Изменения законодательства в 2022 году

Мы собрали перечень изменений в работе бухгалтера, вступающих в силу с 2022 года. Проверьте себя, обо всех ли вы уже знаете. Статья поможет быстро разобраться в новых правилах.

С 1 января 2022 года налоги и взносы можно будет засчитывать между собой.

Читайте подробнее: «Переплату по налогам разрешили зачесть в счет сборов и взносов».

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

С 1 июля налоги, страховые взносы и торговый сбор можно будет перечислить одной платежкой. ИФНС зачтет единый платеж в счет погашения недоимок и текущих платежей.

Подробнее о едином платеже мы рассказывали в статьях:

Читать полностью

Документ: Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ

С отчетности за 2021 год нужно использовать другую форму декларации, в которой:

Документ: Приказ ФНС РФ от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869

С 1 января включать в расходы по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение можно, даже если:

Читайте также: «Изменен порядок учета расходов и уплаты НДФЛ при оплате санаторных путевок работодателем».

Документ: п. 5 ст. 1, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

До конца 2024 года базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытка прошлых лет, но не более чем на 50 %. Ранее это ограничение действовало до 31 декабря 2021 года.

Документ: п. 40 ст. 2, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

С 1 января 2022 года освободили от НДС услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Например, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.

Есть несколько условий, которые нужно соблюсти, чтобы воспользоваться льготой с 2022 года. И еще одно условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года.

Подробнее о них читайте в «Какие налоговые льготы общепит получит в 2022 году».

Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы.

Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную деятельность.

Документ: п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

С 1 января не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях.

От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.

Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.

Как было и что изменилось, читайте в статье «Изменен порядок учета расходов и уплаты НДФЛ при оплате санаторных путевок работодателем».

Документы: п. 3 ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ

С 1 января 2022 года можно получить вычет на оплату расходов на физкультурно-оздоровительные услуги гражданину или его детям в возрасте до 18 лет, если услуга включена в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ. При этом организация или ИП, которые оказывают эту услугу, должны быть включены в перечень Минспорта.

Общая величина социальных вычетов, которые может получить налогоплательщик, не изменилась — 120 000 ₽. Вычет будут применять к доходам, которые получены начиная с 1 января 2022 года.

Читайте также: «Кто и когда получит налоговый вычет за спорт»,

Читать полностью

Документ: ст. 1 Федерального закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ

Изменения коснулись вычетов:

Новый порядок относится к вычетам, право на которые возникло у физлица с 1 января 2020 года.

С 1 января 2022 года физлицу достаточно будет подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

Работодатель должен будет получить подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

Документ: Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ

С 1 января вводятся новые формы заявлений и уведомлений о подтверждении права на социальные и имущественные вычеты, порядки их заполнения и форматы представления в электронном виде.

Отличий в формах заявлений немного:

Документ: Приказ ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755

Начиная с доходов за 2021 год изменились разделы и строки декларации 3-НДФЛ, а также порядок ее заполнения.

Документ: Приказ ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903

С 1 января 2022 года — начиная с отчетности за 2021 год — в 6-НДФЛ добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов, выделили информацию по высококвалифицированным специалистам и ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

Документы: Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845

С 1 января 2022 года компании могут подать заявление в ИФНС о предоставлении налоговых льгот по недвижимости, налоговая база которой считается по кадастровой стоимости.

Форма, формат и порядок заполнения заявления утверждены Приказом ФНС РФ от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646. Срок рассмотрения заявления — 30 рабочих дней. Этот срок, если нужно, инспекторы могут продлить еще на 30 рабочих дней. О продлении срока и результатах рассмотрения заявления ИФНС уведомит организацию.

Вместе с заявления можно представить документы, подтверждающие льготу.

Если не подать заявления либо не сообщить в налоговую инспекцию об отказе от льготы, ей можно воспользоваться при условии, что инспекторы располагают соответствующими сведениями из других ведомств.

Документ: п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

С 2022 года организации обязаны платить налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года, то есть за 2021 год до 1 марта 2022 года. Срок перечисления авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2022 году — до 4 мая, до 1 августа, до 31 октября.

Документ: п. 82 ст. 2, п. 3 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Подают декларацию по новой форменачиная с отчетности за 2021 год.

Изменения в бланке и формате декларации — технические и учитывают создание в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус» с особым статусом (Федеральный закон от 22.12.2020 № 437-ФЗ).

Например, в декларации поменяли штрихкоды на листах и уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.

Документ: Приказ ФНС РФ от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574

С 1 января 2022 года компании общепита со среднесписочной численностью до 1 500 человек и долей доходов от общепита не менее 70 % могут применять пониженные тарифы взносов для малого бизнеса.

Для применения пониженных тарифов общепит должен соответствовать следующим условиям (ФНС России в письме от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@):

Для применения пониженных тарифов страховых взносов в 2022 и 2023 годах общепит должен соответствовать только первым трем условиям. Последнее условие применяется только с 1 января 2024 года.

Документ: ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ

С 1 января предельная величина облагаемой базы:

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951

С 1 января 2022 года взносы ИП за 2022 год:

Документ: п. 1 ст. 430 НК РФ

В арсенале ФСС появилось два новых направления проверок:

Если после выплаты пособия фонд посчитает, что документы недостоверны, он потребует возврата денег — как с сотрудника, так и с работодателя — и выставит штрафы.

Нарушение

Штраф

Недостоверные сведения

20 % суммы излишне выплаченных пособий из ФСС, но не более 5 000 ₽ и не менее 1 000 ₽

Нарушение срока подачи сведений

5 000 ₽

Непредставление документов при проверке полноты и достоверности сведений

200 ₽ за каждый непредставленный документ

Документы: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ, пп. 9.1 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Расчет за I квартал 2022 года сдают по новой форме. Основные изменения связаны с переходом на выплату пособий напрямую из ФСС и введением новых льготных тарифов. В частности, из раздела 1 убрали строки 120–123, которые отражали информацию о суммах превышения расходов над суммой исчисленных страховых взносов.

Также изменения внесены в приложение 2 к разделу 1 — в строке 070 нужно будет указывать не расходы на выплату страхового обеспечения, а суммы, которые возместил ФСС.

В порядке заполнения тоже произошли изменения.

Документы: Приказ ФНС РФ от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875

Среди форм такие, как № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», № МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия» (приложение № 11).

Документ: Приказ Росстата от 15.12.2021 № 911

Сдавать СЗВ-СТАЖ нужно, когда сотрудник подает заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату всех пенсионных накоплений. ПФР пришлет запрос страхователю. Срок сдачи — три календарных дня со дня получения запроса.

Документ: Федеральный закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ

С отчетности за 2021 год нужно принять новую форму декларации по УСН.

В новой декларации:

Документ: Приказ ФНС РФ от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958

В 2022 году можно применять УСН, пока доходы с начала года не превысили 219,2 млн ₽. При доходах свыше 164,4 млн ₽ авансовые платежи и налог будут считать по повышенным ставкам.

Лимит для перехода на УСН с 2023 года вырос до 123,3 млн ₽.

Документ: Приказ Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654

С 1 января 2022 года такая отчетность представляется не по ТКС, а через сайт ФНС.

Документ: Приказ ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-1/843@

По новым правилам лимит стоимости основных средств устанавливает сама организация (п. 5 ФСБУ 6/2020).

Также в ФСБУ 6/2020 ввели понятие ликвидационной стоимости объекта и обязали ежегодно пересматривать сроки полезного использования.

Самостоятельным инвентарным объектом будут считать: существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (ранее — относились на расходы периода).

Документ: Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н

Новый стандарт определяет порядок учета затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объектов основных средств. К расходам на создание нематериальных активов он никакого отношения не имеет.

В стандарте есть два момента, на которые стоит обратить внимание:

Применяют с отчетности за 2022 год.

Документ: Приказ Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н

Новый стандарт станет обязательным с 2022 года. ФСБУ 25/2018 не применяется к объектам бухгалтерского учета, не классифицированным как объекты учета аренды.

При выполнении определенных условий арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:

Организации, которые используют упрощенные способы учета, могут применять ФСБУ 25/2018 только по договорам, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года.

Документ: Приказ Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н

С 1 января 2022 года по новому стандарту документом считают не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр.

Документ: Приказ Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н

МРОТ в 2022 году равен 13 890 ₽.

Документ: Федеральный закон от 06.12.2021 № 406-ФЗ

С 1 января 2022 года появится новый документ — выписка из электронного больничного. Форму выписки утвердит ФСС.

Документ: Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ

С 1 марта 2022 года работодатель обязан отстранить от работы или не допускать к работе сотрудника, который не применяет выданные ему средства индивидуальной защиты. Обязательное условие — сотрудник обязан применять СИЗ при выполнении работ с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях.

За весь период, когда сотрудник отстранен, заработная плата не начисляется.

Документ: п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

Если по результатам спецоценки условия труда работы будут признаны опасными, работы приостановят до снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий. План согласовывают с первичным профсоюзом при его наличии и копию направляют в ГИТ.

Сотрудникам, занятым на таких работах, на весь период приостановки необходимо предоставить другую работу либо сохранить на время простоя должности и зарплату.

Исключение — работы по устранению последствий ЧС.

Изменения действуют с 1 марта 2022 года.

Документ: п. 15 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 311-ФЗ

С 1 марта 2022 года проверки будут только внеплановыми, при этом проверяемую организацию и ИП уведомлять о проверке не будут.

Также уточнили, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении.

Документ: Федеральный закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ

Елена Галичевская, эксперт