НДС при импорте: как не ошибиться со ставкой

В России действует три ставки НДС на импорт: 20%, 10% и 0%.

◾20% - стандартная ставка, которая применяется к большинству товаров.
◾10% - для детских товаров и продуктов питания.
◾ 0% применяется при импорте медицинских изделий с регистрационным удостоверением.

Важно с самого начала сверять классификацию с декларантом и специалистом по сертификации: от этого зависит и ставка НДС, и документы, и сама возможность беспрепятственного ввоза товара.

🧸 Если товар оформляется под ставку 10%, нужно заранее подтвердить, что он детский: фото, описание, размеры передаются специалисту по сертификации для подготовки документов.

👉 Часть товаров классифицировать просто: например, коляска однозначно относится к детским. Но есть и пограничные категории, где назначение не столь очевидно.

〰 К таким случаям относится, например, посуда с изображением Винни-Пуха и взрослыми размерами тарелок. Такой товар отнесут к взрослой категории.

🟩Если обычная категория может быть оформлена по декларации соответствия, то детские категории зачастую - только по сертификату, из-за повышенных требований к безопасности.

➡ Чтобы избежать проблем на таможне, стоит заранее привлечь специалиста по ВЭД и сертификации: неверная классификация грозит штрафами, задержками недостоверным декларированием и полной остановкой груза. О проверках на таможне подробнее писали в этой статье.

Какие категории могут быть с 10% и 20% НДС?

◾ Одежда и обувь
◾ Мебель
◾ Игрушки и спорт товары
◾ Посуда и товары для кормления
◾ Текстиль
◾ Гигиена

⚠ Стратегия должна быть единой: сертификаты, код и документы должны совпадать с самого начала.

👉 Нулевая ставка НДС применяется к ряду медицинских изделий.

☝ Например, если мы везём подгузники для взрослых и на упаковке указано их назначение, это ещё не значит, что можно оформить их как обычный товар.

‼ Если в составе есть медицинские компоненты, то ввоз возможен только как медицинское изделие.

▶ Для этого требуется регистрационное удостоверение (РУ) - документ, подтверждающий, что товар внесён в реестр мед. изделий. Получение РУ занимает от 6 месяцев до года и в среднем стоит 800 тыс. руб. - 1,2 млн рублей.

➡ Аналогичная ситуация с ортопедическими корсетами. Их можно завезти как медицинское изделие (с РУ и 0% НДС) или как обычный товар (сертификат, 20% НДС).

⭕ Но если выбрать второй вариант, путь в аптеки и участие в медицинских тендерах будет закрыт.

✅ Есть товары, у которых нет альтернативной классификации (и способов альтернативного использования, как в случае с корсетами).

🟧 Например, коленные бандажи, которые можно ввозить только как мед. изделия с РУ.

🟢Как и в случае с детской категорией, ключевые решения нужно принимать ещё на старте:

◾согласовать код ТН ВЭД,
◾сертификаты,
◾фото и назначение товара.

Аналогичный принцип действует и в отношении медицинской техники.

👉 Такой товар можно ввезти с 20% НДС для свободной продажи: скажем, в розницу, оптом или для частных кабинетов, когда он не предназначен для госзакупок или поставок в аптеки.

📋 Но если оборудование планируется поставлять в медицинские учреждения нужна полная регистрация товара в установленном порядке.

☝ Важно помнить, что при 0% вы не сможете принять к вычету импортный НДС: по сути, товар сразу включается в оборот внутри страны со ставкой 0% НДС, и все расчёты ведутся исходя из этого. В данном случае к вычету можно принять входящий НДС за услуги и транспортировку.

➡ Ставка 0% применяется в рамках общей системы налогообложения (ОСНО), например, при экспорте (экспортный НДС - 0%, можно подать на возмещение) или импорте (медицинские изделия). Формально НДС начисляется, но он равен нулю и подтверждается документально.

➡«Без НДС» означает, что компания находится на упрощённой системе налогообложения (УСН) и НДС принять к вычету нельзя.

🟥 При работе на ОСНО, вы сможете принять к вычету услуги перевозчиков и подрядчиков (0% - международная перевозка, 20% - внутренние перевозки по России), а при УСН («без НДС») - нет.

⚠ Нюанс: фраза «без НДС» может встречаться и у компаний на ОСНО, если операция освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ (например, образовательные услуги, медицинские услуги)

🧷 Если на этапе подготовки вы видите, что ситуация неоднозначная - жду на консультацию.

💻 Больше актуальных новостей и кейсов из ВЭД вы найдёте в моём Telegram-канале и группе ВКонтакте.