Взаимозависимые лица: обновление правил игры с 1 апреля 2024 года?

Контролируемые сделки - это налоговая ловушка или новые возможности для оптимизации? За что может прилететь от ФНС? Как грамотно выстроить ценообразование и сэкономить на налогах, избежав при этом штрафов и доначислений? Об этом в нашем материале.

В Налоговом кодексе дается следующее определение взаимозависимости – это отношения между лицами, при которых условия и/или результаты сделок, совершаемых этими лицами, и/или экономические результаты их деятельности зависят друг от друга.

Взаимозависимость определяется не столько формальным наличием общих интересов или состоянием подчиненности, сколько реальной возможностью одной стороны определять условия сделок, воздействовать на принятие другой стороной решений о совершении сделок и на финансовые результаты контрагента.

1. Доля участия в капитале

Одним из основных формальных критериев взаимозависимости является наличие прямого или косвенного участия одной организации в другой.

Это связано с тем, что при участии более 25% появляется возможность оказывать существенное влияние на принятие решений.

2. Общее руководство

Взаимозависимость может устанавливаться при наличии общего руководства в лице единоличного исполнительного органа или совета директоров. Например, если руководитель или более 50% членов совета директоров в разных компаниях совпадают. Это также указывает на возможность оказания воздействия и координации действий.

3. Родственные связи и т.п.

Наличие родственных связей между руководителями или учредителями разных компаний (супруги, родители, дети, братья и сестры) может служить одним из признаков взаимозависимости. Предполагается, что такие лица имеют возможность влиять на принятие решений в интересах родственников.

О таких сделках необходимо уведомлять в обязательном порядке налоговые органы.

Целью тщательного отслеживания контролируемых сделок является недопущение уклонения от уплаты налогов и вывода прибыли из-под налогообложения с использованием трансфертного ценообразования.

Также контролируемыми являются сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в государстве или на территории, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций.

🚀 Отзыв лицензии у Qiwi банка: электронный кошелек или жизнь в новых реалиях? >>

О совершении контролируемых сделок налогоплательщики обязаны ставить в известность налоговые органы в срок не позднее 20 мая года, следующего за отчетным.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика и согласно установленной форме.

Непредставление налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

В части контролируемых сделок с 1 апреля 2024 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс. В частности, срок подачи уведомления о контролируемых сделках изменен на 1 октября года, следующего за отчетным годом.

Кроме того, уточнен перечень оснований для отнесения сделок к контролируемым. Так, добавлены критерии контроля по прибыли и активам для отдельных видов налогоплательщиков.

Также предусмотрена подача групповых уведомлений ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по всем контролируемым сделкам в группе.

В частности, налоговики вправе проводить камеральные и выездные налоговые проверки в части правильности применения цен по контролируемым сделкам, а также запрашивать дополнительные документы и информацию.

В рамках проверки может быть произведено доначисление налога в случае, если цена сделки отклоняется от рыночного уровня более чем на 20%. Также возможно привлечение к ответственности в виде взыскания штрафов.

До принятия решения о проведении проверки налоговый орган может запросить у налогоплательщика документы финансовой и хозяйственной деятельности по конкретным контролируемым сделкам.

🚀 Зачем российским предпринимателям открывать бизнес в Киргизии? - все подробности в этой статье >>

Для определения соответствия цены сделки рыночному уровню, налоговые органы могут использовать следующие методы:

Выбор метода зависит от вида сделки, наличия информации и сопоставимых сделок между независимыми контрагентами. Налоговый орган обязан обосновать выбор конкретного метода определения интервала рыночных цен.

Несоблюдение принципа «вытянутой руки» и занижение налогооблагаемой базы по контролируемым сделкам влечет за собой негативные налоговые последствия.

Целью является недопущение злоупотреблений в части трансфертного ценообразования и обеспечение полноты уплаты налогов при совершении контролируемых сделок с взаимозависимыми лицами.

Если по результатам проверки интервал рыночных цен отклоняется от цены сделки более чем на 20%, налоговый орган производит корректировку налоговой базы.

Налоговая база по налогу на прибыль и НДС корректируется до минимального или максимального значения интервала рыночных цен.

Если цена сделки была скорректирована в отношении одной стороны, другая может внести симметричную корректировку, чтобы избежать двойного налогообложения. Для этого необходимо направить уведомление и расчет.

Подобная манипуляция должна быть произведена не позднее года, следующего за годом, когда была произведена первая корректировка цены сделки.

Доначисление недоимки и начисление пеней

Также на доначисленную сумму налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки платежа.

С 2023 года введены новые штрафные санкции за нарушения по контролируемым сделкам.

За непредставление уведомления о контролируемых сделках для организаций введен штраф в размере 5% от суммы соответствующей сделки (минимум 30 000 рублей). Для ИП – штраф от 5 000 до 30 000 рублей.

Неполное и ненадлежащее уведомление о контролируемых сделках влечет штраф для организаций в размере 30 000 рублей по каждой сделке, а для ИП – в размере 3 000 рублей.

За непредставление или несвоевременное представление документации введены штрафы для организаций в размере 100 000 рублей, для ИП – 10 000 рублей.

🚀 Банки ОАЭ отказывают россиянам в открытии и ведении счетов, все подробности в статье >>

Для россиян, которые вынуждены искать способы снижения налогового бремени, которые хотят оптимизировать свои финансовые операции, защитить инвестиции или расширить бизнес, есть вполне законная альтернатива: обратить внимание на страны ближнего зарубежья с комфортными условиями.

В частности, речь идет о Кыргызстане – дружественной республике, которая за последние годы стала финансовым и деловым прибежищем для многих россиян.

Чем же так привлекательна Киргизия для граждан РФ?

Вот лишь некоторые факторы:

Возможности, которые предоставляет Кыргызская Республика:

🚀 10 ответов на вопросы по открытию иностранной банковской карты для россиян >>

Усиление механизмов контроля за подозрительными сделками призвано оказать противодействие уклонению от уплаты налогов.

Ведь контролируемые сделки – это не только риски, но и возможности, поскольку речь может идти о синергетическом эффекте для всей группы компаний.

🚀 С другой стороны, нельзя исключать и альтернативный вариант – оптимизация финансов и бизнеса в целом с помощью развитой инфраструктуры соседней дружественной страны.

Как бы то ни было, каждый предприниматель вправе выбрать тот вариант, который наиболее полно отвечает задачам его бизнес-стратегии.

🚀 Получить подробную консультацию в компании 5Kart >>

Наш сайт: 5kart.ru ㅤTelegram: @kart5_manager ㅤWhatsApp: +7 495 660 38 52