Налоговые перспективы на 2025 год. Прогрессивная шкала НДФЛ для удаленщиков-релокантов

Какими будут налоговые ставки НДФЛ для удаленщиков-релокантов в 2025 году и останутся ли возможности для оптимизации данного налога.

Продолжаем разбор будущей таблицы «налогового» умножения. Теперь поговорим о следующей части этой «таблицы» - шкале налогообложения доходов граждан РФ, уехавших из РФ, но продолжающих получать в РФ доход, на 2025 и 2026 годы.

Размер ставки, по которой в 2023 году было необходимо рассчитать налог, подлежащий к удержанию с работника (исполнителя по гражданско-правовому договору), работающего удаленно с территории другого государства, составлял 13% (15% при превышении порога 5 млн руб. в год) и 30%, если такой работник лишился статуса налогового резидента РФ, от всех доходов работника от источников в РФ.

В 2024 году вступили в действие поправки к НК РФ в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, если сумма таких доходов не превышает 5 млн руб., применяется ставка, равная 13%. Если сумма таких доходов у работника, который потерял статус налогового резидента, будет превышать 5 млн руб., то с него будет удержан фикс, равный 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб. (п.3.1 ст. 224 НК РФ). С 1 января 2025 года для указанных лиц будут действовать новые ставки НДФЛ.

Раньше (до 2024 года), для сохранения работником (исполнителем по договору) статуса налогового резидента РФ, ему было необходимо фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Планируемая к введению с 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ не обошла стороной и доходы удаленщиков-релокантов.

В 2025 году от всех доходов работника (работающего удаленно с территории иностранного государств по трудовому или гражданско-правовому договору) от источников в РФ НДФЛ необходимо рассчитывать следующим образом:

1. Если сумма соответствующих доходов за налоговый период не превысит 2,4 млн руб. - 13%;

2. Если сумма соответствующих доходов за налоговый период будет более 2,4 млн руб., но менее 5 млн руб. - 312 тыс руб. и 15% от Σ соответствующих доходов свыше 2,4 млн руб.;

3. Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 5 млн руб., но менее 20 млн руб. - 702 тыс руб. и 18% от Σ соответствующих доходов свыше 5 млн руб.;

4. Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 20 млн руб., но менее 50 млн руб. - 3 402 тыс. руб. и 20% от Σ соответствующих доходов свыше 20 млн руб.;

5. Если сумма соответствующих доходов за налоговый период более 50 млн руб. - 9 402 тыс руб. и 22% от Σ соответствующих доходов свыше 50 млн руб.

Способы оптимизации налога для удаленщиков-релокантов не отличаются от способов оптимизации обычного НДФЛ или других налогов, которыми пользуется некоторые налогоплательщики. Основным способом оптимизации, так и останется перевод отношений с сотрудниками с трудовых на отношения по гражданско-правовым договорам с самозанятыми и ИП. Возможно некоторые работодатели увидят преимущества в использовании «дивидендного» способа выплаты дохода.

Изменения в НК РФ готовят для бизнеса и обычных людей интересные сценарии, поэтому не будем забегать вперед, а просто наблюдаем за практикой и учитываем ее опыт при достижения сбалансированного налогообложения.

Антон Свирякин, практикующий юрист, руководитель проектов по налогам, корпоративному управлению и GR.

Автор в Телеграм