Как ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы в 2023 году
Каким образом можно снизить сумму налогового обязательства, нужно ли об этом уведомлять налоговые органы и как это сделать в связи с переходом на единый налоговый платёж в 2023 году, расскажем в нашей публикации.
Что можно вычесть из стоимости патента.
Предприниматели могут вычесть из стоимости патента::
- Страховых взносов в фиксированном размере. В 2023 году их величина составляет 36 723 руб. на обязательное пенсионное страхование и 9 119 руб. на обязательное медстрахование. В 2022 году - 34 445 руб. на ОПС и 8 766 руб. на ОМС.
- Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
- Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
- Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
- Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.
Сколько можно вычесть из стоимости патента.
Доля максимального вычета зависит от того, привлекает ли ИП наёмный труд:
- Если работники есть, то уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов можно максимум на 50%. При этом в вычет включаются отчисления, перечисленные как за себя, так и за персонал.
- Если ИП работает без сотрудников, то он учитывает взносы на собственное страхование и может за их счёт уменьшить стоимость патента до 100%, то есть нуля. Это значит, что ему вовсе не придётся оплачивать патент, если его стоимость меньше суммы перечисленных взносов.
По вопросу уменьшения патента на страховые взносы для ИП с работниками надо подчеркнуть следующее. В вычет включаются отчисления только за тех, которые заняты в деятельности на ПСН. Это важно помнить предпринимателям, совмещающим режимы. Они обязаны вести раздельный кадровый учёт и отделять суммы взносов, которые платят в рамках каждой системы.
А что, если у ИП сначала не было работников, а потом он их нанял или наоборот? Тут всё просто. Стоимость патентов, которые действовали в период без сотрудников, можно уменьшить до нуля. Это актуально для тех, кто покупает патенты по месяцам или кварталам. Допустим, ИП без работников купил патент на I квартал – стоимость он может уменьшить на 100%. Затем он купил патент на II квартал и нанял сотрудника. Теперь уменьшить стоимость патента на страховые отчисления он вправе только на 50%. Похожая ситуация рассмотрена в одном из примеров, приведённых ниже.
Как уменьшить плату за патент.
Чтобы снизить плату за патент, предприниматель подает в налоговую специальное уведомление, форма документа приводится в Приказе ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@.
В уведомлении указывают:
- исходную стоимость патента;
- взносы: сумму, которая уплачена, и сумму, которая берется в уменьшение платы за патент.
Затем ИП оплачивает налог по ПСН с учетом вычета. Сроки оплаты зависят от срока действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
- если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог перечисляют разово в любое время в течение срока действия патента;
- если на 6-12 месяцев — 1/3 стоимости оплачивают в течение 90 календарных дней с начала действия патента, 2/3 стоимости — в его оставшийся срок.
Узнайте, есть ли штраф за неоплату или просрочку оплаты патента.
Порядок уменьшения патента на взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.
Порядок уменьшения патента на взносы в 2023 году такой же, как и в 2022 году( подробнее читайте «Уменьшения патента на страховые взносы ИП в 2022 году.» Но нужно учитывать следующее.
С 2023 года налог по ПСН уплачивается посредством ЕНП. При этом по налогам, не предусматривающим отчетности, налогоплательщики должны подавать уведомление об исчисленных суммах, на основании которого ФНС списывает с ЕНС деньги в погашение соответствующей налоговой обязанности. Срок подачи уведомления — до 25 числа месяца уплаты.
Поскольку налог по ПСН не имеет четко установленных дат платежа, не совсем ясно, когда нужно подавать уведомление по нему. Полагаем, следует ожидать разъяснений от налоговой службы. Если у вас есть какая-то информация по данному вопросу, делитесь в комментариях.
Впрочем в 2023 году можно просто не переходить на уплату ЕНП с уведомлением, а для идентификации платежа использовать платежное поручение. Минфин как раз готовит поправки в порядок заполнения налоговых платежек, который позволит это сделать. То есть еще год можно работать по прежним правилам, а перейти на ЕНП с уведомлением уже с 01.01.2024. Это будет обязательно.
Читайте так же по теме:
С учетом того, как платежи по КБК будут учитываться на ЕНС налогоплательщика, то получается, что эти суммы ИФНС спишет по КБК не в момент оплаты, а в момент срока платежа по закону, т.е. 31 декабря. Поэтому уменьшить патент "как раньше" не получится. По крайней 1/3 при годовом патенте придется платить деньгами.
Я брала патент на январь отдельно, на февраль отдельно. В январе задавала вопрос в налоговую "как теперь оплатить страховые взносы, чтобы я могла уменьшить сумму патента". Мало того, что ответ нужно ждать в течении месяца, когда уже все сроки пройдут, так ещё получив ответ, (поступивший в конце января, когда мне уже пришлось оплатить всю сумму патента), я ничего не поняла. Ответ был настолько "расплывчатым", вообще никакой конкретики, как общая отписка, что у меня сложилось впечатление, что налоговики сами пока не совсем понимают как это сделать и как это будет выглядеть на деле. Вот у меня уже второй патент на февраль, и похоже, что мне его опять придется платить, потому, что непонятно вообще как это сделать не в расплывчатых формулировках а на деле. И если сейчас и фомс и ПФР платятся одним платежом, то тогда какой КБК использовать в платёжке ( при оплате "старым" способом)?
И ещё. Прочитала сегодня, что при оплате на ЕНП фиксированного платежа уведомление подавать не надо для распределения суммы, что уведомление нужно только для авансовых платежей. Тогда совсем становится не ясно, как уменьшить патент, если налоговая не в курсе почему у меня эта сумма на балансе.
К сожалению статья не редактируется, что бы дополнить. Почитайте Уменьшение налога по УСН с объектом «доходы» на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года. ссылка в статье, принцип уменьшение на псн такой же