Гайд по УСН: кому подходит упрощенная система налогообложения и что изменится в 2025 году

Упрощённая система налогообложения претерпела серьезные изменения с очередной налоговой реформой. Она по-прежнему удобна для ИП и небольших предприятий, но теперь появятся новые обязанности и лимиты. Расскажем, что такое УСН, кому она доступна и как на нее перейти, а также опишем изменения с 1 января 2025 года.

Упрощенная система налогообложения, или УСН — специальный режим налогообложения, который могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели для ведения деятельности. Он включает в себя только налог с доходов по общему правилу. В некоторых случаях добавляется необходимость платить НДС, а ИП обязаны также перечислять страховые взносы.

Это простой и понятный режим, который удобен для начинающих предпринимателей и доступен только для небольшого бизнеса.

У него есть ряд преимуществ:

Впрочем, есть и минусы: часто контрагенты на общей системе налогообложения не хотят работать с фирмами на «упрощёнке», поскольку те не платят НДС, и принять его к вычету не получится. Кроме того, для получения права на УСН нужно вписаться в лимиты и условия, доступные не всем. А в некоторых случаях придется заплатить минимальный налог даже в том случае, если вы сработаете в минус.

УСН не нужно путать с АУСН: это похожая, но отдельная экспериментальная система со сниженными лимитами, повышенными ставками и автоматическим подсчетом налогов со стороны ФНС.

Упрощенная система претерпела ряд реформ: Федеральный закон от 12.07.2024 №176 внес изменения в Налоговый кодекс, в том числе касающиеся и УСН. Они начнут действовать с 1 января 2025 года.

Основные изменения собрали в таблице:

Из самого заметного — реформа перекроила лимиты для тех, кто планирует перейти на УСН с другой системы:

Если предприниматель уже ранее использовал «упрощёнку», он может продолжить ее применять. Но только в случае, если его доходы за отчетный период не вышли за грань 450 млн руб. с умножением на коэффициент-дефлятор. Требования к работникам и основным средствам будут аналогичны тем, что предъявляются к желающим перейти на упрощенный режим.

Теперь для применения УСН можно будет применять коэффициент-дефлятор не следующего года, как было до изменений, а текущего. То есть если вы захотите перейти на УСН с 2026 года, то можете применить Кд за 2025 год при подсчете порога доходов.

С 2025 года больше не действуют повышенные налоговые ставки 8% для «Доходов» и 20% для «Доходов минус расходов». Теперь независимо от количества сотрудников или доходов для всех предпринимателей действуют только стандартные ставки 6% и 15%. Причем нововведение не запрещает отдельным регионам снижать налоговую нагрузку до 1 и 5% соответственно.

Важное и не очень приятное изменение — с 2025 года все предприниматели на «упрощёнке» станут платить НДС, но только если не впишутся в лимит 60 млн руб. за год.

При этом НДС за импорт товаров и при исполнении агентских обязанностей никуда не делся. Лимит действует, в том числе, и на доходы 2024 года: если вы заработаете больше, то уже со следующего года начнете платить НДС.

Также с 2025 года ИП на УСН 15% теперь имеют право учитывать взносы за себя в качестве уже состоявшихся затрат без их фактической уплаты. Это позволит уменьшить налоговую базу при ее расчете. Учесть так можно будет уже обязательные взносы за 2024 год, если они уплачены в период с 1 по 9 января 2025 года, и дополнительные, если они внесены с 1 января по 1 июля 2025 года.

Упрощенная система налогообложения существует в двух видах:

Формула расчета:

Весь доход за налоговый период * Налоговая ставка 6% = Сумма налога

Формула расчета:

(Весь доход за период — Все подтвержденные расходы за период) * Налоговая ставка 15% = Сумма налога

Региональные законы могут «срезать» ставки в зависимости от сферы для стимуляции количества зарегистрированных предпринимателей до 1% и 5% соответственно. Актуальный размер УСН можно посмотреть на сайте ФНС, выставив свой регион и долистав до раздела с региональными особенностями.

В 2024 году при превышении указанных «промежуточных» лимитов по доходам и сотрудникам предпринимателя переведут на повышенные ставки:

Применяются они для суммы доходов от 199,35 млн до 265,8 млн рублей либо при количестве сотрудников от 101 до 130 включительно. На повышенную ставку не действуют региональные тарифы и налоговые каникулы ИП. Если выйти и за эти лимиты, то предприниматель будет принудительно переведен на общую систему налогообложения (ОСНО). С 2025 года повышенные ставки больше не действуют, а лимиты увеличиваются.

Помимо налога на УСН бизнес должен платить некоторые дополнительные налоги:

Помимо этого есть обязанность платить налоги на недвижимое имущество, транспорт и землю, если они есть и используются для ведения предпринимательской деятельности. Исключение: ИП освобождены от платы за недвижимость физического лица, если она используется в предпринимательской деятельности и не включена в региональный перечень имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости. Это указано в п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Чтобы подсчитать, сколько вы должны будете заплатить в ФНС, необходимо разобраться, что является налоговой базой и из чего считать сам налог.

Доходы — это выручка от продажи товаров, услуг и работ, сдачи имущества в аренду, а также прочие внереализационные доходы (неустойки контрагентов, проценты от займов и т. д.). То есть деньги, полученные бизнесом в результате ведения деятельности. Подробнее о порядке определения доходов рассказывает ст. 346.15 НК РФ.

В категорию попадают только фактические доходы — то есть если вам по ошибке перечислят деньги, и вы их вернете владельцу, это не будет включено в налоговую базу. Сюда же не попадают кредиты и займы, т. к. их придется возвращать, или обложенные НДФЛ доходы ИП (например, за дивиденды).

Расходы — любые траты, которые помогают предпринимателю вести деятельность: зарплата работников, закупка сырья или товаров, оплата услуг подрядчиков и прочее. Более подробно список возможных расходов раскрывается в ст. 346.16 НК РФ. Используются только при расчете базы на схеме «Доходы минус расходы». При этом все траты предприниматель обязан будет подтвердить документально, иначе учитывать их нельзя.

Не все траты могут быть учтены при расчете налоговой базы по этой схеме. Так, ст. 270 НК РФ перечисляет полный перечень не подлежащих учету расходов, включая благотворительность, траты на профсоюз, материальную помощь сотрудникам и т. д.

Если вы — индивидуальный предприниматель на УСН, то у вас помимо налогов есть обязательные страховые взносы. Они состоят из обязательной части (в 2024 году это 49 500 рублей по общему правилу) и дополнительной (1% от доходов для УСН 6% либо 1% от прибыли для УСН 15%, если они превысили 300 тыс. рублей) за полный календарный год работы.

Обязательные взносы не зависят от суммы дохода: их нужно платить, даже если вы не заработали ни рубля. Дополнительные же считаются исходя из фактических доходов или прибыли и не могут превышать сумму в 277 571 рубль на 2024 год. При их подсчете нужно вычесть из базы 300 000 руб., с которых взнос не берется.

Страховые взносы могут учитываться при расчете налогов или авансовых платежей и уменьшать их размер, даже если фактически они еще не оплачены. При условии, что они будут уплачены за тот же год, что и налоги.

Также есть обязанность платить страховые взносы за сотрудников как у ИП, так и у компаний. Их нужно отчислять на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и отдельно — взносы на травматизм.

За счет денег, уплаченных в качестве страховых взносов, можно немного снизить нагрузку по УСН. Размер «урезания» зависит от наличия или отсутствия наёмных работников, а также формы предприятия. При этом сами взносы нужно выплачивать целиком, урезая лишь платеж в ФНС.

Есть важная особенность: обязательные взносы допустимо использовать для снижения налогов можно только в тот год, когда они были уплачены. На следующий налоговый период их перекинуть нельзя: если внесли их в 2024 году, то снизить получится только выплату за 2024 год. А вот дополнительные сборы за текущий год получится учесть в следующем. Но только если они не были уже вычтены из налога: дважды один и тот же взнос посчитать нельзя.

При импорте товаров в Россию либо при исполнении обязанностей агента у предпринимателей на УСН возникает необходимость уплачивать НДС. На это не влияет сумма дохода или выбранный налоговый режим.

Налоговая реформа привносит в УСН необходимость оплачивать НДС с 1 января 2025 года, но лишь в случае, если доход в 2024 году превысил 60 млн руб. Если за 2024 год вы заработаете больше этой суммы, в 2025 году будете платить еще и НДС в течение всего года. Если за этот период вы не заработаете 60 млн, то обязанность перейдет на 2026 год. Также обязанность появится, если в течение какого-либо периода 2025 года вы заработаете 60 млн руб. Например, если с января по сентябрь вы получите суммарный доход свыше этой суммы, то с октября по декабрь будете уже должны уплачивать НДС. Необходимость сохранится и в 2026 году.

С момента появления обязанности уплаты НДС вы можете выбрать один из вариантов:

Также с необходимостью платить этот налог появятся и новые документы:

Если вы не обязаны платить НДС, то и выдавать счета-фактуры, вести книгу продаж и подавать декларации вам не нужно.

Важно: если вы ИП и сочетаете УСН с патентом или другим налоговым режимом, то доходы от патента будут учитываться при подсчете средств до лимита «без НДС». Если суммарный доход превысит 60 млн — не важно, по какой системе он был получен, вам все равно придется платить НДС.

При переходе на УСН с ОСНО теперь не нужно восстанавливать НДС, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, если ваш доход в 2024 году составил больше 60 млн руб., поскольку на УСН от этой суммы дохода теперь тоже есть обязанность уплачивать НДС. В остальных случаях НДС восстанавливать все-таки придется.

PromoPult — удобная и современная платформа для рекламы любого бизнеса в интернете. Выводите сайт на первые строчки поиска Яндекса и Google, запускайте рекламу в Яндекс Директе и проектах VK и получайте «горячие» лиды. А если продаете на маркетплейсах, пользуйтесь бесплатными инструментами для селлеров Wildberries — биддером ставок, аналитикой бустера, подбором ключей и мониторингом позиций в поиске WB, отчетом о продажах, выручке и ставках конкурентов.

Реклама. ООО «Клик.ру», ИНН:7743771327, ERID: 2VtzqwTL2hu

В целом для применения упрощенной системы налогообложения юридическое лицо или ИП должны соответствовать условиям из статей 346.12 и 346.13 НК РФ. Если подробнее, то использовать налоговый режим можно тем предпринимателям, которые соответствуют следующим требованиям на 2024 год:

В 2025 году требования в части количества сотрудников и лимита доходов изменятся. Такие ограничения установлены для того, чтобы «упрощёнкой» активнее пользовались начинающие и малые предприниматели ради снижения налоговой и отчетной нагрузки. А крупные и средние бизнесы уже должны работать на ОСНО или других налоговых режимах, внося в бюджет больше средств.

Однозначно сказать нельзя, поскольку выгода на той или иной системе зависит от фактических доходов и расходов бизнеса, а также возможных сниженных ставок в регионах и льгот.

Для примера представим, что существует некий микро-производитель одежды, который работает по УСН и получает доход в размере 1 млн рублей в год. При этом затраты на производство составляют 600 тыс. рублей. В таком случае компания должна уплатить налогов:

Делаем вывод: если расходы равны или более 60% от дохода, выгоднее применять УСН 15%. Поскольку чем больше трат, тем меньше прибыль и, соответственно, ниже налог. Но если бизнес не требует высоких затрат, выгоднее становится УСН 6%, поскольку прибыль (а с ней и сумма налога) будет высокой.

Для уплаты налога понадобится заполненная декларация, а для подсчета суммы платежа — правильно оформленная книга учета доходов и расходов, в которой отражены все операции. Про регламент уплаты налогов и авансовых платежей расскажем ниже.

ИП и юридические лица должны вести и сдавать отчетность. У компаний её больше: бухгалтерская, налоговая и отчетность в Социальный фонд России. Индивидуальные предприниматели должны сдавать документы только в налоговую и СФР.

Налоговая отчетность включает в себя следующие документы:

Сдается ежемесячно не позднее 25 числа по форме ЕФС-1 при условии, что у ИП есть сотрудники либо подрядчики на ГПХ. Содержит информацию о трудовой деятельности и стаже сотрудника, взносах в фонды, сведения о медицинских осмотрах и спецоценке условий труда (СОУТ).

Отчитаться по «социалке» нужно, даже если вы не ведете деятельность — для этого сдавайте нулевую либо единую упрощенную декларацию.

Сдается только юридическими лицами и включает в себя:

Отчетность нужно формировать за весь календарный год и подавать не позднее, чем 31 марта следующего за этим года. Сдается она в ФНС.

Помимо этих документов у ИП и юридических лиц есть обязанность вести КУДиР — Книгу учета доходов и расходов. Книга ведется в течение одного налогового периода (календарного года) в электронном либо бумажном виде по форме, утвержденной ФНС. По истечении налогового периода необходимо, предварительно распечатав электронную версию, оформить титульный лист КУДиР, сшить ее, пронумеровать каждую страницу, указать общее их количество и заверить подписью и печатью при наличии. Сдавать книгу учета в налоговую не нужно, но ее могут затребовать при проверке.

Все налоги и сборы проходят через Единый налоговый счет (ЕНС) в виде Единого налогового платежа (ЕНП). В него включаются все взносы и налоги за себя и сотрудников (УСН, НДС, НДФЛ и т. д.), за исключением взноса на травматизм, который перечисляется в Социальный фонд. Работать с ЕНС должны и компании, и индивидуальные предприниматели.

Единый налоговый счет — это отдельный счет, на который плательщик вносит деньги на траты по налогам и сборам, а налоговая уже сама оттуда списывает необходимую сумму, что избавляет от необходимости рассылать средства по отдельным реквизитам.

Можно вносить средства на ЕНС с любой периодичностью и любыми суммами. Главное, чтобы на момент списания на нем было нужное количество денег. Средства списываются 28 числа месяца.

Через ЕНС компании и предприниматели на УСН должны перечислять авансовые и итоговый платежи. Они списываются в соответствии с регламентом раз в квартал и сопровождаются уведомлением по ЕНП. О системе авансов расскажем подробно чуть ниже. Другие налоги и сборы с ЕНС снимаются в зависимости от указанной в законах периодичности. Например, НДФЛ платится ежемесячно, учитывается доход с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца. Сдавать его нужно не позднее 28 числа текущего месяца.

Налоговая списывает с Единого налогового счета деньги в определенном порядке:

Указанные в одной очереди платежи списываются одновременно. Если на них по какой-то причине денег не хватило, оставшаяся на счету сумма делится пропорционально между ними. То есть все платежи в очереди будут погашены не полностью, а лишь частично, что образует недоимку по каждому со всеми вытекающими пенями и штрафами. Поэтому важно следить, чтобы к 28 числу месяца на счету всегда хватало денег на грядущие списания.

На упрощенной системе налогообложения и ИП, и организациям нужно 4 раза перечислять деньги в ФНС в виде авансовых и итогового платежей. По факту отчисления происходят каждый квартал и считаются нарастающим итогом с вычетом предыдущих оплат. Аванс вносится трижды в год в установленные отчетные периоды и сопровождается уведомлением в налоговую:

Если в каком-то из периодов у вас получился отрицательный аванс, его нужно будет отразить в декларации, чтобы он снижал итоговый налог. Уведомление об этом в моменте посылать не нужно. При этом декларация сдается только раз в год, в самом конце, к авансовым платежам же никакой отчетности прикладывать не нужно — только уведомление об исчислении с КБК для вашей налоговой схемы. Если вы неправильно посчитали аванс, нужно переделать уведомление и отправить его ещё раз.

Четвертый платеж — итоговый за весь налоговый период: его нужно внести не позже 28 марта для организаций и 28 апреля, если вы ИП. От итоговой суммы налогов нужно отнять все авансовые платежи, а остаток отправить в ФНС.

Важно! Если последний день срока оказался праздничным или выходным, можно перенести платеж на ближайшую рабочую дату. Например, уплата аванса за первый квартал 2024 года была перенесена с 28 апреля на 2 мая из-за длинных выходных.

Если работаете на УСН 15%, вы можете учитывать убытки прошлого года только при расчете итоговой суммы налога в конце текущего года. В расчет авансовых платежей эти расходы включать нельзя.

Налоговая декларация по УСН — это документ, который предприниматель сдает в ФНС, чтобы налоговые инспекторы могли проверить, правильно ли вы посчитали и заплатили налоги. Даже если вы ничего не заработали, ее все равно нужно будет сдать, хоть и в виде нулевого отчета.

Налоговая служба устанавливает определенную форму декларации. Ее фиксирует Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в нем же указаны правила заполнения и представления документа.

Декларацию по УСН за текущий налоговый период (то есть фактически календарный год) необходимо заполнить и сдать в установленные сроки:

Юридические лица отчитываются непосредственно по месту нахождения и учета головной организации. Если есть обособленные подразделения, оплата происходит с особенностями согласно ст. 288 НК РФ. А ИП могут платить налоги по месту жительства в местное отделение налоговой.

Сдавать бумажную декларацию можно, если среднесписочное количество сотрудников у ИП или юрлица достигает 100 человек. Если работников больше сотни — допустима только электронная форма документа.

Можно разбираться в заполнении и подаче декларации самостоятельно, а можно нанять бухгалтера (в том числе удаленно. Помимо этого существуют также сервисы онлайн-бухгалтерии, где многие процессы автоматизированы.

«Упрощёнка», несмотря на кажущуюся простоту, не прощает задержек и ошибок. За просроченные документы и тем более транзакции неизбежны штрафы и пени. Поэтому стоит внимательно относиться к датам сдачи документов и перевода средств в бюджет.

Если вы задержите сдачу налоговой декларации, получите штраф в размере 5% от суммы налога, которая в ней указана и не уплачена в срок. Эти 5% начисляются за каждый просроченный месяц, в том числе неполный (например, если вы задержите документ на один месяц и два дня, то заплатить придется 10% от суммы). Максимальный размер штрафа — 30% от налога, минимальный — 1000 рублей.

Просрочка авансовых платежей карается начислением пеней. Для точного расчета их размера можно воспользоваться калькулятором, поскольку он зависит от текущей ключевой ставки ЦБ, которая постоянно меняется.

А если вы и вовсе не заплатите нужную сумму налогов, то «заработаете» уже полноценный штраф: он стартует от 20% суммы неуплаченного, если вы случайно забыли и просрочили транзакцию, до 40%, если налоговый инспектор сумеет доказать, что вы намеренно не перечислили требуемое. Это регулируется ст. 122 НК РФ.

Если вы отказались вести книгу учета доходов и расходов либо ведете ее неправильно, то как минимум можете получить штраф от 10 до 30 тыс. руб. Но если нарушение привело к тому, что вы неверно рассчитали и занизили налог, то штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 тыс. руб., согласно ст. 120 НК РФ.

Если вы хотите перейти с любой другой системы на упрощённую, вам достаточно подать уведомление по форме 26.2-1 в ФНС. Документ можно составить не по этому шаблону, а в свободной форме. Но лучше воспользоваться готовым примером — это снизит вероятность того, что служба не примет уведомление. Это нужно успеть сделать до 31 декабря, чтобы с нового года уже работать по УСН.

Если 31 декабря выпало на выходной, можно подать документ в первый рабочий день нового года, и это не будет считаться опозданием. Например, для перехода на УСН в 2025 году можно передать документ 9 января 2025 года, т. к. новогодние праздники длятся с 29 декабря 2024 по 8 января 2025 года. Если подадите уведомление в январе без учета «перенесённых» дат, то использовать «упрощёнку» сможете только через год, с начала следующего налогового периода.

Если же вы только зарегистрировали ИП или юрлицо, можете сразу же подать уведомление по форме 26.2-1 о переходе на «упрощёнку» вместе с регистрационными документами либо в течение 30 дней после этого. Тогда налоговый режим будет применяться сразу же, с момента регистрации. Для физических лиц, которые больше не могут работать как самозанятые и вынуждены регистрировать ИП, применение «упрощёнки» тоже начнется с даты регистрации предпринимательства.

А вот самозанятые могут перейти на УСН в любой момент года, только если больше не будут отвечать условиям НПД — например, начнут получать больше установленного годового лимита. В таком случае у предпринимателя есть 20 дней с момента, когда он перестал применять налог для самозанятых, чтобы подать уведомление о переходе на «упрощёнку», иначе он будет принудительно переведен на ОСНО. Тогда началом применения УСН будет считаться дата, в которую вы потеряли право на НПД. Если же условия для использования самозанятости не нарушены, переход возможен только со следующего года.

При заполнении уведомления важно выбрать подходящий вариант УСН 6 или 15%. Если ошибетесь, изменить решение можно только в начале следующего календарного года, так что придется платить по невыгодной ставке.

Передать заполненное уведомление можно либо сразу с пакетом бумаг на регистрацию предприятия, либо отдельно:

При подаче уведомления налоговая обычно не проверяет, точно ли вы соответствуете всем требованиям для права на использование режима. Но может проверить это позднее: если права на «упрощёнку» не было, вы получите штрафы, пени за просрочку недоплаченных налогов и будете должны их доплачивать на общих основаниях.

Совмещение разных режимов доступно только для ИП, поскольку упрощённая система налогообложения может сочетаться только с патентной (ПСН). Но в такой ситуации ИП будет обязан отдельно считать доходы, имущество, обязательства и расходы по каждой системе, чтобы не допустить их смешивания при уплате налогов.

При этом важно учитывать, что у УСН и ПСН разные лимиты, и при их совмещении ИП получает «худшие» ограничения от каждой из них:

То есть при совмещении предприниматель сможет зарабатывать меньше при тех же ограничениях остальных лимитов. Но зато это позволит законно снизить налоговые отчисления при небольшом заработке, поскольку цена патента не зависит от того, сколько вы заработаете. Плюс его стоимость можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов по общему правилу (до 50% от цены патента для ИП с сотрудниками и до 100%, если работников нет).

Например, ИП проживает в Мурманске и решает в дополнение к основному бизнесу открыть маленькую фотостудию с одним подмастерьем и собой в качестве фотографа. Сравним, сколько он заплатит налогов по УСН и за покупку патента на календарный год, если доход фотостудии будет составлять в среднем 200 000 руб. в месяц.

Очевидно, что по патенту такую деятельность вести выгоднее. Но чаще всего лишь в случае, если в регионе не действуют пониженные ставки по УСН. Под каждый регион и вид деятельности нужно рассчитывать выгодность от применения патента отдельно.