Почему в налоговой и финансовой оптимизации нет «белых» и «черных» методов

Концепция «двухполярного мира» в рамках обсуждения любых налоговых и финансовых схем уже давненько нуждается в разъяснении. Решил это сделать своим первым постом на vc.ru. Приятного просмотра.

Для начала, кратко о том, почему я имею право рассказать о такой теме:

Когда мы разобрались, почему моё мнение обосновано не только знаниями, но и большим количеством практики — перейдём к топику.

От владельцев бизнеса, равно как и от топ-менеджеров, бухгалтеров часто слышу такую градацию налоговых и финансовых схем для бизнеса — «черный« и "белый» схематоз. Честно говоря, очень режит слух, ибо редкий человек уверенно может обосновать свой »двухцветный мир", используя адекватные аргументы. Я за довольно мудрое изречение: правда всегда где-то посередине. Так что разумным тезисом будет то, что в мире финансов и налогов, равно как и в остальном, много «цветов».

Первым в очереди следует уделить внимание наиболее распространённому методу налоговой оптимизации, решения ВНП по которыму штопаются уже разве что не с закрытыми глазами инспекторов — «бумага».

И проблема тут вовсе не в том, что это очень грубый метод оптимизации. Риски, которые сегодня несет в себе бумага, высокая степень приоритета отработки со стороны ФНС а также тотальная неспособность предпринимателей эти риски хеджировать — вот ключевой фактор того, что данные методы оптимизации — не ваш выбор.

Фантазии о том, что вы сегодня ещё купите чистый НДС у компаний, который по цепи уйдёт не на «брошенок» и у которых такового избыток — лишь фантазии. Первоисточники продают его только своим, а у площадки, вы скорее получите «щитшэйк» с привкусом пары хороших счёт-фактур.

И вот судьба доказывания, что вы не верблюд ложится на ваши плечи. А рядовой предприниматель и бухгалтер, не зная рэперных точек доказательной базы, увы, заплатит либо добровольно, либо по ВНП. Таков сегодня исход большинства налогоплательщиков, кто ввязался в бумажные авантюры в 2020-2022 гг. Об этом уже просто кричит судебная практика. Если взять совокупную практику по 199 УК РФ, более 80% дел по ним будет лежать в плоскости бумажного НДС после проведения ВНП.

Лично я — против таких методов оптимизации, словно сегодня бы был против Нокии 3310. Всему своё время. Бумага — пережиток прошлого. И чтобы сегодня правильно с ней совладать, нужно знать очень много о том, что такое экономическая, юридическая и налоговая безопасность.

Таким образом, «бумажный» НДС в руках обывателя становится очень опасной игрушкой, последствия игры с которой очень плачевны. Данный вид налоговой оптимизации смело отнесём к около-чёрному спектру. Почему к около? Потому что, как уже сказал ранее, есть люди, которые с ним неплохо управляются. А таких на рынке не более 1-2% от совокупной массы предпринимателей, кто этот НДС закупает.

Довольно обширный в видах и исполнении, широко распространенный метод оптимизации налогообложения посредство дробления финансовых потоков и финансово-хозяйственной деятельности на несколько юридических лиц с применением специальных режимов налогообложения (реже — ПСН, чаще — УСН). Куда же мы отнесём второй по популярности метод налоговой оптимизации? Глянем на спектр и поймём: он лежит во всей плоскости «цветовой» гаммы.

От чего зависит отнесение его к определенной степени риска? Строго от того, каким образом он построен в той или иной группе компаний, и, что более важно — как правильно используется. Помните, что за ошибки в документообороте, данных ЕГРЮЛ, в сдаче отчетности с одинаковых ip-адресов кроется всё та же допроверочная стадия с последующей за ней ВНП. А свыше 15 млн доначислений, ещё и 199 УК РФ.

Простая истина в том, что налоговая экономия — цель при дроблении строго сопутствующая, но никак не основная, а обосновывать это — опять же вам. Так, любое дробление, если хотите видеть его методом со сниженным уровнем риска, базируется на постулате экономической обоснованности, разумности в использовании и строгом соблюдении регламента работы, в первую очередь — с цифрами и бухгалтерской отчетностью. У опытных схемотехников, такие регламенты написаны с тщательнейшим учётом судебной практики и актуальной правовой ситуации.

Так как метод оптимизации очень обширный, думаю вам будет интересно, если я расскажу про него в следующих статьях. Расскажу про основные виды, принципы, ключевые признаки, по которым сегодня данный метод оптимизации отрабатывается ФНС.

Таким образом, снова пришли к тому, что уровень риска напрямую зависит от ручек и головушек схемотехников, владельца, юристов и всего человеческого фактора, принимающего в исполнении схемы дробления хоть какие-то участие. Да-да, про продажников, которые чеки отбивают от разных юр. лиц — не забываем.

Метод не новый, активно использующийся дружно всем миром. Речь идёт про оффшоры. Но вот только представьте, что где-то на территории необъятной есть регионы со ставками УСН куда меньше, чем базовые 6 и 15%. Данные льготы предоставлены региональными органами власти с целью повышения привлекательности региона для ведения бизнеса. И намерения здесь действительно благие. Однако «юридическая миграция» в такие регионы, без реального осуществления деятельности на территории этого региона уверенно встала в ряд с другими методами налоговой оптимизации, в случае выявления которой вам придётся познакомиться всё с той же допроверочной стадией, а то и с ВНП.

Судебная практика всё активнее наполняется содержимым по данному вопросу. Конечно же, редко когда в пользу налогоплательщика. Опять пришли к тому с чего начинали: нет у большинства экономического обоснования резкой смены места налогового учёта. А, за неимением такового, извиняйте — чистая налоговая экономия. Будьте добры пополнить бюджет на сумму сэкономленного с учётом штрафов и пеней. Ибо никто просто так «кредитовать» вас не будет — особенно государство.

Неужели не понятно, что ну вот если прям совсем нечего придумать, ну займитесь вы инвестициями в недвижимость. Прикупите себе пару квартирок, а что, регион развивается, цена кв. м. растёт, да и налоги ваши пойдут на то, чтобы экономическую привлекательность региона повышать. В общем, не надо страшиться активного участия в повышении благосостояния региона. Только любое участие должно быть вдумчивым.

Последним в данной статье, но далеко не завершающим методом налоговой оптимизации являются отношения хозяйствующих лиц с налогоплательщиками налога на профессиональный доход — самозанятыми. Я сам использую НПД, ибо на текущий момент — это самый удобный режим налогоообложения для меня как для консультанта нескольких юридических лиц, у которого нет сотрудников.

Фонд оплаты труда и та налоговая нагрузка, которую он создаёт на предприятие, штука действительно требующая внимания и регулярных отчислений ваших кровно нажитых. Но поступать так однобоко, чтобы вашие вчерашние сотрудники вдруг становились самозанятыми и работали только на вас — очень недальновидно. Опять же, судебная практика уже прилично наполнена такими примерами, когда ваши отношения по результатам проверки спокойно переквалифицируются обратно в обычные трудовые. И здравствуй НДФЛ и страховые взносы.

Камней преткновения, от которых зависит уровень риска несколько, и вот основные из них:

Эти и иные ключевые признаки злоупотребления сегодня активно вычисляются ФНС при помощи программных комплексов, направленных на контроль налогообложения самозанятых. Не забудем и ст. 90 НК РФ (допрос свидетеля).

Однако, ежели у вас правильные люди сделали так, что вы данных критериев избежали, а может и вовсе правильно организовали работу с реальными самозанятыми на проектной работе — добро пожаловать в зону низкого налогового риска. Но это вовсе не значит то, что теперь над вами всегда висит зонтик Мэрри Поппинс который даже летать умеет. Всё меняется, меняетесь с течением времени и вы. Не забывайте об этом. А те кто об этом забывают, увы, платят за свою забывчивость очень и очень много.

Таким образом, основной вывод моего спитча таков: красота в глазах смотрящего, дорога в ногах идущего, а риск — в уровне сообразительности и адекватности вас и ваших консультантов. Никаким «двухполярным миром» в нашем деле не пахнет.

Если данная статья вдруг прольёт свет для вас на некоторые неочевидные вещи, то поделитесь ею со знакомыми предпринимателями. Возможно, это им поможет сэкономить немного нервов и денег.