Структура финансового отчета о прибылях и убытках
В статье расскажем: В чем разница между расходами разного вида и как ими пользоваться, зачем нужны отчеты о прибылях и убытках и как определить структуру расходов для правильного расчета чистой прибыли.
Содержание:
Зачем нужен отчет о прибылях и убытках
Задача этого отчета — подсчитать чистую прибыль, и финансисты бесконечно спорят о том, какую структуру для этого отчета выбрать. На рынке существуют устоявшиеся структуры, которые компании адаптируют для своих нужд.
Принципы построения отчета
Когда мы выбираем структуру отчета о доходах и расходах важно понимать, что вне зависимости от выбранной структуры чистая прибыль всегда будет одинаковой.
💡 Чистая прибыль в отчётах с разной структурой всегда будет одинаковой
Отчет о прибылях и убытках всегда собирается на основе определенного набора принципов, которые не зависят от выбранной структуры расходов.
Например:
Если вы приняли решение, что расход будет признаваться, по акту выполненных работ, то он будет признаваться независимо от структуры, в которой вы ведете сбор отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, чистая прибыль будет одинаковой, даже если структура сжата до двух строк «доходы» и «расходы» или детализирована до 50 статей доходов и 150 статей расходов.
Первая структура, с которой мы разберёмся — это структура переменных и постоянных расходов.
Переменные и постоянные расходы
Когда мы говорим о переменных расходах, это не значит, что они изменяются со временем.
Часто допускается ошибка, когда считают, что если в одном месяце расход был 100 рублей, а в следующем — 300, то это переменный расход, потому что он изменился.
Переменный расход считается таковым, потому что он изменяется прямо-пропорционально выручке. Чем больше выручка, тем больше этот расход. Чем меньше выручка, тем меньше расход. Соответственно, если у вас нет выручки, у вас не будет и расхода.
Переменные расходы — расходы, которые меняются и связаны напрямую с объёмами выручки. Больше выручки → больше расход. Нет выручки → нет расхода.
Рядом с переменными расходами всегда идут постоянные расходы.
Постоянные не потому, что они постоянны во времени, а потому что они не зависят от выручки.
💡Постоянные расходы — расходы, которые не зависят от объема выручки. Они сохранятся, даже если у вас не будет выручки.
К этой типологии расходов относятся фиксированные части зарплат, арендная плата, административные расходы, возможно, абонентская плата за программное обеспечение.
Это дорогие вещи, за которые вы продолжите платить, даже если у вас не будет выручки.
Если у вас не будет выручки, скорее всего, вы не сможете по ним платить, но так или иначе вам выставят счет, и, скорее всего, без этих вещей вы не сможете функционировать и преодолеть падение выручки.
Поэтому расходы постоянные в том плане, что они не зависят от выручки.
Структура переменных и постоянных расходов в большинстве своем подходит бизнесу, у которого есть расходы, связанные напрямую с выручкой.
Чаще всего это какой-то бизнес, связанный с торговлей, где есть материальные и товарные запасы.
Возможно, это бизнес услуги, которые требуют в процессе оказания услуг либо человека-часа, привязанного к оказанию этой услуги, либо чего-то подобного. В результате, в структуре переменных и постоянных расходов можно посчитать маржинальный доход и точку безубыточности.
Пример бизнеса: Шаурмячная
Переменные расходы: Себестоимость продуктов потраченных на приготовление блюд, затраты на упаковку и доставку, расходники — салфетки, трубочки, стаканчики.
Постоянные расходы: Аренда торговых площадей, коммунальные платежи, зарплата сотрудников, связь, РКО, комиссии, санитарная обработка, подготовка санитарных книжек, найм персонала и др.
Маржинальный доход и управление им
В этой структуре у нас появляется возможность посчитать маржинальный доход и маржинальность.
Маржинальный доход — это разница между выручкой и всеми переменными расходами, то есть все то, что остается для финансирования постоянных расходов и образования чистой прибыли.
Понимание маржинального дохода дает возможность посчитать рентабельность по маржинальному доходу, или, другими словами, маржинальность.
Маржинальность — это маржинальный доход, деленный на выручку.
При анализе структуры, в которой есть сущность маржинального дохода, появляется два взгляда на управление:
— первое — максимизация выручки, чтобы максимизировать маржинальный доход при сохранении себестоимости;
— второе — управление себестоимостью услуги или продукта, управление переменными расходами, то есть их доля в составе выручки должна падать, чтобы маржинальность росла.
Когда мы наблюдаем за маржинальностью и маржинальным доходом, мы можем наблюдать как на них повлияли наши решения в разрезе управления себестоимостью или ценообразованием.
Например, мы можем поднять цены — в таком случае, если мы продолжим продавать столько же сколько продавали до подъема цен, то маржинальный доход вырастет, и маржинальность станет выше.
Тоже касается и себестоимости, если мы находим способ закупать продукцию по более низкой цене, то через какое-то время маржинальный доход вырастет, при условии, что мы продолжим продавать без скидок и по прежней цене.
Также с помощью отслеживания динамики по маржинальному доходу, можно отследить в какой момент и какое влияние оказали скидки, или определенные акции связанные с сбросом цены, 1+1=3 и другие.
Глядя на отчетность в таких структурах, можно понимать, в каких местах и за счет чего произошло падение чистой прибыли: из-за того, что выросли косвенные расходы, или из-за того, что упала маржинальность и маржинального дохода стало меньше, или же проблемы произошли на уровне сбоя в реализации, когда не успевают отгружать или закрывать проекты.
Прямые и косвенные расходы
Вторая категория группировки в отчете о прибылях и убытках — это категории прямых и косвенных расходов.
Прямые расходы — это те, которые можно по однозначному признаку отнести на какой-либо проект, направление, филиал и так далее. То есть, то, что напрямую связано с каким-то функциональным подразделением, продуктом или чем-то еще.
Косвенные расходы — это набор расходов, которые нельзя отнести ни на юнит, ни на какую-то другую сущность.
Косвенные расходы по своей сути похожи на постоянные расходы в предыдущей группировке. Если из выручки вычесть прямые расходы, мы получим валовую прибыль.
С помощью валовой прибыли можно понимать, насколько каждое из направлений способно генерировать вклад на покрытие косвенных расходов, а которое требует на себя кусок валовой прибыли других направлений.
Может быть такое, что валовая прибыль направления будет отрицательной, и оно будет финансироваться за счет других.
При использовании структуры прямых и косвенных расходов нельзя забывать, что в состав прямых расходов могут входить как постоянные, то есть те, которые не зависят от объема выручки, так и переменные, то есть те, которые меняются с объемом выручки.
Из-за такого состава прямых расходов могут появляться отрицательные значения валовой прибыли по конкретным направлениям.
Например, когда в несезон падает выручка, расходы, которые носят постоянный характер и входят в состав прямых остаются, и создают большую нагрузку на валовую прибыль. Они сохраняются в месяцах падения, из-за этого может быть отрицательная валовая прибыль.
Пример бизнеса: Консалтинговая компания.
Прямые расходы: Затраты на консультантов, работающих над конкретными проектами.
Косвенные расходы: Маркетинговые и административные расходы, которые поддерживают общую деятельность компании. Аренда офиса. Связь, интернет. ФОТ Бухгалтера, и административного персонала.
Прямые переменные, прямые постоянные и косвенные расходы
Это своеобразная комбинация первых двух структур, которая даёт гибкость в управлении.
То есть, если мы говорим о структуре отчета о прибылях и убытках, она будет состоять из трех блоков расходов: прямые переменные расходы, прямые постоянные расходы и косвенные расходы.
Прямые переменные расходы — это те, которые относятся напрямую к направлению и зависят от его выручки.
Косвенные расходы — это расходы, которые нельзя отнести к конкретному направлению или продукту.
При использовании этой структуры у нас появляется возможность управлять маржинальным доходом, поскольку он остается после вычета прямых переменных расходов.
Пример бизнеса: Грузоперевозки собственным и арендованным транспортом.
Прямые переменные расходы: Затраты на топливо и оплату труда водителей, зависящие от количества перевозок или километража.
Прямые постоянные расходы: Аренда (для арендованного транспорта) или амортизация транспортных средств(для собственного), затраты на техническое обслуживание автопарка (для собственного транспорта).
Косвенные расходы: Офисные и управленческие расходы, которые не могут быть отнесены к конкретным перевозкам.
Также появляется возможность мониторить валовую прибыль, поскольку мы можем четко идентифицировать те расходы, которые относятся к конкретному продукту или направлению и не зависят от его выручки.
Мы можем мониторить эффективность по операционной прибыли, поскольку у нас сохранен блок косвенных расходов.
Эта структура позволяет более детально управлять финансовыми показателями компании, так как предоставляет возможность анализа на разных уровнях затрат и прибыли.
Расходы и доходы ниже операционной прибыли
Кроме того, нельзя забывать, что во всех этих трех структурах ниже операционной прибыли есть еще расходы в виде амортизации, процентов по кредитам и займам, а также доходы от процентов.
Если мы даем кому-то в долг или храним деньги на вкладах, эти доходы также учитываются. Помимо этого, сюда входят расходы, не связанные с основной деятельностью, такие как курсовые разницы и расходы от чрезвычайных происшествий, например пожаров и так далее.
Этот блок расходов и доходов плюс-минус одинаковый во всех трех структурах, о которых мы говорили выше.
Какую же структуру тогда выбрать?
Определите степень необходимой детализации. Если есть направления, которые необходимо сравнивать между собой, то лучше всего выбрать комбинированную структуру — она отлично подойдёт «на вырост»
Примите свою отраслевую специфику — если у вас есть четкое понимание себестоимости — то точно нужна структура, в которой можно увидеть маржинальный доход — это структура переменных и постоянных, а если у вас еще и несколько заведений / направлений или продуктов, то комбинированную структуру.
Если же у вас точно есть расходы, которые связанны с функционированием направления, продукта / юнита, но не зависят от выручки — то тоже смотрите в сторону — прямых и постоянных расходов, или в комбинированную структуру, если есть цели на вырост.
Запомните
Чистая прибыль не зависит от структуры отчета: Независимо от выбранной структуры ОПиУ, чистая прибыль всегда будет одинаковой. Это связано с тем, что расходы и доходы признаются по определенным принципам, которые не зависят от структуры.
Переменные и постоянные расходы: Переменные расходы изменяются прямо пропорционально выручке (больше выручки – больше расходов). Постоянные расходы, напротив, остаются неизменными и не зависят от объема выручки.
Маржинальный доход и маржинальность: Маржинальный доход – это разница между выручкой и переменными расходами. Маржинальность – это отношение маржинального дохода к выручке. Эти показатели важны для анализа рентабельности и управления затратами. Работая и наблюдая за маржинальностью вы можете лучше принимать решение о сокращении переменных расходов, или повышении цен.
Прямые и косвенные расходы: Прямые расходы можно отнести к конкретному проекту или направлению, тогда как косвенные расходы нельзя отнести ни к одной конкретной сущности. Это важно для понимания, какие направления бизнеса наиболее прибыльны.
Комбинированная структура расходов: Использование структуры, включающей прямые переменные, прямые постоянные и косвенные расходы, позволяет более детально управлять финансовыми показателями компании. Это дает гибкость в управлении маржинальным доходом и валовой прибылью.
Учет расходов и доходов ниже операционной прибыли: Важно учитывать расходы на амортизацию, проценты по кредитам и займам, а также доходы от процентов и другие неоперационные расходы. Эти расходы и доходы могут существенно влиять на итоговую прибыль компании.
Нужна помощь в настройке финансовой структуры вашего бизнеса? Напишите нам: ссылка
Очень полезная информация, взяла себе пару пунктиков
Спасибо за пример с шаурмячной! На реальных примерах всегда проще понять теорию. Теперь знаю, как применять эти принципы в своем торговом бизнесе.
Отличная статья! Очень понятное объяснение структуры финансового отчета. Теперь мне гораздо легче ориентироваться в своих отчетах. Особенно полезно было узнать про различие между переменными и постоянными расходами.
Благодарю за детальное объяснение маржинального дохода и его значимости. Это действительно помогает в управлении финансами. Особенно полезно было узнать, как управление себестоимостью влияет на маржинальность.
Статья слишком затянута, можно было бы изложить все короче. Много воды и лишних пояснений. Например, разделы про постоянные и переменные расходы можно было бы сократить.
Статья полезная, но написана слишком сложным языком. Для новичков в финансах будет сложно понять. Предлагаю сделать отдельный список с объяснением ключевых терминов.
Слишком много теории и мало практических советов. Хотелось бы видеть больше реальных кейсов. Например, как конкретные компании оптимизировали свои расходы и увеличили прибыль.