавим уточнение про способ подачи в статью. И спасибо за уточнение про звание, скорректирую текст, чтобы не было недопонимания.