ФНС выпустила письмо с рекомендациями по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, в части налогообложения имущества организаций.
В письме ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@ ответы на часто задаваемые вопросы следующие:
Организация в 2022 г. уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 г. Какую сумму налога необходимо указать в уведомлении об исчисленных суммах налогов, которое представляется в налоговый орган после уплаты транспортного налога в 2023 г. за налоговый период 2022 года?
Разъяснения: в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ Уведомление представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
Пункт 9 статьи 58 Кодекса вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г.
Таким образом, при уплате в 2023 г. транспортного налога за налоговый период 2022 года Уведомление должно содержать только сумму налога за налоговый период 2022 года (а не сумму авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2023). При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Необходимо ли организации представлять в налоговый орган Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций после представления налоговой декларации по указанному налогу за тот же налоговый период?
Разъяснения: в соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса Уведомление представляется в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации либо если обязанность по представлению налоговой декларации не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).
По налогу на имущество организаций (налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость) обязанность по представлению налоговой декларации Кодексом не установлена (часть 17 статьи 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
Вместе с тем, организации исполняют обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на имущество организаций, в части объектов налогообложения, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость; а налогоплательщики — иностранные организации — по всем объектам налогообложения независимо от порядка определения налоговой базы.
Следовательно, после представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций Уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в налоговой декларации) налоговый (отчетный) период по объектам налогообложения, указанным в налоговой декларации, представлять не требуется.
Однако Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций в отношении объектов налогообложения, сведения о которых не подлежат включению в налоговую декларацию в соответствии с пунктом 6 статьи 386 Кодекса (налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), должно представляться независимо от представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций: до или после представления налоговой декларации (так же см. «Особенности применения кадастровой стоимости для уплаты земельного налога в 2023 году.»).
Необходимо ли представлять Уведомление, если земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 г. был полностью уплачен организацией в 2022 г.?
Разъяснения: пункт 9 статьи 58 Кодекса, устанавливающий обязанность представления Уведомления, вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), действовавший до 2023 г.
Таким образом, если уплата земельного налога произведена организацией в 2022 г. полностью за весь налоговый период 2022 г., Уведомление об исчисленной сумме налога за этот налоговый период представлять не требуется.
Допускается ли представить только одно Уведомление в случае досрочной уплаты организацией в первом квартале 2023 г. авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 — 3 кварталы) 2023 г.?
Разъяснения: да, допускается. В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса Уведомление представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам. Таким образом, в рассматриваемом случае вышеуказанные условия представления Уведомления будут соблюдены (так же см. «Новые формы документов для плательщиков налогов на имущество с 1 января 2023 года.»).
У налогоплательщика налога на имущество организаций имеется как недвижимое имущество, подлежащее налогообложению по среднегодовой стоимости, так и недвижимое имущество, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость. Должна ли организация представлять Уведомления в 2023 г. в отношении суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной по имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости?
Разъяснения: да, должна. В соответствии с пунктом 9 статьи 58 Кодекса Уведомление представляется в налоговый орган в том числе, если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений).
В 2023 г. налогоплательщики — российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2023 г. в налоговый орган расчеты по налогу (пункты 1, 6 статьи 386 Кодекса).
Налогоплательщик-организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу за отчетные периоды 2023 г. и, следовательно, у организации отсутствует обязанность по представлению Уведомления за указанные отчетные периоды 2023 г. В какой срок должно быть представлено Уведомление об исчисленной сумме земельного налога за налоговый период 2023 г.?
Разъяснения: Срок уплаты земельного налога за налоговый период 2023 г. установлен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, в рассматриваемом случае Уведомление должно быть представлено не позднее 26-го февраля 2024 г. (т.е. ближайший рабочий день после выходного дня — 25-ого февраля 2024 г.).
Налогоплательщик-организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить Уведомление в случае если уплата этих авансовых платежей после их перерасчета проведена в 2023 году?
Разъяснения:
- в поле «Сумма налога, авансов» — сумма авансов за 1, 2, 3 прошлогодние отчетные периоды общей суммой,
- в поле с кодом отчетного (налогового) периода — код «34/03»,
- в поле " год" — «2022».
(так же Вам может быть интересно «Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах.»).
Источник:
#уведомления_по_енп #имущественные_налоги #налог_на_имущество_организаций #единый_налоговый_платеж #фнс_рф