Продал машину – помог бюджету: как в ФНС решили мобилизовать дополнительные налоговые доходы

Недавно ФНС направляло в регионы письмо с указаниями необходимости «мобилизации» дополнительных налоговых доходов. И, кажется, регионы нашли отличную категорию граждан, которых можно потрясти, чтобы выполнить план по пополнению бюджета.

В последние несколько лет у россиян (особенно на Дальнем Востоке и в Сибири) огромным спросом пользуются автомобили из Азии: Японии, Кореи, Китая. Машину оттуда можно привезти за по современным мерка вменяемые деньги. Для примера:

Еще 550 тыс. руб. у меня ушло на оплату таможенных пошлин, сборов и утильсбора. То есть фактически еще одну полную стоимость машины мне пришлось заплатить государству просто за право ее ввезти. С учетом автовоза и прочих сопутствующих расходов, итоговая стоимость составила 1,2 млн рублей.

И когда я регистрировал машину в ГИБДД, в графе «стоимость приобретения» я указал сумму в 1,2 млн руб. — то есть реальную фактическую стоимость машины со всеми понесенными мной расходами. А в АИС Налог-3 сведения о ТС подтягиваются именно из баз ГИБДД, то есть налоговый инспектор должен увидеть именно эту цифру.

Есть автомобиль находится в собственности менее 3 лет, при его продаже у физического лица возникает обязанность подать декларацию по 3-НДФЛ.

Допустим, сейчас я продаю этот Passat за 1,4 млн рублей, с маржой в 200 тыс. (1,4 млн минус 1,2 млн себестоимости), и по логике с нее и должен быть уплачен 13% НДФЛ. И вот тут некоторых автовладельцев может ожидать неприятный сюрприз. У налогового органа может быть другая логика:

В статье 220 НК РФ сказано, что доход можно уменьшить на сумму «фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества». Но в НК нет прямого, исчерпывающего перечня того, что именно включается в эти расходы при покупке автомобиля за рубежом. Зато есть письмо Минфина России от 22.08.2024 N 03-04-05/79467

В письме Минфин исходит из того, что при продаже транспортного средства доход физического лица может быть уменьшен на сумму денежных средств, уплаченных именно в качестве цены продавцу ТС, а расходы на таможенное оформление автомобиля, приобретенного за рубежом, по позиции Минфина налоговую базу по НДФЛ не уменьшают.

Поэтому цена, уплаченная продавцу автомобиля, — это расход, а таможенные платежи, утильсбор, доставка, оформление и прочее— уже нет 🤷‍♂

Возвращаемся к моему примеру: Фактическая стоимость автомобиля — 1,2 млн руб., продажа — 1,4 млн руб., прибыль — 200 тыс. руб. и как я считал потенциальный налог 26 тыс. руб.

Но если налоговый орган признает расходом только цену автомобиля по инвойсу, то расчет будет другим: 1,4 млн руб. минус 530 тыс. руб. и налоговая база для НДФЛ уже 870 тыс. руб., а НДФЛ не 26 тыс. а уже 113 тыс. руб, то есть уже в 4 раза больше... с по сути с искусственно увеличенной базы — просто потому что значительная часть фактически понесенных расходов не признается.

Не сильно ли получается много налогов с одного купленного для себя автомобиля?Человек покупает автомобиль за границей для себя. Потом платит государству таможенные пошлины, сборы, утильсбор — которые составляют еще одну стоимость ТС, но при продаже вам говорят да, вы действительно все это оплатили, но для расчета НДФЛ мы эти расходы учитывать не будем 🤦‍♂

Судебной практики именно по спорам, где физическое лицо ввезло автомобиль из Японии, Кореи, Китая или другой страны, продало его до истечения 3 лет и попыталось учесть в расходах таможенные платежи, утильсбор, логистику, СБКТС, ЭПТС и иные расходы на ввоз и оформление, я не увидел.

Немного о себе: 12 лет я проработал в ФНС и теперь веду свой канал в телеграм «Налоговый Инсайдер», там действительно много полезной инсайдерской информации о внутренней кухне налогового контроля.