Чуть меньше года назад на vc.ru вышла моя большая статья, посвященная участию в иностранных компаниях. Но новый 2021 год принес с собой изменения в законодательстве, поэтому статья требует обновления.
Все нововведения двумя словами я бы охарактеризовал как «ужесточение правил». В результате амнистии капитала все бенефициары иностранных активов передали информацию о своих счетах и иностранных компаниях в ФНС, которая теперь ждет на ежегодной основе подробный отчет об этих активах.
О чем вообще речь?
Если вы «не в теме» и не читали мою прошлую статью, то на всякий случай я максимально кратко повторю терминологию.
Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое в течение года проводит в РФ 183 дня и более. Гражданство роли не играет.
Контролирующее лицо – физическое лицо, которое является налоговым резидентом и при этом владеет долей в иностранной компаний в размере 25% или 10% при условии, что 50% компании принадлежит резидентам России.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем таковой по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).
Изменения в отчетности по КИК с 2021:
Основные документы не изменились. Если вы являетесь собственником иностранной компании, то вы все так же должны подать в налоговую:
1. Уведомление об участии в иностранной организации.
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании.
3. Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).
Но! Изменились некоторые нюансы и возросли штрафы. По порядку:
1. Повышение штрафов:500 000 рублей за непредоставление Уведомления о КИК, Финансовой Отчетности и Аудиторского заключения. Старый штраф составлял 100 000 рублей (пункт 1 статья 129.6 НК и пункт 1.1 статьи 126 НК).
2. Новый супер-штраф: 1 миллион рублей за непредоставление документов по требованию налоговой о подтверждении прибыли, убытка или освобождения от налогообложения. Но и это еще не все! Миллионным штрафом могут обложить каждый год. Абсолютное новшество (пункт 1.1−1 статьи 126 НК).
3. Новый комплект документов: вместе с Уведомлением о КИК теперь обязательно нужно приложить Финансовую отчетность и Аудиторское заключение. Раньше это было опционально: добровольным для подачи контролирующим лицом, но обязательным по запросу или требованию из налоговой (абзац 4, пункт 5, статья 25.15 НК РФ).
4. Новые сроки: Физические лица обязаны подать Уведомления о КИК в срок до 30 апреля. Старый срок: 20 марта (абзац 2, пункт 2, статья 25.14 НК РФ). Небольшое послабление, но на фоне новых штрафов погоды не делает.
5. Новый режим «фиксированный налог»: появилась опция упростить состав отчетности по КИК. Для этого надо подать уведомление о переходе на фиксированный налог и заплатить налог в размере 5 миллионов. При этом Уведомление о КИК остается обязательным, но зато можно не подавать финансовую отчетность и аудиторское заключение. Раньше такого режима не было. Это главное позитивное изменение.
Update март 2022:
Данная статья содержит в себе актуальные данные для отчетной кампании по Уведомлению о КИК в 2022 году.
F.A.Q.
Думаю, что вопросов все равно осталось много, поэтому сразу разберу некоторые.
1. Нужно ли прикладывать финансовую отчетность к уведомлению о КИК?
Ответ: Да, это обязательно условие, если Вы не используете режим «5 миллионов».
2. Нужно ли прикладывать аудиторское заключение к Уведомлению о КИК?
Ответ: Волшебная формула, которая ответит на вопрос «надо ли делать аудит?»:
- По местным правилам нужно делать аудит? Если да, то вы обязаны его приложить к уведомлению КИК.
- Ваша КИК находится в стране, которая не обменивается налоговой информацией? Если да (да = не обменивается), то вы обязаны сделать аудит и приложить его.
- Ваша КИК находится в стране, которая имеет с РФ соглашение об избежании двойного налогообложение и в белом списке стран, которые обмениваются налоговой информацией? Тогда аудит можно не сдавать. Но если у вас его запросит налоговая, то вы обязаны его предоставить в течении 30 дней. За непредоставление полагается штраф – 1 миллион рублей.
Я рекомендую делать аудит абсолютно всем владельцам КИК.
3. Что делать, если я открыл КИК в статусе нерезидента, а потом сменил статус с нерезидента на резидента РФ?
Ответ: Итак, допустим вы провели весь 2019 год в США. То есть в 2019 году вы не являлись резидентом РФ. В 2019 году вы создали компанию в США. Так как вы нерезидент в 2019 год, то Уведомление об участии в иностранной организации вы не подаете в течении 3 месяцев. В 2020 году вы приехали в РФ, допустим, в марте 2020 (из-за пандемии) и остались. В результате чего вы стали резидентом, так как провели в РФ в 2020 году больше 183 дней. Внимание: вы обязаны в срок до 1 марта 2021 года подать Уведомление об участии, где указываете, что на 31.12.2020 вы являетесь резидентом.
4. Открыл КИК в статусе резидента, а потом стал нерезидентом
Ответ: Вам нужно предоставить в ФНС документ-подтверждение, что Вы являетесь налоговым резидентом и при этом не являетесь налоговым резидентов в РФ:
1. Пишете в налоговую письмо, прикладываете фото/сканы загран паспорта, предоставляете подтверждение из консульства, что вы состоите на учете в иностранном государстве.
2. Ждете ответ – 30 дней.
3. Заказываете справку, что вы резидент/нерезидент.
4. Ждёте 10 дней.
5. В справке написано, что вы нерезидент — ура, дело сделано! Если написано, что резидент — начинаем с начала.
5. Как и за что я должен заплатить фиксированный налог на КИК в размере 5 миллионов рубле?!
Ответ: При переходе на режим фиксированного налога вы должны на протяжении всего срока действия режима платить каждый год по 5 миллионов рублей. При переходе в 2020 и 2021 году режим действует 3 года, а при переходе с 2022 года режим действует на протяжении 5 лет. Отказаться в середине периода действия режима – нельзя. Есть только 2 варианта «соскочить»: 1. Выйти из всех КИК и 2. В случае увеличения размера фиксированного налога (то есть изменения закона), у вас будет возможность податься на новый режим или отказаться и остаться на основном.
Важный момент! 5 миллионов нужно платить за все КИКи: Если у вас 1 компания, то вы платите 5 миллионов. Если у вас 25 компаний, то вы также платите всего 5 миллионов.
Если Вы владеете бизнесом вместе с партнерами, то каждый собственник платит свои 5 миллионов. 2 собственника владеют одной иностранной компанией, каждый собственник платит по 5 миллионов.
Если вы перешли на режим фиксированного налога, то остаётся обязанность по сдаче Уведомления о КИК и налоговой декларации 3-НДФЛ.
Если получаете дивиденды, то уплаченные налоги на дивиденды не уменьшают и не учитываются в 5 миллионах. Другими словами: платите 5 миллионов в РФ и налог с дивидендов в иностранном государстве.
6. Если КИК – владелец недвижимости
В некоторых странах для владения недвижимостью нужен местный резидент. Как правило этот резидент — местная компания, которой владеет резидент РФ. Такая компания является КИКом, из движений по счету там только: налоги, коммуналка и, возможно, оплата за ведение бухгалтерии. Деньги компания получает от собственника как помощь или займ. Все, больше деятельности нет.
Вопрос: Как быть с Уведомлением о КИК, которая владеет недвижимостью и больше ничего не делает?
Ответ: Готовим финансовую отчетность, делаем на неё аудиторское заключение и сдаем вместе с Уведомлением о КИК. Декларацию 3-НДФЛ прикладывать не надо.
7. Владею КИКом больше 10 лет и никогда не готовилась отчетность, бухгалтера нет. Иными словами, что будет, если забить?
Ответ: Если забить, то есть очень высокий риск получить требование из налоговой. Если проигнорируете, то получите штраф в размере 1 млн.руб. Вот тут сами решайте «забить или нет».
8. У меня 9%, а остальные участники — резиденты РФ суммарно владеют больше 50%.
Ответ: Контролирующее лицо должно иметь 25% или 10% при условии, что 50% компании контролируют резиденты РФ. Получается, что владелец 9% не попадает под определения Контролирующего лица.
9. Зачем вообще нужен КИК?
Если КИК «спящий» или вообще «нулевой», то оцените расходы на администрирование – подготовка отчетности, аудит, перевод на русский язык, высокий риск получения штрафов и ответ будет очевиден. Однако у КИК есть и ряд преимуществ, которые легко перекрывают все сложности. Опишу некоторые из них ниже:
КИК – инструмент для ведение бизнеса
Есть такие ситуации, когда для работы на международном рынке вам обязательно потребуется иностранная компания. Иначе ваши контрагенты просто не будут с вами работать как с российской компанией. Многие открывают КИК в Эстонии, чтоб иметь возможность работать со всей Европой. Открыть компанию в Эстонии можно не вставая с уютного домашнего дивана :)
Налоговая нагрузка на КИК
В мире есть страны, где у компаний налоги очень низкие или близки к нулю. Да, вам в любом случае придется платить НДФЛ в РФ, но есть несколько налоговых льгот по КИК, которыми Вы можете воспользоваться и получить серьезную выгоду.
Отложенный НФДЛ
Представьте следующую картину. Вы – физическое лицо, которое получило доход в 2020 году. В 2021 году Вы обязаны заплатить НДФЛ. Отсрочка может быть от полугода до года. В некоторых случаях, Ваш налоговый агент удержит НДФЛ еще и в 2020 году. Отсрочки нет вообще. В случае с КИК у Вас образуется серьезная отсрочка, которой можно воспользоваться и использовать данные средства в деятельности. Приведу пример: Вы открыли КИК в 2020 году. Финансовый год закроете в 2020. В 2021 закроете свой личный год. В 2022 году должны заплатить НДФЛ. Отсрочка примерно на 1,5 года. А если у компании финансовый период не равен календарному, то отсрочка может вырасти до 3 лет, в течение которых, например, трейдеры могут приумножить эти средства.
Мое мнение
Я постарался разобрать тему кратко, без лишней воды. Да, пока не все нововведения по КИК ясны, потому что нет судебной практики. Но, повторюсь, что тренд – выйти из тени.
Буду рад обсудить тему в комментариях, для личных вопросов (все же тема деликатная) пишите или звоните +7(926)388-22-29 (WhatsApp & Telegram).
Спасибо. Поделитесь, как ваши клиенты доказывали активность КИК. Особенно если клиентских платежей тысячи. Насколько это было легко, быстро, насколько адекватны налоговики. Эта тема вообще нигде не освещается.
Сергей, спасибо за вопрос. Если Вы про льготу «активный КИК», то там не очень просто - вопрос комплексный и много нюансов, практически каждый случай уникальный. В целом если все правильно подготовить, то вопросов у налоговой не должно быть. Хотя с 2021 года что-то измениться.
Есть также случае, когда клиенты самостоятельно или с помощью штатных сотрудников готовили документы и получали требования/вопросы из налоговой. К сожалению, им воспользоваться льготой не получилось.
Комментарий недоступен
Лео, здравствуйте. Спасибо за комментарий. Действительно есть опечатка. Поправить уже не получается. А по сути вопроса/формулировки, вы правы - иного государства.
Спасибо!
Артем, спасибо за прекрасные статьи многое прояснятся. Вот бы налоговая так поясняла)))
У меня компания в Эстонии, зарегистрирована в 12.07.2019.
1. Я правильно понимаю, что мне нужно подать до 30 апреля 2021 года:
1.1. Уведомление о КИК
1.2. Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык)?
2 Финансовую отчетность подаем по эстонской форме отчетности?
3 Аудиторское заключение должен делать аудитор из Эстонии?
Спасибо за ответ!
Александр, здравствуйте. Спасибо за Вашу оценку. Приятно :)
В срок до 12.10.2019 подали Уведомление об участии? Если нет, то будет штраф. Если да, то все ок - Вы молодец!
Если Ваш первый фин.период закончился 31.12.2019, то да - Вы подаетесь в срок до 30.04.2021.
Спасибо
Спасибо огромное за статью!
Разложили все по полочкам.
Остался только вопрос - если у меня есть английская компания, которая зарегистрирована летом 2019 года. Первый финансовый отчет был подан в Англии за период лето 2019 - лето 2020. Мне до 31 марта нужно подать уведомление о КиК за 2020 год и фин отчетность за период лето 2019 - лето 2020? Или эту фин отчетность за период лето 2019 - лето 2020 уже подавать до 31.03.2022 вместе с уведомлением о КиК за 2021 г?
Андрей, здравствуйте. Спасибо за оценку.
Если у Вас год закончился летом 2020, то в таком случае у Вас все впереди — Вы отчитываетесь в срок до 30 апреля 2022 года за свой 2021 год, который определяется по итогам фин.пероида 2020 года.
Артем, подскажите пожалуйста ,если владельцем компании зарегистрированной на Кипре является Киприот, а бенефициар гражданин РФ, бенефициару нужно подавать уведомления в налоговую и сдавать кик или нет?
Здравствуйте, хороший вопрос и мое мнение, что да - такое контролирующее лицо обязано отчитываться о своём КИК, хоть и владеет не в лоб, а например через Deed Of Trust.
Подскажите, отсутсвие договора о двойном налогооблажении РФ и Эстонии накладывает какие-то дополнительные налоги на Эстонскую компанию, помимо тех что я буду платить как российское физлицо за КИК?
Максим, здравствуйте. Вы будете платить налог на дивиденды в Эстонии и в РФ.
Хорошая статья! За регистрацией компаний в Европе - обращайтесь к юристу в Европе, т.е. ко мне :)
Артем, спасибо за статью! Поясните, пожалуйста: пенсионер, 100% участия в компании в РБ. В РФ нахожусь менее 150 дней в году, но в связи с короновирусом задержался в России (гражданство - Россия). В связи с этим нужно ли уведомлять о КИК и подавать отчетность ? Доход менее 10 млн в год, есть сотрудники, компания торговая
Евгений, здравствуйте. Нужно смотреть на Ваш статус налогового резидентства в РФ по итогам 2020 года. Если Вы резидент, то – да, Вы обязаны отчитываться о своей иностранной компании. Размер дохода, вид деятельности, а также активная компания или нет – не влияют, отчитываться нужно в любом случае. Спасибо.
Являясь резидентом РФ, Вы сдаете уведомление о КИК, но документы под освобождение или подтверждение прибыли КИК -нет. РБ входит в ЕАЭС.
Добрый день, Артём! Чтобы минимизировать затраты на аудит, обязательно ли аудит должен быть сделан в стране регистрации КИКа, или аудит может быть проведен российским аудитором с РФ сертификатом или любым аудитором с международно признанным сертификатом? Вообще есть ли какие-то требования по аудиту? Отчетности полупустые. Спасибо
Дарья, здравствуйте. Ваш вопросы не простой, его лучше адресовать аудиторам. Они отвечают своей лицензией и правом выпускать аудиторские заключения.
Комментарий удален модератором
Подать в срок уведомление об участии и сдавать с определённого момента на ежегодной основе уведомления о кик. Если вы не ведёте деятельность, то в зависимости от способа учета прибыли, вами должны подтверждаться нулевые результаты.
Артем, добрый день. Спасибо вам за статью! Если я приобрела компанию в 2020 году, деятельность по ней не вела, РФ в 2020 году провела менее 183 дней, уведомление в налоговую в 2020 году о статусе резиденства не подавала, но планирую начать деятельность, возить товары из РФ, обороты не очень высокие, как можно поступить в этом случае чтобы вести деятельность по белому и не пережиать за штрафы? Спасибо!
Ирина, здравствуйте. У Вас есть комплексный вопрос, нужно внимательно смотреть на детали.
Нужно смотреть на дату создания компании. Если дата создания 2020, то это один случай. Если ранее 2020, то это другой случай. Во втором случае у Вас появляется обязанность подать Уведомление за 2020. В первом случае за 2020 не нужно подавать.
Резиденты обязаны подавать, а если вы нерезидент, то и подавать Уведомления не обязаны. Однако нужно приготовиться к момент приобретения статуса резидента. Как станете - нужно подать уведомление об участии и потом о КИК.
Про белую деятельность и не переживать - нужно все делать в рамках законна. Предлагаю формат консультации, сможем обсудить именно Вашу ситуацию. Свяжитесь со мной через личное сообщение или Facebook.
Спасибо
Добрый день, Артем! ПОдскажите пожалуйста по сканкциям: компания создана в 2012 в США, ведет активную, прибыли меньше 10млн всегда, доля резидента 100%. Уведомление о КИК подано только сейчас в 2021м.
- 1 Какой будет штраф? 5х100к?
- 1.1 С какой формулировкой, где и как можно подать ходатайство о снижении штрафа (и есть ли смысл?)
- 2 Надо ли подавать фин отчетность (доход всегда меньше 10млн)? Если да - то за какой год - за все прошедшие, за последний (2020й? 2019й?).
- 2.1 Если надо сдавать фин отчетность, надо ли прикладывать аудиторское заключение?
Роман,
Думаю будет так:
- 50к за Уведомление об участии в иностранной организации
- 3х100к за Уведомление о КИК
- смысл в ходатайстве вижу, возможно сможете снизить размер штрафа
- по ФО вопрос открытый: с этого года она обязательно подается, иначе штраф 500к. По прошлым годам была не обязательной, но у налоговой было право ее запросить и за непредоставление был штраф 100к.
Обязательно подавайте ходатайство о снижении штрафов, если есть несовершеннолетние дети на иждивении или платите за их обучение, какие либо иные расходы, связанные с лечением, ведёте благотворительность - все это включайте максимум в ходатайство.. плюсом укажите, что самостоятельно представили, и впредь обязуетесь соблюдать установленные законом сроки! Удачи!
Артем, спасибо большое за Ваши статьи!
Подскажите, пожалуйста, по такой ситуации: планирую открыть Ltd. в Великобритании для интернет торговли (т.е. компания предполагается “активной”). Владелец и директор - я, налоговый резидент РФ. Первый год (март 2021- март 2022) дивиденды и зарплату выплачивать не планирую.
1. Буду ли я считаться не только владельцем компании, но и сотрудником по российскому законодательству? И нужно ли будет как-то подтверждать, что заработная плата директору не выплачивается и он (т.е. “я”) по законодательству Великобритании не устроен как наемный рабочий?
2. Когда налоговая обычно начинает запрашивать информацию (а именно аудиторское заключение) и в целом очень серьезно интересоваться? Может ли ФНС потребовать предъявить какие-либо документы до окончания финансового года? Или можно спокойно вести бизнес до апреля 2023 года?
Спасибо
По второму вопросу: ваши документы, подтверждающие размер прибыли или убытка, могут быть истребованы налоговыми органами в порядке статьи 25.14-1 НК РФ (относится к периодам с 2020 года), если вы не представите их вместе с уведомлением о КИК.
Если ваш первый финансовый год март 2021-март 2022, то контролирующим лицом вы будете на 31.12.2023, а первое уведомление о КИК сдать должны будете до 30.04.2024))) и к нему приложить документы. Так что, спокойно можете вести бизнес до апреля 2024))
Но уведомление об участии не забудьте сдать в течение 3 месяцев с момента начала такого участия.
Артем , добрый день. Подскажите пожалуйста, если владельцем КИК является российская организация АО , то какие Налоги с доходов КИК платит российская организация? Кик расположены вОАЭ и США. Спасибо заранее
Роза, здравствуйте.
Ваш вопрос касается контролирующего лица - юридического лица, а я освещаю тему именно для физических лиц - владельцев контролируемых иностранных компаний.
Тем не менее, мое понимание по Вашему вопросу – Платите налог на прибыль организации. Платите не с дохода КИК, а с прибыль КИК. Локация КИК может повлиять на состав отчетной документации и на возможность применения налоговых льгот. Однако нужно смотреть глубже на Вашу ситуацию.
Артем, спасибо огромное за Ваши работы!
Несколько вопросов:
1. КИК не подлежит обязательному аудиту, значить делать его не обязательно?
2. Перевод отчётности КИК должен быть нотариально заверенн?
3. Нераспределенная прибыль КИК за 2019 год меньше 10 млн. не отражается в декларации по налогу на прибыль за 2020 год контролирующей компании?
Татьяна, здравствуйте. Спасибо за Ваши высокие оценки :)
Ваш вопрос касается контролирующего лица - юридического лица, а я освещаю тему именно для физических лиц - владельцев контролируемых иностранных компаний.
Тем не менее, мое понимание по Вашим вопросам:
1. Да
2. Желательно, но не обязательно
3. Мое понимание, что да, НО надо смотреть на Ваши расходы, так как по НК не все можно включать учитывать в расходов для целей прибыль КИК.
Добрый день, Артем. Налог с дохода по КИК уплачивается в случае если такой доход составил 10 и выше млн руб. Вопрос- нужно ли платить НДФЛ если доход КИК 15 млн., доля владения 50%, то есть часть дохода будет 7,5 млн.? и еще вопрос, перевод фин. отчетности делается полностью или можно выборочно?
Еще такой момент,аудиторское заключение делать не надо если есть соглашение об избежании двойного налогообложение и электронный обмен между странами...
Кристина, здравствуйте.
10 миллионов на КИК. В Вашем случае каждое контролирующее лицо обязано заплатить платить НДФЛ с 7,5 миллионов рублей (с прибыли КИК = 15 миллионов).
Артем , добрый день. Если моя доля в компании 25%, остальные доли не принадлежат гражданам РФ. Нужно ли мне уведомлять о КИК. На сайте налог.ру написано, что нужно уведомлять, если более 25%. У вас в статье, что если 25% и более. Формулировка, более 25% однозначная, 25% в нее не входит, а вот 26% входит. Проясните этот вопрос, пожалуйста.
Российская организация в октябре 2019 вступила в долю 50% в иностранную организацию в Республике Узбекистан , физлицо тоже 50% имеет долю, о чем представила в контролирующий орган соответствующее уведомление. Далее были сданы нулевые отчеты в Узбекистане в течении года, т.к деятельность не велась. Нужно ли было представлять уведомление о КИК за 2019 г. Или за 2020 г. , но там показан убыток. Какие штрафы или предупреждения нас ожидают?
Пожалуйста можете мне объяснить в двух словах, что и как.
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 25 НК РФ либо (с 27.12.2018) который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (п. 2 ст. 25.14 НК РФ, п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). -
Убыток или прибыль КИК не влияют на подачу уведомления о КИК.
Уточните ситуацию, какие уведомления были поданы и кем..непонятно написали..
Должны были подать в течение 3 месяцев уведомление о начале участия в компании как фл, так и ЮЛ (если доли участия соответствуют нормам).
Сдать Уведомление о КИК за 2019 в срок не позднее 20.03.2020, если компания в Узбекистане была создана до 2019 года и у неё есть финансовый год 2018, тк вы могли претендовать на распределение прибыли с октября 2019 и на 31.12.2019 являлись контролирующим лицом такой КИК.
Добрый день. Компания открыта в 2018 году. До 30/04/2021 помимо уведомления о КИК за 2020 год, нужно предоставлять фин отчетность за 2019г? Или это надо начинать делать (прикладывать отчетность) с 2022г, то есть начиная с отчетности за 2020г? Спасибо
Начиная с 2020 года финансовая отчетность представляется до 30.04 независимо от размера прибыли КИК.
Предоставляете Фин отчетность за 2019, отчитываясь в этом году за налоговый период 2020 года.
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10328636/
Артем добрый день.
Компания создана в октябре 2020 года. Регистрация - Каймановы острова. Имущества нет, деятельность не велась. Доля участия ФЛ в ИО - 100%. Вопрос надо ли сдавать КИК до 31.04.2021, нужно ли аудиторское заключение если деятельности ноль? Если не подали Уведомление об участии в иностранной организации вовремя, то надо ли подавать его сейчас и какой будет штраф? Как и куда нужно подавать Уведомление о контролируемой иностранной компании и Финансовую отчетность КИК и аудиторское заключение, можно ли через Госуслуги? Или лично в ИФНС? Если да то в какую ИФНС? По месту прописки в РФ?
Буду очень благодарна Вам за ответы. Первый раз сдаю данную отчетность, все что могла поняла из Ваших подробных пояснений в статье, остались только эти вопросы.
Заранее огромное спасибо
Если у вашего КИК есть финансовый год 2020 (с октября до 31.12.2020), То первое уведомление о КИК надо будет сдать за 2021 год по сроку 30.04.2022! Сдавать в 2021 году уведомление о КИК вам нет необходимости.
Но уведомление об участии в КИК вы должны были подать в течение 3 месяцев (крайний срок был в январе 2021). Непредставление в установленный срок - штраф по статье 129.6 НК - 50 тыс руб. сдать можно через ЛК, лично в налоговый орган по месту жительства или почтой отправить
Добрый день. Организация зарегистрирована в Казахстане 10.04.2019г. Мы что-то должны предоставить в налоговую до 30.04.2021г? А в 2020 году нужно было подавать уведомление о КИК и финансовую отчетность за 2019год? Нужно ли для стран членов ЕАЭС подавать с отчетностью аудиторское заключение?
Елена,
Когда у Вас закончился первый финансовый период? Какая дата в финансовой отчетности? С 10.04.2019 по ... => отсюда будет ответ на вопрос - когда Вам отчитываться. А комплект отчетности у Вас стандартный. Отчетность обязательная. Членство ЕАЭС - возможность использовать освобождение по налогу.
Здравствуйте, спасибо за отличную статью!
Поскольку с этого года серьезно возросли штрафные санкции за отчетность по КИК, то я пересмотрел ранее поданные уведомления по чешской компании и у меня возник ряд вопросов, был бы очень благодарен, если бы Вы помогли мне немного разобраться в них. В частности, речь идет об уведомлении о КИК за 2019 год, которое я подал в 2020 году, Лист B. У меня там указаны следующие данные:
п.2 Определение прибыли КИК (код): 1
п.3. Дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется фин. отчетность: 31.12.2018
п.4. Дата составления фин. отчетности: 30.06.2019
п.5. Дата, являющаяся последним днем периода за который определяется прибыль КИК: 31.12.2019
п.6. Дата составления аудиторского заключения - прочерки
п.7. Основания освобождения от налогообложения - все 0
Вопросы:
1. Имеет ли в моем случае значение, которое указано в п.2. для Чехии (есть автоматические обмен данными). В некоторых публикациях встречал информацию, что если указывать "1", то обязательно требуется предоставлять аудиторское заключение к фин. ответственности, так ли это?
2. п.5. - нужно ли в моем случае ее указывать? Как я понимаю, это имеет смысл делать, если в п.2 указан код "2" и корректным ли будет "31.12.2019"?
3. п.7. - можно ли не заявлять основания (как в моем случае), т.к. прибыль компании меньше 10 млн ?
4. Есть ли в моем случае к-л серьезные противоречия, которые требуют подачи уточненного уведомления или можно оставить текущий вариант?
5. В начале 2021 года я переписал доли в компании на другого человека, т.е. на данный момент я не являюсь контролирующим лицом. Правильно ли я понимаю, что в следующем году я не должен подавать уведомление о КИК за 2021 год?
Игорь, здравствуйте.
У Вас комплексный вопрос и для полного понимания/ответа нужно больше деталей. Тем не менее из Ваших вопросом могу дать следующие ответы:
1. Финансовую отчетность прикидываете обязательно. Аудит - нужно смотреть детали.
2. 10кк не есть основание до освобождения. Это не связанные вещи.
4. Не понял.
5. Вы обязаны подать Уведомление об участии - сообщить налоговой, что Вы больше не являетесь контролирующим лицом. А по Уведомлению о КИК нужно смотреть на ФинПериод + наличие прибыли / распределение дивидендов.
Артём, здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, я же верно понимаю, что до 30 апреля нужно подать уведомление о КИК за 2020 год ?
Маша, здравствуйте. В 2021 году Вы отчитываетесь за свой 2020 года, которые формируется на базе 2019 финансового года КИК. Это если очень упростить, а так нужно смотреть на Ваши детали/факты.
Здравствуйте! Если предоставить сведения должен был в 2019 году, но этого не сделал. Какой штраф будет применятся? 100 тысяч по прошлой редакции или уже 500 тысяч?
Олеся, здравствуйте. Не совсем понял о чем Вы, но за нарушение сроков теперь штрафы 500 тысяч. За отчеты прошлых периодов есть шансы получить штрафы по старым правилам. В любом случае не рекомендую «тянуть» с подачей.
Здравствуйте! У нас есть доля в компании из Литвы – 30%. У этой компании есть доля в компании из Беларуси – 90%. Литовская компания для нас является КИК по прямому участию. Возникает ли у нас косвенное участие в компании из Беларуси для целей НК РФ? Нужно ли ее включить в уведомление о КИК?
Наталья, здравствуйте. Да, у Вас есть косвенное участие на 27%. Обе КИК указываете в одном Уведомление о КИК.
Артём благодарю Вас за информацию, думаю многим Ваша работа будет полезна. Единственное, что я не нашел, так это ответ на вопрос про компании, которые уже не ведут свою деятельность, но по которым уведомление о КИК необходимо сдавать.
В моём случае компания в Украине уже на протяжении 10 лет деятельности не ведёт, отчётность никто не готовит, сотрудников соответственно нет.
Уведомление о КИК подаю, но вопрос с отчётностью, которую необходимо предоставлять, остаётся открытым. До текущего года это было не обязательно (не так обязательно как сейчас).
В ИФНС сухо отвечают, мол нужна отчётность, а где её взять не говорят). Может вы подскажите каким образом выстроить предметный диалог с ИФНС?
Здравствуйте. Отправила уведомление о КИК как физ лицо и не приложила документы - фин отчетность. Отправляла через личный кабинет. Как можно отозвать это уведомление и дать новое? Или же просто снова заполнить и отправить? И еще вопрос - я была нерезидентом до 01.07.2020 года и владела фирмой в Казахстане с 2009 года. ТОО переоформила на российское гражданство 01.07.2020 году. Подала уведомление об участии в 2020 году. Мне вообще нужно сдавать уведомление за 2020 год?
Ирина, здравствуйте.
По вопросу отозвать или подавать полвторого - лучше обратиться в налоговую и уточнить у них.
По резидентству нужно больше данных, тут слишком много вариаций. И предварительно да, если Вы всё-таки резидент, то Вам нужно отчитываться за свой 2020 в срок до 30.04.2021.
Добрый вечер. У физлица косвенное участие 35% в белорусской КИК. Уведомление КИК с приложенной финотчетностью сдали. Надо ли сдавать 3-ндфл за 2020 год, если прибыль КИК менее 10 млн. руб.?
Анна, здравствуйте.
Если прибыль КИК меньше 10 миллионов рублей, то декларацию 3-НФДЛ в целях налогообложения прибыли КИК – подавать не надо. Уведомление о КИК и Финансовую отчетность подавать нужно.
Артем, здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, относительно уведомление КИК.
Компания была зарегистрирована в Эстонии в феврале 2020 года, уведомление об участии в ФНС было подано в срок.
До сегодняшнего дня был уверен, что уведомление КИК нужно будет подавать в 2022 году. Но сегодня пришло письмо от ФНС с уведомлением о необходимости подаче уведомления КИК до 30 апреля 2021.
Но финансовой отчетности за 2020 год еще нет, срок ее подачи в Эстонии - июнь.
От сюда вопрос: можно ли подать уведомление КИК без прикладывание финансовой отчетности? Или что делать?
Сергей, здравствуйте.
Нужно смотреть, что написано в письме из ФНС.
Если исходить из указанных Вам данных, то да – Уведомление о КИК Вы будете подавать в 2022, как за свой 2021, который будет на базе первого фин.периода КИК = Февраль-Декабрь 2020.
Судя по новостям, налоговики массово рассылают письма с информацией о необходимости представления уведомления о КИК. Но скорее всего, это просто как напоминалка и вы все равно будете руководствоваться вашей ситуацией.
Артём, добрый вечер. Благодарю за статью. Несколько уточнений, если позволите:
1. За 2020 год отчитываемся до 30 апреля 2022-но есть ли запрет отчитаться раньше, скажем в январе 2021, как только готова отчётность?
2. Если компания не ведёт деятельность, не имеет счетов и сдаёт нулевую отчётность - есть ли особые правила для таких случаев?
3. Могут ли оштрафовать за подачу уведомления, которое подавать было не нужно? Компания в ЮК имеет финансовый год с февраля 2019 по февраль 2020. Уведомления поданы и за 2019 и 2020 годы разом на всякий случай, с единой отчётностью
4. Могут ли оштрафовать на 500тыс за ошибки в форме уведомления или этот штраф только за непредоставление уведомления?
Заранее благодарю.
С уважением
Евгений
Артем, большое Вам спасибо за конструктивные статьи! Все внимательно прочитала, и тем не менее остались неясности.
Владею 100% акций финской компании уже 13 лет, резидент РФ, уведомления никогда не подавала. Никаких запросов от ИФНС не получала. Компания активная (магазин), годовая прибыль значительно ниже 10млн.руб.
1. Если подам уведомление до 30.04.2021, каким будет штраф за опоздание, 50т или 500т? Есть ли уже такая практика? Будут ли штрафы за прошлые периоды? Применим ли в этой ситуации при каких-то условиях новый штраф 1млн, если запросов от ИФНС не было? Применимы ли штрафы 100т за прошлые периоды по «старым» тарифам?
2. Надо ли как-то доказывать, что компания активная?
3. В каком виде предоставлять годовую финансовую отчетность? В моем случае это документ PDF с простым текстом на финском языке, без печати и удостоверений. Нужно ли его переводить на русский и как-то заверять?
4. Нужно ли в РФ платить НДФЛ с выплаченных финской компанией дивидендов?
Добрый вечер Артем. Вопрос по КИКу на Кипре. Готовлю уведомление о КИК за финансовый год 2019. Доли постоянно перераспределяются. Срок подачи уведомлений об изменении доли тоже 90 дней?. Тогда вопрос если последние изменения прошли 8 февраля, и уведомление об изменении доли еще не подано, а подавать уведомление о КИК пора. Будет ли нарушением подать уведомление о КИК сейчас со старыми долями, или сначала надо подать уведомление об изменении долей, а потом уведомление о КИК?
Здравствуйте, Артём!
Везде пишете, что надо обязательно уведомлять налоговую о КИК, при этом во всех же этих законах написано, что налоговая может узнать о компании либо через автоматический обмен с банками ( а чего там обменивать если счёта даже нет и компания нулевая, и не собиралась даже никогда ничего открывать, компания была нужна сугубо для получения визы D), соответственно смысл? будить лихо, пока оно тихо..
А то получается уведомляешь что есть компания, тогда сразу через год надо нулевой отчет посылать, непонятно по какой форме, зачем эти сложности?
Если например, у меня компания в стране, где не надо ничего платить за эту компанию, всё по нулям, налоговая может об этом узнать только если в эту страну подаст запрос, не так ли? а с какого перепугу она будет это делать? Были ли вообще такие случаи?
Подозреваю не было...
Отсюда еще раз вопрос, ну вот зачем усложнять себе жизнь и сообщать о компании, которая в спящем нулевом режиме без банковского счёта? Как про неё могут узнать???
Сейчас вот узнал у фирмы, которая открывала мне в той стране ООО, соответственно из 100 человек лишь один уведомляет о КИК, именно по этой причине. Налоговая той страны, без запроса- никуда ничего не посылает. И большинство имеют фирму на нулях, даже без какого-либо счёта. И никто не создает себе проблем.
Комментарий недоступен
Здравствуйте, передайте заинтересованным лицам следующую печальную весть – не имеет значение нулёвка или нет, обязанность по подаче Уведомления об участии и Уведомления о КИК сохранятся в любом случае. Нет никакого основания, когда контролирующее лицо может не уведомлять ФНС о своих КИК. Исключение - перестать быть Контролирующим лицом, и то об этом нужно уведомить 😂
1. Информация по счету не является обязательной для подачи в ФНС. Исключение, если сама ФНС запросит такую информацию. А если после запроса не предоставите - можете поймать штраф на миллион рублей.
2. Не понял Ваш вопрос. Смотрите/считайте финансовые периоды самого КИК и далее отчитываетесь по ним.
3. Нужно больше данных. Могу только добавить, что штрафы могут быть за все периоды срок подачи который пройден.
,Добрый день! Спасибо за освещение такой темы. У меня вопрос. 5 резидентов РФ учредили в 2019 году фирму на Филиппинах. Доля участия 5%, 30%, 30%, 30%, 5%. В апреле четверо подали Уведомление о КИК с приложением всех необходимых документов. Один учредитель просрочил на один день сдачу Уведомления. Теперь ему грозит штраф. Ранее где-то читала информацию, что если в КИК все резиденты РФ, то уведомление о КИК может подать кто-то один. Верно ли это? И где можно найти данную информацию. Спасибо!
Маргарита, здравствуйте.
Не очень понимаю Вашу ситуацию, нужно больше деталей. Однако вынужден Вас огорчить, мне не известно правило «может подать кто-то один». Если найдёте, обязательно поделитесь со мной )
Спасибо
Артем, здравствуйте!
Спасибо вам большое за Ваши статьи и расширенные комментарии, это очень помогает разобраться по работе с КИК.
Подскажите, пожалуйста по отчетности КИК.
Компания была открыта в 2020 году в Эстонии, уведомление о КИК в налоговую было подана сразу.
При этом компания практически не активная, за все время оборот меньше 1000 евро.
Насколько я правильно понимаю, настал период подавать ежегодное уведомление о КИК за 2020 год с прикладыванием финансовой отчётности за 2020 год.
Возникли следующие вопросы:
1) В каком виде должна быть финансовая отчетность? Достаточно приложить отчетность которая подавалась в Эстонии на эстонском и английском языке?
2) Нужно ли делать нотариальный перевод на русский язык?
3) Есть требование к аудиторскому заключение? Кто может выполнить аудит, эстонская или российская компания?
4) Можете кого-то порекомендовать, кто может помочь с аудитом?
Спасибо!
Я открыл ТОО в ноябре 2022 в КЗ, в КЗ я отчитался в марте 2023, значит в РФ уведомление КИК в 2024?(комментарий так же нужен на этот вопрос)
НО:
ТОО открыта на 2х человек 91%(нерезидент РФ за 2022), 9%(резидент РФ за 2022).
Согласно сайту https://www.nalog.gov.ru/rn14/news/activities_fts/13124403/,
уведомление не должны подавать:
-владеют менее 10%;
-нерезиденты.
Получается, оба владельца могут не подавать уведомление об участии и уведомление и КИК? И в целом нет никаких проблем?