Налоговая реформа 2025 года: как она отразится на ИТ-секторе

Налоговая реформа принята и подписана Президентом. Новый закон привнесет много интересных изменений, затрагивающих ИТ-компании: Прогрессивный НДФЛ, Повышение налога на прибыль, льготный налог на прибыль, УСН с НДСом и... налог на вейпы. Все самые важные изменения и особенности в этой статье.

Кто автор: данный материал готовился командой ИТ-юристов AG-LEGAL. Мы специализируемся на налоговых льготах, регистрациях ИС и сопровождении странных и сложных проектов. Подписывайтесь на наш канал, чтобы не пропустить новости из мира законодательства в сфере ИТ.

Содержание:

Бюджет нашей страны испытывает серьезный дефицит, это заставило Минфин задуматься об изменениях в сфере налогообложения. Нововведения позволят привнести в казну в 2025 году:

Закон прошел все стадии слушания и официально опубликован, с ним можно ознакомиться по ссылке.

Думаем, все уже слышали о введении прогрессивной шкалы НДФЛ. Об этом много рассуждали и все-таки решились. Новым законом закрепляется дифференцированная ставка, которая применяется в зависимости от суммы дохода полученного физлицом в течении года.

Основные лимиты ставок:

Для каждого источника дохода налог рассчитывается отдельно.

Повышенная ставка применяется только к сумме, которая превышает пороговое значение, например, если физлицо получило доход в размере 8 млн руб. за год, то НДФЛ будет рассчитан в следующем порядке:

С того момента, как ваши доходы достигнут лимита, начнет применяться повышенная ставка, а это значит, что даже если ваш ежемесячный доход стал ниже, вычет будет по повышенной ставке.

Интересно, что лимиты дохода физлица, при которых происходит переход % ставки от одной к другой, никак не индексируются и ни к чему не привязаны. Соответственно, возможно через пару лет подавляющее большинство будет платить повышенный НДФЛ.

Как это отразится на нас?

Плюсов для налогоплательщика в этом мы не нашли, привычные доходы населения станут меньше, или же значительно увеличится фонд оплаты труда для работодателя. К действующим участникам СВО прогрессивная шкала не применяется.

Все основные изменения в налогообложении ИТ-компаний отразили в этой таблице:

Переход малого бизнеса, по мнения Минфина, с УСН на ОСНО на данный момент является очень стрессовым и способствует появлению несправедливого конкурентного преимущества. Поэтому в УСН добавляется НДС, лимиты по УСН увеличиваются и упраздняются повышенные переходные ставки.

НДС на УСН

Когда вы впервые переступаете планку 60 млн и 250 млн, то вы начинаете платить НДС по ставке 5% и 7% соответственно, начиная с 1 числа месяца, в котором вы переступили планку. В следующем налоговом периоде (в следующем году) вы начинаете платить НДС по новым ставкам уже с начала года.

НДС похоже совсем не НДС

Новый НДС как будто бы не является НДС вовсе, ведь его нельзя уменьшать за счет входящего НДС, ваши контрагенты также не смогут принимать его у себя к вычету. То есть вы должны выставлять счета-фактуры вашим контрагентам, но они ничего с ним сделать не смогут.

Это следует из статей пп.1, 3, 4 п.2 ст. 171 и 172 НК в новой редакции и относится к компаниям и ИП, которые:

Данное правило также распространяется на налоги, фактически уплаченные ими при ввозе на территорию РФ товаров, основных средств и нематериальных активов, а также на платежи, осуществленные ими как налоговыми агентами.

При этом, если вы решите перейти с основного режима налогообложения на УСН с применением льготных ставок 5% и 7%, то вы сможете восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в первом же налоговом периоде после перехода.

Что выигрываем?

- Более плавные переход с УСН на ОСНО;

- Порог для перехода с УСН на ОСНО увеличен, что не может не радовать.

Минусы:

- Рост цен, соответственно увеличения себестоимости услуг/товаров;

- Увеличение налоговой нагрузки и падение доходов малого бизнеса;

- Для малого бизнеса бухгалтерия станет дороже за счет усложнения учета в связи с учетом НДС.

Что поможет снизить нагрузку?

Патентная система остается без НДС

Вот список видов деятельности, связанный с ИТ-сферой и доступных на патенте:

Ставка по налогу на прибыль увеличивается с 20% до 25%.

Но есть пара нюансов, которые могут облегчить участь ИТ-компаний, а именно:

Федеральный инвестиционный вычет (ст. 286.2)

Существует региональный инвестиционный вычет (ст.286.1 НК РФ), который позволяет уменьшить сумму налога на прибыль на размер расходов на приобретение и создание основных средств, или их реконструкцию. То есть, неся расходы определенных категорий, вы можете уменьшить не прибыль, а непосредственно налог на прибыль.

Главное новшество - ранее был региональный инвестиционный вычет, т.е. он присутствовал не везде, требования, условия и лимиты его получения могли отличаться в зависимости от региона. Теперь же будет существовать не только региональный инвестиционный вычет, но и федеральный вычет, который будет действовать на всей территории РФ.

Применение федерального инвестиционного вычета будет недоступно для:

1) иностранных организаций, которые признаны налоговыми резидентами РФ;

2) организаций-участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений;

3) организаций, которые добывают углеводородное сырье;

4) организаций, которые производят большинство подакцизных товаров.

Если налоговый вычет в текущем налоговом периоде превышает сумму исчисленного налога на прибыль, он может быть использован для уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в последующих налоговых периодах.

Неиспользованный вычет предыдущих налоговых периодов может уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет текущего налогового периода.

Однако, условия лимиты и иные подробности вычета неизвестны. Они будут позже определены Постановлением Правительства РФ. Например, региональный налоговый вычет могли получить по расходам на:

Расходы на НИОКР (ст. 262 НК РФ) и покупку лицензий (пп. 26 п.1 ст. 264 НК РФ)

Устанавливается повышающий коэффициент 2 в отношении расходов:

Установление пониженной налоговой ставки для ИТ-компаний

В 2022-2024 годах действовала ставка 0% для ИТ-компаний. Многие гадали, продлят ли эти условия на следующие периоды, или же ставка вернется к прежним 20%.

На периоды 2025-2030 установят ставку 5% по налогу на прибыль, что, конечно же, не может не радовать наших клиентов - ИТ-компании. (пп. 1.15 ст. 284 НК РФ). При этом правила не меняются, достаточно получить ИТ-аккредитацию (ссылка на наш гайд) и иметь 70% доходов от ИТ-деятельности (особенности мы разбирали тут, материал на 100% актуален).

Упрощаются условия получения льготы по налогу на прибыль и пониженных страховых взносов для некоторых ит-компаний

Ранее, если организация была создана в результате реорганизации(кроме преобразования) после 1 июля 2022 г., она не могла применять налоговые льготы. Даже при условии соответствия критериям о статусе ит-аккредитации и уровне 70% ит-дохода.

После принятия налоговой реформы правила изменились:

Вводятся новые льготы для малых технологических компаний (МТК):

Как мы оцениваем изменения по налогу на прибыль?

- Идея с более плавные переходом с УСН на ОСНО кажется вполне здравой и разумной, хоть и налоговая нагрузка на малый бизнес возрастет;

- Порог для перехода с УСН на ОСНО увеличен почти в два раза, что также не может не радовать.

Однако на оборотной стороне:

- Рост цен из-за увеличения себестоимости услуг/товаров;

- Увеличение налоговой нагрузки и падение доходов у малого бизнеса;

- Для малого бизнеса бухгалтерия станет дороже за счет усложнения учета в связи с учетом НДС.

Что поможет уменьшить нагрузку?

Законом предусмотрена статья 5, которая не вносит никаких изменений в Налоговый кодекс, а предполагает амнистию для предпринимателей за дробление бизнеса. Это говорит о разовом, а не системном характере такой меры, которой нужно успеть воспользоваться уже сейчас. Рассмотрим основные положения планируемой амнистии.

Вводится специальное определение термина “дробление бизнеса”, под которым понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов (например, УСН или налога на самозанятых).

Проще говоря, дробление бизнеса - это когда предприниматель искусственно делит свой бизнес на несколько компаний только для того, чтобы платить меньше налогов. Например, иногда компании принимают оплаты за свои товары и услуги на несколько юрлиц только для того, чтобы сохранить за каждой из этих компаний право на применение упрощенной системы налогообложения и не платить НДС и налог на прибыль.

Амнистия предполагается только по некоторым видам нарушений, а именно:

Иные нарушения не амнистируются. Так, не амнистируются нарушение обязанностей налогового агента (например, неперечисление НДФЛ за работников) или непредставление налоговому органу сведений, необходимых для налогового контроля.

Амнистия не распространяется на решения о привлечении к ответственности, вынесенные до момента вступления налоговой реформы в силу. То есть те решения о взыскании недоимок, штрафов и пеней, которые налоговые органы успеют вынести до момента принятия закона и подписания его Президентом Российской Федерации, придется исполнить.

Амнистия будет распространяться на периоды 2022-2024 годов при условии, что налогоплательщики добровольно откажутся от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах. Под добровольным отказом понимается уплата всех налогов в полном размере, то есть как если бы бизнес не был разделен (законо называет это “в размере, определенном в результате консолидации доходов”).

При этом имеется важный процедурный момент: если по результатам проведения налоговой проверки за 2025 и 2026 годы будет установлено дробление бизнеса в этих годах, то решения о привлечении к ответственности за дробление бизнеса в 2022-2024 годах вступят в силу одновременно с решениями о привлечении к ответственности за 2025 и 2026 годы.

Сформулировано сложно, поэтому расшифровываем: если налоговая придет к выводу, что вы дробили бизнес в 2022-2024 годах и не прекратили это делать в 2025 и 2026 годах, то заплатить все недоимки, штрафы и пени придется сразу за все эти периоды, то есть с 2022 по 2026 годы, единовременно. Это очень серьезный риск, который может повлечь необходимость выплатить огромные суммы одномоментно.

Возможна следующая ситуация. Сначала дробление бизнеса осуществлялось в 2022-2024 годах с использованием одной группы лиц (компаний “Ромашка” и “Василек”), затем предприниматель попытался это скрыть - ликвидировал “Ромашку” и “Василек”, но создал новые компании (“Одуванчик” и “Петуния”), с помощью которых продолжил дробление фактически того же самого бизнеса в 2025 и 2026 годах.

Если налоговая инспекция выявит такую схему, то может доначислить все недоимки, штрафы и пени за весь период (то есть с 2022 по 2026) на новые компании “Одуванчик” и “Петуния”, несмотря на то, что формально это разные юридические лица.

Все вышесказанное также относится и к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, за неисполнение обязанностей налогового агента и сокрытие имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов (статьи 199-199.2 Уголовного кодекса).

Это имеет существенное значение, поскольку при начислении недоимок за большой период значительно возрастает вероятность “набрать” крупный (сейчас это 18 750 000 рублей) или особо крупный размер (сейчас это 56 250 000 рублей).

Выводы. Предлагаемая схема амнистии за дробление бизнеса рассчитана на то, чтобы дать предпринимателям шанс на исправление. Однако те, кто этим шансом не воспользуется и продолжит искусственно дробить свой бизнес, рискуют столкнуться с начислениями, сравнимыми с годовым оборотом. При этом из общей логики схемы амнистии можно сделать предположение, что после 2026 года можно ожидать массовую волну проверок компаний на предмет дробления бизнеса, а также рост числа уголовных дел об уклонении от налогов через дробление.

Физические лица, которые имеют контролируемые иностранные компании (КИК), имеют возможность платить НДФЛ с фиксированной прибыли.

Вне зависимости от количества контролируемых иностранных компаний, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом, сейчас установлена фиксированная прибыль в следующем размере.

С 2025 года правила определения фиксированной суммы прибыли существенно изменятся. Если раньше при уплате НДФЛ с фиксированной прибыли не учитывалось количество КИК у налогоплательщика, то теперь необходимо будет рассчитывать размер выплаты, учитывая количество компаний, где налогоплательщик является контролирующим лицом:

Механизм фиксированной прибыли у КИК актуален для среднего и крупного бизнеса, в частности он позволяет не предоставлять финансовую отчетности коонтролируемых компаний в налоговые органы.

Планируемые изменения внесены в статью 227.2 НК РФ, чтобы гармонизировать законодательство и транслировать прогрессивную шкалу НДФЛ в том числе на налогоплательщиков НДФЛ с фиксированной прибылью КИК.

Нам кажется, после всех этих поправок хочется закурить, но и тут снова Налоговая реформа 2025: электронное курение подорожает.

Вводятся акцизы на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания, т.е. фактически на базу, из которой делают “жижу для вейпов”. Соответственно "жижы для вейпов должны сильно подорожать".

Необходимость введения акцизов минфин объясняет следующим образом:

Налоговая ситуация достаточно сильно изменится для ИТ-компаний:

Учитывая предполагаемые изменения, можно уже сейчас строить свои планы и готовиться к 2025 году: получить ИТ-аккредитацию, зарегистрировать программы в Реестре российского ПО, расстаться с какими-то активами, ну или закупиться вейпами 😂

Подписывайтесь на наш тг-канал, где мы отслеживаем новости права для ИТ-компаний, пишем большие лонгриды и короткие алерты.

Наша компания оказывает полный спектр юридических услуг для ИТ-компаний: получение льгот, регистрация интеллектуальной собственности, подготовка договоров, персональные данные, проведение аудита ИС.

Можете обращаться +7 (969) 790-00-90 или по электронной почте info@ag-legal.ru.