Ваш поставщик – ваша проблема? Как налоговая оговорка в договоре спасает бизнес от чужих грехов

Даже если вы ведете бизнес честно, вы можете получить доначисления, штрафы и пени из-за недобросовестного поставщика. К примеру, несколько лет назад вы работали с поставщиком, который оказался «технической» фирмой. Теперь его проблемы – это ваши проблемы. К сожалению, для тысяч российских бизнесменов это оказалось суровой реальностью.

Сегодня ваша финансовая безопасность зависит не только от вас, но и от каждого в цепочке ваших партнеров. ФНС возложила на бизнес обязанность быть следователем, бухгалтером и юристом для своих контрагентов. И все просчеты ложатся на ваши плечи.

Налоговая возложила на предпринимателей бремя оценки благонадежности своих контрагентов. Если в цепочке ваших поставщиков найдется хотя бы одно «слабое звено» (фирма-однодневка, компания, применяющая серые схемы, недобросовестный ИП) это поставит под удар всю цепочку.

– Вменить необоснованную налоговую выгоду и переквалифицировать сделку.

– Доначислить НДС и начислить пени за «несвоевременную уплату этого НДС (хотя вы и не должны были его платить).

– Выписать штраф в размере от 20 до 40 процентов от доначисленной суммы.

И самое обидное, что вы здесь вроде бы ни при чем. Вы просто купили товар или услугу у непорядочного партнера.

Любую сделку важно начинать с оценки благонадежности контрагента. Как сформировать досье на партнера грамотно, чтобы избежать претензий со стороны налоговой, мы рассказали на бесплатном вебинаре. Посмотреть можно здесь.

Налоговая оговорка – это не просто формальность, а полноценный инструмент управления рисками. Она поможет перенести финансовые последствия претензий ФНС с добросовестного покупателя на контрагента, нарушившего свои гарантии.

Суть оговорки: контрагент в договоре прописывает заверения о своей реальности, легальности деятельности, уплате всех налогов (в частности, НДС) и обязуется возместить вам все убытки, если эти заверения окажутся ложными и к вам будут предъявлены претензии.

Компания «Альфа» (наш клиент) закупила стройматериалы у «Беты» на 10 млн рублей, включая НДС. Проверили – все чисто. Через год приходит требование из ФНС: «Вычет по этой сделке не применяется, так как «Бета» не уплатила налог в бюджет. Доначисляем вам 1,8 млн НДС, плюс пени, плюс штраф».

Что сделала «Альфа»? Не стала паниковать. Открыла договор, где была прописана налоговая оговорка. Направила «Бете» претензию с требованием возместить 1,8 млн (сумма «сгоревшего» НДС) и все штрафные санкции. «Бета» отказалась.

«Альфа» подала в суд. Судебное заседание длилось 20 минут. Судья посмотрела на договор, на оговорку, на решение ФНС и вынесла решение: «Взыскать в пользу «Альфы» всю требуемую сумму». Почему так быстро? Потому что все было прописано заранее. Не нужно было доказывать вину «Беты», причинно-следственную связь. Все было зафиксировано в договоре.

✓ возмещение имущественных потерь (ст. 406.1 ГК РФ). Если из-за недобросовестности поставщика вы лишаетесь правомерного вычета по НДС, эта сумма квалифицируется как ваша имущественная потеря. Её можно взыскать с контрагента на основании заранее предоставленных гарантий, без доказывания его вины в классическом смысле;

✓ упрощение доказывания. В оговорке можно четко определить юридический факт, с которым связывается обязанность возмещения. Например, таким фактом является получение вами решения ФНС о доначислении налогов из-за неурегулированных «налоговых разрывов» у вашего контрагента. Это избавляет от необходимости в суде доказывать сложную цепочку причинно-следственных связей и размер убытков.

Когда вы на переговорах говорите: «В наш стандартный договор входит налоговая оговорка», реакция контрагента – лучший тест на добросовестность.

Такая оговорка работает как фильтр, отсеивая недобросовестного контрагента.

Если проблема все же возникла, вы не остаетесь один на один с налоговой. У вас есть конкретный виновник и конкретный механизм взыскания. Вы превращаетесь из жертвы в активного защитника своих интересов.

В оговорке можно прописать четкие «триггеры». Например: «Обязанность возместить убытки возникает с момента вступления в силу решения ФНС о доначислении». Все. Никаких многомесячных судебных процессов с кучей экспертиз. Есть решение налоговой – есть право на возмещение.

Суды давно и последовательно поддерживают этот механизм. Вот лишь два из сотен примеров:

✓ Постановление АС Московского округа от 18.08.2020 № Ф05-8197/2020 по делу N А41-71148/2019: суд встал на сторону покупателя, удержавшего сумму невозмещенного НДС, указав, что налоговые риски, связанные с неплатежами контрагента, могут быть перераспределены договором;

✓ Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.11.2020 № Ф04-4801/2020 по делу N А67-11580/2019: подтвержден вывод о том, что убытки в виде не принятого к вычету НДС подлежат возмещению на основании договорной ответственности.

Налоговая оговорка – это не затягивание процесса согласования сделки юристом, а стратегический защитный механизм грамотной юридической защиты бизнеса. Она выполняет две ключевые функции:

✓ Превентивную: серьезные контрагенты охотно дают такие гарантии, сомнительные - отказываются, что служит хорошим фильтром на этапе due diligence (бизнес-разведки);

✓ Компенсационную: позволяет взыскать понесенные потери, превращая налоговый риск в договорное обязательство вашего партнера.

При разработке или согласовании договора поставки, подряда или оказания услуг обязательно инициируйте включение детализированной налоговой оговорки. Её формулировка требует индивидуальной проработки под конкретную сделку, чтобы гарантии покрывали именно те риски, которые актуальны для вашего бизнеса.

#договоры #налоговаяоговорка #бизнес #поставщики

Автор

Алина Вензель