Цифры и манёвры с налогами – кто проиграет, а кто выиграет?
Сразу после появления информации о введении льгота для ИТ возник позитивный информационный шум. У меня сразу возник вопрос: почему эти льготы называют «налоговым манёвром»? После того, как стало известно о предложении Минкомсвязи вернуть НДС на один из важнейших продуктов ИТ-индустрии – права на использования софта, всё стало понятно.
На данный момент ещё никаких решений окончательно не принято. Но я рассмотрю 2 варианта реализации налогового манёвра и постараюсь наглядно на цифрах показать, кто выиграет, кто проиграет:
Вариант 1 – только льготы, без возврата НДС на софт
Вариант 2 – льготы + возврат НДС на софт
Вариант 1 – стартапы мои, стартапы мои забыли!
Тут всё предельно просто. Проигравших тут не будет. У кого были льготы ранее, у того они станут ещё приятнее. Но есть нюанс. Есть и те, кому даже от текущих льгот ни холодно, ни жарко. Это небольшие компании и стартапы со среднесписочной численностью менее 7 человек. На текущий момент льготой по страховым взносам (14%) могут воспользоваться только те компании, у которых среднесписочная численность за последние 9 месяцев была более 7 человек, и которые имеют госаккредитацию. И резиденты Сколково. Да, и ОКВЭД, конечно, но это не столь критично.
Что такое среднесписочная численность в 7 человек? Это 7 человек, которые работают у вас по трудовым (!) договорам. ИПшники, ГПХшники, самозанятые – не в счёт. С учётом последних событий, связанных с короновирусом, думаю, вряд ли кто-то горит желанием расширять штат или крепко думает о планировании ресурсов при создании новой компании. Не знаю точно, как выглядит среднестатистический портрет стартапа, но мне кажется, что это явно меньше 5 человек в штате. Да и все мелкие студии, команды, ИТ-аутсорсеры и предприниматели, если они ООО, а не ИП, сюда не попадают.
А аккредитацию ещё тоже надо получить . И её могут и отозвать. В общем, тут всё очень ненадёжно.
Выиграют те компании, которые сейчас имеют льготы и планировали их использовать в ближайшей перспективе.
Вариант 2 – привет SaaSам и всем прочим!
При втором варианте есть и выигравшие, и проигравшие, и кому всё равно.
Кому всё равно?
Это мелкие компании и стартапы не попадающие под льготы и работающие на УСН. Они и так работают без НДС. А льгот у них как не было, так и не будет, при текущих условиях их предоставления. Так тут они остаются при своих – льготы по социалке их не касаются, НДС итак нет, а налог на прибыль на УСН и так не платят
Кто выиграет?
Выиграют компании, которые не продают права на использование ПО и работают на общей системе налогообложения (с НДС) и у которых сейчас есть права на льготы. Т.е. это средние и крупные разработчики-аутсорсеры или поставщики других ИТ-услуг, не связанных с поставкой/арендой ПО. Тут всё понятно. У таких компании фонд оплаты труда составляет большую часть затрат и снижение социалки для них будет безусловным благом. Снижение налога на прибыль – тоже хорошо.
Кстати, возвращаясь к вышеупомянутой статье, было бы неплохо, если бы эксперты давали точные цифры в своих выкладках. Вот простой пример:
«Снижение фактической налоговой нагрузки при оплате официально трудоустроенного персонала до 20,6% (13% НДФЛ + 7,6 страховые выплаты) — это реально щедрое для ИТ-компаний предложение со стороны государства.»
Просматривается типичная небрежность, подтасовка или незнание, как рассчитываются налоги на ФОТ.
Сколько получит на руки сотрудник с окладом 100 000 руб. и сколько налогов заплатит работодатель сейчас?
На руки = 100 000 – 13% = 87 000 руб.
Налоги = 100 000 *13% (НДФЛ)+ 100 000 * 14% (Социалка) = 27 000 руб.
А теперь вопрос – сколько в процентах составляют налоги на вылаченную ЗП?
27 000 / 87 000 * 100 = 31%
Подставив новое значение 7,6% социалки, получим, что новый размер налогов на ЗП составит 23,7%. И это вовсе не 20,6%!
Кто проиграет?
А вот тут самое печальное. И проиграют не ИТ-компании!
Все крупные известные компании – поставщики облачных услуг. Вот рейтинг за 2019 год, вот ещё один. Цифры и участники там разнятся, но общее представление, думаю составить можно. Я взял лидеров, потому как они на УСН точно не могут работать по причине оборотов. Все они (или подавляющее большинство) предоставляют права использования на свои продукты. И всё это не облагается НДС. Давайте попробуем угадать, что будет с их ценами, если введут НДС? Они включат его в текущую цену или поставят сверху?
Попробуем посчитать выгоду льгот и влияние НДС.
Я буду полагать, что затраты на ИТ-сектора ФОТ не должны составлять более 50% от выручки для оценки влияния льготы по социалке
Также буду предполагать, что чистая прибыль составит не более 50% от выручки, чтобы оценить влияние льготы налога на прибыль.
Т.е. мы берём предельные значения. Если кто знает конкретные примеры из России, поделитесь в комментариях!
Итак, что получаем по социалке:
При 7,6% и общем ФОТ в 50% от выручки, включая все налоги, налог составит 3,33% от общей выручки
При 14% и общем ФОТ в 50% от выручки, включая все налоги, налог составит 6,14% от выручки
Выгода – 2,8% от выручки
По налогу на прибыль:
При налоге 20% и чистой прибыли в 50% от выручки, налог на прибыль составит 10% от выручки
При налоге 3% и чистой прибыли в 50% от выручки, налог на прибыль составит 1,7% от выручки
Итого общая выгода в процентах от выручки:8,3%
Итого общие льготы при 50%ФОТ и 50% чистой прибыли составят 8,3% + 2,8%=11,1% процента от выручки.
Понятно, что так не бывает, потому как есть ещё другие расходы, но тут тогда либо прибыль и выгода от налога уменьшится соответственно, либо ФОТ уменьшится и выгода от социалки вместе с ним.
Вот мы и пришли к главному вопросу. Добавят ли продавцы ПО и поставщики SaaS НДС 20% сверху или включат его в цену?
С учётом того, что входящего НДС у них крайне мало и лежит он в пределах малых величин прочих затрат, то рискну предположить, что большинство из них добавит НДС сверху. Хотя бы просто для того, чтобы не потерять выгоду от льгот.
Казалось, ну и что, ну добавят НДС сверху? Но ведь по факту, это означает, что его заплатят все потребители софта и облачных сервисов. Сейчас кто-то аргументированно возразит – ну и отлично, я возьму себе НДС в зачёт! Согласен, вас мы пропускаем, вам даже так лучше. Но тут опять надо посмотреть на цифры – а сколько тех, кто НДС не сможет взять в зачёт? Кто это? А это как раз и есть весь малый и средний бизнес, работающий на УСН и так или иначе использующий сервисы или софт. Я задумался, а как узнать вообще, сколько компаний использует УСН. Сейчас многие подумали – вот она, реклама нового супер-сервиса, наконец-то! Увы, нет))Я не нашёл такого, подскажите, кто знает, может быть.
Тем не менее, можно найти инфу, что в РФ зарегистрировано около 8 000 000 млн юрлиц и ИП. Так же есть инфа от ФНС, что доля однодневок порядка 5%. Как узнать всех УСНщиков? Вспомнил, что приходилось иметь дело с наборами открытых данных Росстата. Нашлась достаточно быстро ссылочка, где можно скачать кучу XML с данными «Сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками». Скачал, пару лёгких пассов в консоли grep’ом и вуаля! Количество компаний, применяющих УСН, по данным Росстата на апрель 2020 года – 1 479 829. Отнимаем процент однодневок – итого чуть больше 1 400 000.
Сколько из них покупают софт и используют облачные сервисы из рейтингов? Тут у меня нет данных, но в ФНС, уверен, они есть. Но именно эти конечные потребители заплатят в итоге больше. И они НДС не смогут вернуть. Цифры по выручке в рейтингах я показал только по облачным сервисам, большинство из которых НДС не облагается. А есть ещё права на лицензии.
А есть ещё физлица, которые покупают софт или права и тоже не возвращают НДС. Например, ЯндексТакси или Gett по факту предоставляют право пользования ПО.
Я не хочу считать, сколько планирует государство заработать на этом манёвре. Но кто пострадает, примерно понятно.
Какие выводы в итоге на данный момент:
1. Малые ИТ-компании и стартапы ничего не получат
2. Поставщики облачных ресурсов и поставщики ПО поднимут цены и скорее всего столкнутся со снижением выручки, потому что потребители будут экономить.
3. Конечные пользователи будут снижать затраты на софт и SaaS, замедляя своё технологическое развитие
4. ИТ-отрасль будет плавно дрейфовать в сторону сырьевого придатка по части разработки и ИТ-аутсорса. См. на тех, кто выигрывает, особенно если компания работает на зарубежных заказчиков. И, кстати, уважаемый эксперт с CNEWS, как я понял, как раз к такой компании и относится.
5. ИТ-компании, планирующие увеличение выручки выше лимитов УСН будут поставлены перед сложным вопросом выбора налоговой юрисдикции, потому как выгоды вовсе не очевидны.
Что можно было бы предпринять:
1. Убрать порог по численности для ИТ-компаний, чтобы малые команды и стартапы могли получать льготы по страховым взносам
2. Не вводить НДС на софт, чтобы не вызывать рост цен на ИТ-решения, создаваемые и продаваемые в РФ
3. Исключить необходимость аккредитации для упрощения порядка получения льгот и обеспечения их гарантированности реальными фактическими критериями компании.
Как ни хотелось соблюсти нейтральную тональность, пока не получается. А что вы думаете по поводу льгот?
PS По последним данным Минфин обсуждает отмену НДС только для иностранных компаний. Это выглядит логично, но западные вендоры будут бороться за равноправие.