ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вернуть часть страховых взносов за прошлые годы: наш опыт
Налоговая изменила принцип расчета переменной части (1%) страховых взносов ИП на УСН «Доходы минус расходы». Переплату за предыдущие годы можно вернуть. У нас получилось это сделать, рассказываю.
Я узнал об этом совершенно случайно и думаю, многие вообще не в курсе, хотя и имеют право пересчитать или вернуть излишне уплаченные страховые взносы.
Это получилось сделать у моей жены Ани, хотя и только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула, несмотря на то, что Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад.
Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому могу быть не в курсе каких-то нюансов, важных в вашей ситуации. Ответственность за все действия полностью на вас, так что перепроверяйте и, в случае сомнений, консультируйтесь с бухгалтером — живым или электронным.
В чем вообще дело
ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят страховые взносы, состоящие из двух частей:
- Фиксированная часть.
- Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.
Раньше ИП на УСН «Доходы минус расходы» платили 1% со всех доходов за вычетом 300 000 рублей. Но не так давно налоговая пришла к выводу, что платить надо не со всех доходов за вычетом 300 000, а с разницы между доходами и расходами (грубо говоря, прибыли) за вычетом 300 000.
Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090
Пример:
Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.
- Раньше 1% считался так: (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
- Сейчас считается так: (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.
То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!
Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.
Но за предыдущие годы никто ничего не пересчитывал. Тут придется озаботиться самим и зачесть или вернуть переплату.
Как я написал выше, это получилось сделать у моей жены Ани, но только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула.
И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.
Период, за который можно вернуть переплату или зачесть
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК вернуть или зачесть можно взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет, то есть это 2017-2019 год, так как взносы за 2017 мы платили в 2017-2018.
Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.
Зачитываем или возвращаем переплату
1. Ищем переплату
Открываете банковскую выписку и ищете взносы за последние три года. В назначении платежа должно быть что-то вроде «Взносы на страховую часть пенсии за… год».
Но мы же помним, что платим не только переменную часть, но и фиксированную, и платить мы могли вместе, одной платежкой. Поэтому надо отделить фиксированную часть от переменной.
Фиксированная часть отличалась в разные годы:
- В 2017 — 23 400 руб.
- В 2018 — 26 545 руб.
Отняв от общей суммы платежей фиксированную часть, вы поймете, сколько заплатили переменную. Доходы и расходы вы знаете из декларации УСН, так что посчитать и понять, есть ли переплата не составит труда.
2. Уменьшаем взносы в 2020, 2021 и т.д.
Если нашли переплату, уменьшаете на ее размер переменную часть (1%) страховых взносов за 2020 и последующие годы. Просто платите меньше на сумму переплаты, дополнительно ничего делать не надо.
В счет штрафов и пени засчитывать переплату нельзя — в таком случае надо писать заявление на такой зачет аналогично следующему пункту. Но у меня не такой случай, так что, если это для вас актуально, поищите еще информацию или проконсультируйтесь со знающими людьми.
3. Возвращаем переплату
Переплату можно вернуть. Для этого потребуется написать в налоговую письмо и приложить заявление. Заявление формализовано, вот оно на сайте ФНС.
Письмо в свободной форме, примерно такое:
Обратите внимание: письмо может быть одно за все годы, а вот приложенные к нему заявления — за каждый год отдельно.
Несколько неочевидных нюансов в заявлении:
- Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
- Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
- На основании статьи — 78 НК РФ
- Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
- КБК возьмете из платежек
Остальное вроде все просто.
4. Отправляем письмо и заявления
Мы это делали через nalog.ru. Наверняка можно и лично, но зачем?
Чтобы подать обращение через nalog.ru, можно залогиниться под учеткой госуслуг, но надо иметь подтвержденный аккаунт. Если у вас не такой, сделать это не получится — в таком случае сначала надо сходить с паспортом в МФЦ или где там еще это делается и назвать секретное слово «подтвердить учетную запись Госуслуг».
4. Ждем возврата и радуемся
Но в нашем случае все оказалось не так просто.
Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.
Но нет. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговой в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ
Так что, если получили отказ от налоговой на этом основании, пишем новое письмо с описанием ситуации (направили письмо номер такой-то с таким-то запросом, получили отказ — письмо номер такой-то) и добавляем что-то вроде:
Обращаю ваше внимание, что в моем обращении содержится просьба о пересчете и возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС после 01.01.2017, а именно за 2017 и 2018 годы.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговым органам.
Таким образом:
· Ответ от ИФНС о необходимости обращения в ПФР для пересчета дополнительных пенсионных взносов за 2017-2018 считаю неправомерным.
· Повторно прошу пересчитать страховые пенсионные взносы в размере 1% за 2017-2018 гг. в соответствии с новой позицией ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и определением Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.
На повторное обращение ИФНС снова ответила отказом — типа мы просим вернуть платежи до 2017 года. Но это не так. Поэтому повторяем письмо, указываем в нем платежи (номер, дата, сумма) и отдельно указываем, что платежи сделаны менее 3 лет назад, а значит «ответ ИФНС считаю неправомерным» и т.д.
Думаю, не повредит это сделать сразу же в первом обращении — явно указать, что просите пересчитать и вернуть переплату по платежам, сделанным менее 3 лет назад, и указать даты платежей.
Кроме того, вы имеете право обращаться с жалобой на действия налоговой в вышестоящий налоговый орган (хотя подавать жалобу надо все равно через свою налоговую). Поэтому к последнему письму мы еще дописали в конце:
В случае отказа от удовлетворения моей просьбы в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на ОПС, сообщаю о своем намерении обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ
Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.
В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.
А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )
С Еленой частично согласен в части переплаты/задолженности. Простите, размусолю.
Если в 2020г ты заплатил с полученных за 2019г доходов 1% , скажем, (очень грубо для наглядности) равный 8000 рублей, то, соответственно, эту сумму в КУДиРе за 2019год отразил как расходы и уменьшил на эту цифру налогооблагаемую базу.
На цифрах: если до уплаты 8000р база (Д-Р) составляла, например, 208тыс (*15%=31,2 т.р. налог по УСН за 2019г), то в случае уплаты этих 8000р и их отнесения в расходы база уменьшилась на 8000р и стала 200тр (*15%=30 тыс). Налога заплатил 3тр, вместо 31.2тр, благодаря зачтенному доп. расходу 8тр.
Таким образом получается, что ты этот доп.расход возвращаешь (убираешь из понесенных расходов 2019года/убираешь эту статью в КУДиР за 2019), и ИФНС логично встает в позу, мол, друг, а расходов, то в 2019 получается понес меньше, значит база должна быть больше. Где наша разница в 1,2 тысячи?!
С другой стороны, ты своевременно исполнил свои обязательства по сдаче отчетности, декларации и уплате налогов за 2019г. А раз нарушений нет, то и пени со штрафами не положены.
В любом случае рекомендую обратиться с вопросом напрямую в ИФНС для консультации и/или запросить сверку взаиморасчетов с налоговой.
Если где то ошибся, поправьте, пожалуйста.
Короче, уточнил. Ничего не надо пересчитывать...
Возврат взносов расценивается как внереализационный доход - попадёт в КУДиР в доходы, с него уплатится 15% налог по УСН.
"Если взносы учтены в расходах по УСН в прошлом налоговом периоде, а переплата возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде, то для целей налогообложения сумма переплаты учитывается в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором она получена. Налоговая база прошлого налогового периода не корректируется." На это указал Минфин России в письме от 23.07.2018 № 03-15-05/51526.
Молодцы!
Спасибо автору и ФНС!
Предположим, что вы пересчитали усн за 2018 год из-за пресловутого 1%, получилось что усн надо доплачивать 100 руб. . Срок оплаты усн за 2018 год - апрель 2019 года. Как раз с этого срока и считается просрочка. И так ща следующие года по аналогии. Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года, т.е. Пеня будет за этот срок, с учетом особенностей начисление пени по налогам. Налоги считаются не совокупно, а каждый в отдельности. Переплата по одному не освобождает от оплаты другого ( исключение - проведение специальной процедуры зачета) . Простите, но я не могу пояснить понятнее. Очень надеюсь, что смогла вам помочь.
Нет, потому что эти 100 рублей возникли сегодня, а 3 года назад все было посчитано и оплачено корректно по правилам, действовавшим тогда.
Уважаемый Андрей! Так не честно. Во- первых, вы можете трактовать налоговый кодекс как считаете нужным, имеете право, во-вторых, вы тоже не ссылаетесь на статьи НК РФ, в третьих, в моей аудиторской фирме мне платят минимум 2 тыс. Руб за устную консультацию и 5 тыс. За письменную с ссылками на законодательство.( согласитесь, я лишь высказываю свою точку зрения и не обязана вас консультировать). Только без обид, пожалуйста. Жаль времени на полемику. Обратитесь за более подробной консультацией в свою ИФНС.
Уважаемая Елена! Это вы пришли в комменты и пытаетесь что-то доказать, консультацию никто у вас не запрашивал.
Во- первых, вы можете трактовать налоговый кодекс как считаете нужным, имеете право, во-вторых, вы тоже не ссылаетесь на статьи НК РФВся информация в статье снабжена ссылками. А вот вы ваши утверждения ими не снабжаете.
Я писал в ФНС через ЛК налогоплательщика обращение с просьбой разъяснить за какие периоды могу вернуть переплату (переплата за каждый год была максималка). На что получил объяснение, что решение суда вступило в силу в 2020 году, следовательно переплату за 2019 мы вам готовы вернуть. Остальные налоговые периоды не подлежат пересчёту.
Мне вернули за последние 3 года, все что ранее - отказали. А так, конечно, этот налог очень выводил из себя, чем дороже товар, тем больше платишь, хотя прибыль может быть ничтожная. Даже убыток может получится из-за этого налога.
А может стоит попробовать просто написать заявления за предыдущие годы - я вижу, что возвращают, да вот и в нашем случае вернули.
Я полгода назад поднял на форуме 1С (конфиг УНФ) тему про изменения расчета взносов для УСН Д-Р. Вот только сейчас сообщили, что с ближайшим обновлением добавят возможность рассчёта по новой схеме.
А за предыдущий год в пару дней назад подал заявление через ЛК ИП (lkip.nalog.ru) без посещения налоговой. Там выбираешь переплату и далее в форму данные подставляются автоматом. Подписываешь ЭП и отправляешь. Посмотрим, прокатит ли )) в любом случае 3 года на возврат есть. В нашей налоговой меня уверили, что за 2020 они уже рассчитывают но новой.
13 апреля пришла сумма возврата. Удивительно!!
Если речь про 2019, то мне налоговая пересчитала все сама без каких-либо заявлений - сделал сверку и увидел там.
в любом случае 3 года на возврат естьДа, но время-то идет. 2019 и 2020 и так будет ок, а тут речь скорее про 2017-2018.
Пока это письмо не станет нормой в НК, футболить будут и бодаться.
Письма не являются источниками права, увы((((
Насколько я понял, письмо ФНС появилось как реакция на определение Конституционного суда, а это уже другое дело.
И, вообще, все ИП, видимо, должны сказать спасибо «гражданину Житнему Олегу Сергеевичу»
Ждите в этом случае, что ФНС пересчитает сам налог УСН, ведь 1% уменьшает налоговую базу. Раз эта часть стала меньше, то облагаемая часть( а значит и сам налог УСН) -больше.
Хорошо, и что?
Это означает, что вам надо пересчитать налог усн, доплатить его и пени за все время просрочки платежа в бюджет Если не сделаете сами, ифнс пересчитает самостоятельно по результатам камеральной проверки и влупит к недоимке и пени еще штраф. Это означает, что надо сесть и пересчитать свои обязательства перед бюджетом и оценить выгоды и потери. Согласитесь, что надо рассматривать этот вопрос со всех сторон. Пеня за три года- не фунт изюма.
Откуда возьмётся просрочка и пеня? Налоговая же сейчас возвращает переплату, а не 3 года назад. То есть доход возникает сегодня. Не?
Андрей, за предыдущие 3 года был неверно рассчитан пенсионный взнос 1% и связанный с ним УСН. Раз вы пересчитали один налог за предыдущие годы, то должны пересчитать и другой, причем это ваша обязанность, а не право ( если не ошибаюсь ст 81 НК РФ). У вас получиться по одному налогу переплата, а по другому задолженность, причем за предыдущие 3 года в части перерасчета. Сроки оплаты пересчитанной задолженности давно прошли, вот тут пеня и подкрадется за просрочку платежа. И еще момент: здесь нет симметрмчности: если вы сами оплатили лишнее в бюджет, то бюджет вам проценты не платит, а если вы недоплатите, то платите проценты в виде пени. Вот такая у нас налоговая матчасть. Так что увы....
На самом деле, в нашем случае налоговая вернула не всю сумму переплаты, а как раз примерно на 1% меньше - есть подозрение, что они сами пересчитали и учли. Точно перепроверить расчет руки пока не дошли.
Говоря о налогах забудьте о таких понятиях как справедливость и общечеловеческая логика) Правильно не то, что логично, и уж тем более не то, что нам кажется справедливым , а то что написано в налоговом кодексе. Селяви.
Но вы не ответили на вопрос, откуда возьмется просрочка, если дохода не было.