Отложенные налоговые активы – для чего рассчитывают?

Отложенные налоговые активы – это своего рода «кредит» перед государством, который дает возможность всем компаниям и предпринимателям использовать ее для уменьшения будущих налоговых платежей. В основном, это возникает тогда, когда предприятие использовало какие-то налоговые льготы, инвестиции или амортизацию, и это приводит к тому, что в будущем оно сможет уменьшить свои налоговые обязательства. Таким образом, отложенные налоговые активы представляют собой потенциальную выгоду в виде уменьшения будущих налогов.

Что такое отложенный налоговый актив?

Для того чтобы понять, что такое отложенный налоговый актив, требуется разобраться с определением отложенного налога, подлежащего уплате с прибыли предприятия. Он представляет собой обязательства, которые появятся у компании в дальнейшем. Возникает отложенный налог обычно вследствие плохого состояния хозяйственной деятельности. Причиной его появления также являются проблемы с налогообложением.

То есть, это условный налог. Расчет его происходит на основании сведений из отчетности предприятия. Он равен сумме, подлежащей уплате в текущем налоговом периоде.

Методики расчета сумм для налогового и бухгалтерского отчета различаются, из-за чего появляется временная разница. Она может стать причиной несовпадений при учете следующих показателей:

- Оценка активов и обязательств предприятия;

- Определения размеров доходов и убытков.

Отложенные налоговые активы появляется, если есть следующие обстоятельств:

- Наличие налоговой разницы временного характера;

- Получение доходов в будущем времени, с которых и буден оплачен налог.

Следует знать, что нужно правильно их вычислить.

Зачем требуются отложенные налоговые активы?

Временная разница – это совокупность расходов (убытков), которые составляют прибыль, фигурирующую в отчете. Вместо прибыли могут быть убытки. Данные показатели являются основой для создания налоговой сводки. Формируются активы в следующих случаях:

- Наличие убытка, переведенного в счет следующих периодов;

- Появление кредиторских долгов, возникших вследствие покупки услуг или товаров;

- Применение предприятием кассового метода расчета.

Отложенные активы нужно правильно учитывать. Требуется это для следующих целей:

- Сбор бухгалтерских данных.

-Сбор данных для проведения анализа.

- Возможность обобщенных итогов деятельности предприятия.

- Наличие всех учтенных данных позволит обезопасить компанию при проведении налоговых проверок.

Как учитываются отложенные налоговые активы в балансе?

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете в счете 09 с соответствующим названием.

Корреспонденцией по кредиту могут являться следующие счета:

- Счёт 68 «Расчеты по налоговым сборам». В данной строчке отражается наличие факта исчезновения налогового актива. Сумма должна совпадать со снижением условных начислений аналогичного периода. Исчезнуть налоговый актив может вследствие проведения уплаты. Активы могут не только исчезнуть, но и уменьшиться;

- Счёт 99 «Прибыли и убытки». Списание с основного счета 09 происходит только при выбытии актива из оборота.

Корреспонденцией по дебету является счет 68 «Расчеты по налогам». В данной строке отражается отложенный актив. Он будет увеличивать сумму условных доходов или убытков на отчетный период.

Как рассчитать отложенные налоговые активы – пример

На предприятии ООО «Радуга» амортизационные отчисления определяются по способу снижаемого остатка. Они составили 150 000 рублей. Налог на прибыль определяется линейным способом. Он равен 50 000 рублей. Иных несоответствий между данными бухгалтерской и налоговой отчетности нет. Прибыль, до момента исчисления налога, составила 300 000 рублей. Налоговая база составляет 400 000 рублей. Налоговая ставка равна 20%.

Бухгалтеру необходимо вычислить разницу между амортизацией в налоговой и бухгалтерской документации. Равна она 100 000 рублей (из 150 000 рублей вычитается 50 000 рублей). Возникшая разница обладает признаками временной. Суммы в отчетности сравниваются в процессе амортизации. Возникшая разница является причиной появления налогового актива. Связано это с тем, что рассчитанная налоговая база превышает прибыль до момента исчисления налогов в бухгалтерских документах.

Размер отложенного актива составит 20 000 рублей. Для этого полученная разница умножается на налоговую ставку (100 000 рублей умножается на 20%).

Как отразить отлаженные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО) в бухгалтерском учете

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенные налоговые активы (ОНА) учитываются по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль».

Проводки будут такими:

Дебет 68 Кредит 77 ОНО – Отражен отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Дебет 09 ОНА Кредит 68 – Отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

Таким образом, в будущих отчетных периодах доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете начнут постепенно сближаться, а отложенные активы и обязательства будут погашаться обратными проводками.