С 1 января 2024 ОАЭ вводит корпоративный налог 9%: кто его должен платить, и что делать тем, кто работает во фризонах
У ОАЭ всегда была репутация безналогового рая, но в этом году ситуация изменилась. С 1 июня 2023 Эмираты ввели корпоративный налог 9%, который должны платить с прибыли все компании, работающие в стране.
При этом для компаний, у которых финансовый год совпадает с европейским календарным (а это подавляющее большинство бизнесов с «нашими» основателями), закон начинает действовать на полгода позже — с 1 января 2024 года.
Меня зовут Алексей Невзоров, я основатель эмиграционного центра Mircare, и в этой статье я расскажу, кто попадает под новый корпоративный налог в ОАЭ и нужно ли его платить резидентам фризон, как в связи с этими изменениями будет осуществляться контроль со стороны государства и что обязательно нужно сделать прямо сейчас, чтобы не нарваться на штрафы.
В этой статье:
Почему ОАЭ ввели корпоративный налог с прибылиКто должен платить новый корпоративный налог
Корпоративный налог для компаний, зарегистрированных во фризонах
«Достаточное количество», «адекватный объем» — это сколько?
Какую бухгалтерию нужно вести в соответствии с новыми требованиями
Как государство будет контролировать бизнес
Что будет, если не вести бухгалтерию или делать это неправильно
Почему ОАЭ ввели корпоративный налог с прибыли
На самом деле, все предпосылки для этого были уже очень давно, но среди основных причин обычно называют:
- Желание увеличить поступления в бюджет страны. Добыча нефти сокращается и будет сокращаться в будущем (недавний саммит COP28 это только подтвердил), а финансировать государственные проекты нужно.
- Желание «отбелить» юрисдикцию. Многие государства и крупные банки рассматривают отсутствие налогов как возможность для отмывания денег: из-за этого страдает репутация Эмиратов, а платежи в страну из некоторых стран не провести без дополнительных проверок.
- Желание приблизить налоговую систему к международным стандартам и противодействие отмыванию денег. В официальных источниках чаще всего упоминается именно эта причина. В долгосрочной перспективе благодаря этому ОАЭ планирует привлекать еще больше инвестиций в экономику от крупных компаний.
Если пройтись по чатам предпринимателей, то вы прочитаете немало стенаний о том, насколько невыгодной стала работа в ОАЭ, но на самом деле 9% корпоративный налог на прибыль без прогрессирующей шкалы — это все еще одна из самых низких ставок в мире.
Кроме того, для небольшого бизнеса с прибылью до 375 000 AED (около $100 000) в год ничего не изменится — и ставка будет по-прежнему 0%. Налог нужно платить только с прибыли, которая превышает пороговое значение.
Единственное, к документации и бухгалтерскому учету сейчас нужно будет относиться намного внимательнее и ответственнее.
Кто должен платить новый корпоративный налог
В законе (ссылки на официальные источники я дам в конце статьи) четко прописано, что платить корпоративный налог должны все компании, вне зависимости от формы собственности: LLC, PSC, PJSC, LLP и др.
В случае, если у вас группа компаний, связанных между собой или оказывающих одинаковые услуги, то в качестве базы для налога выступает общая выручка всей группы. Это сделано, чтобы предотвратить дробление бизнеса для ухода от налогов.
Если компания зарегистрирована в мейнленде, то платить корпоративный налог нужно будет в любом случае. НДС при этом не отменяется, его также нужно будет оплачивать. Строго говоря, именно под mainland companies налог и вводился, и для бизнеса здесь нет никаких исключений или лазеек, чтобы его не платить.
Корпоративный налог для компаний, зарегистрированных во фризонах
А вот здесь уже появляется огромное количество правил и дополнительных факторов, которые влияют на то, подпадает компания из фризоны под корпоративный налог или нет.
С фризонами власти ОАЭ оказались в очень сложной ситуации.
С одной стороны, они изначально создавались и продвигались именно как безналоговые зоны, и появление обязательного корпоративного налога убивает саму суть этой идеи.
С другой, ввести налог в мейнленде и оставить для всех нулевые ставки во фризонах тоже как-то странно, так как по сути в этом случае не решаются задачи по «отбеливанию» страны, противодействию отмыванию денег и приближению к международным налоговым стандартам.
В итоге власти придумали не самое элегантное решение.
Формально во фризонах остается нулевой налог, но только для тех компаний, которые соответствуют ряду критериев и признаются как Qualifying Free Zone Person (QFZP) — квалифицированными компаниями.
В этом случае компания платит налоги следующим образом:
- 0% — на все доходы, полученные от квалифицированных видов деятельности (Qualifying Income).
- 9% — корпоративный налог на доходы, полученные из других источников.
Чтобы компания могла считаться QFZP, ей нужно соответствовать всем нижеперечисленным критериям:
- Осуществлять основную, приносящую доход деятельность непосредственно на территории фризоны.
- Иметь в своем распоряжении достаточные активы для ведения экономической деятельности.
- В штате должно быть достаточное количество квалифицированных сотрудников для осуществления хозяйственной деятельности.
- Адекватный объем операционных расходов для осуществления деятельности.
- Получает доход от квалифицированных видов деятельности.
- Доход из неквалифицированных источников не превышает 5% от общей выручки или 5 000 000 AED в течение года.
- Деятельность соответствует так называемым Arms Length & Transfer Pricing Rules (правилам ценнобразования, направленным на то, чтобы предотвратить продажи по нерыночным ценам между аффилированными лицами или компаниями).
- Ежегодно предоставляет финансовую отчетность в соответствии со стандартами МСФО (IFRS — International Financial Reporting Standards).
Если ваша компания находится во фризоне, но хотя бы одному требованию не соответствует — вы автоматически становитесь плательщиком нового корпоративного налога.
Если основной доход получаете не от узкого перечня квалифицированных видов деятельности — аналогично.
Более того, если даже вам кажется, что вы требованиям соответствуете, но проверка выявит, что нет, то на 5 лет (пять налоговых периодов) вы автоматически лишаетесь права применять ставку 0% по отношению к доходу, полученному из любых источников.
И в дополнение к этому получите как минимум серьезный штраф или criminal record.
«Достаточное количество», «адекватный объем» — это сколько?
Никто не знает.
Даже в официальной справке от Министерства финансов ОАЭ на этот вопрос нет какого-то однозначного или хоть сколько-нибудь конкретного ответа.
Как компании будут оцениваться на соответствие этим критериям, пока тоже не понятно, потому что никаких официальных разъяснений по этому поводу пока не было.
В целом, пока ничего не остается, кроме как ориентироваться на здравый смысл и логику: если компания действительно ведет деятельность, не занимается ничем противозаконным, может обосновать поступления и платежи и объяснить, чем именно заняты сотрудники и почему именно столько людей на вас работает — то, вероятнее всего, никаких проблем и вопросов не будет.
Какую бухгалтерию нужно вести в соответствии с новыми требованиями
Как я уже писал выше, компания обязательно должна вести бухгалтерскую и финансовую отчетность в соответствии с МСФО (Международными Стандартами Финансовой Отчетности). Это требование официально прописано в разъяснениях от Минфина ОАЭ.
Также необходимо вести учет и иметь документы по всем проходящим сделкам и на все поступления на счета компании, чтобы иметь возможность подтвердить источники получения средств.
В остальном требования к подаче финансовой отчетности пока не отличаются от тех, по которым работали компании во фризонах до этого.
Ключевое слово здесь пока, потому что механизм отчетности, который бы полностью соответствовал новым требованиям, еще не разработан, но это не значит, что это не произойдет в самое ближайшее время.
Как государство будет контролировать бизнес
В 2024 году в ОАЭ впервые начнут проводиться проверки бизнеса. В соответствии с новыми законами федеральное правительство уполномочено проводить налоговые аудиты любых компаний, чтобы удостовериться, что их деятельность соответствует требованиям законодательства.
При этом уведомить о проведении проверки вас обязаны всего за 5 дней. Из-за этого у вас фактически не остается времени после уведомления, чтобы привести дела в порядок.
Проверка осуществляется в вашем офисе или в другом месте, где компания осуществляет деятельность, складирует товары или ведет финансовую отчетность. Вы в ходе нее должны предоставить все запрашиваемые документы и подтвердить, что все сотрудники работают легально и находятся в стране на основании соответствующих виз.
Если проверяющего что-то смутит или насторожит, назначается дополнительное разбирательство. Если компания работает в нарушениями — выписываются штрафы (в лучшем случае).
Всего таких контрольных точек мы выделили около 30. Вот основные моменты:
Учитывая, что срок от уведомления о проверке до визита в офис аудитора очень короткий, я настоятельно рекомендую проработать все узкие моменты заранее, чтобы избежать потенциально очень серьезных проблем.
Что будет, если не вести бухгалтерию или делать это неправильно
Нарушение требований налогового законодательства — это серьезное преступление в любой стране, и Объединенные Арабские Эмираты здесь не исключение.
Серьезный штраф на десятки тысяч дирхам — это еще очень хороший исход событий, потому что очень многие нарушения ведут к уголовным делам.
Да, если вы нарушили что-то не специально, в тюрьму вы вряд ли попадете: но для этого придется потратить очень много нервов, сил и денег на адвокатов (десятки, а иногда и сотни тысяч долларов).
Вероятно, в этом и заключается главная сложность: после многих лет фактически бесконтрольной работы без уплаты каких-либо налогов и сборов, сейчас нужно будет строить бизнес по-другому.
При этом до конца еще не понятны ни правила, ни критерии оценки компаний, ни как часто и как именно будут проводиться проверки и многое другое, что тоже не добавляет определенности.
P.S. Хочешь сделать хорошо - сделай это сам
По сути ничего сверхестественного не произошло, важно сделать правильно и главное не перемудрить.
Когда вышел закон-декрета №49 о введении корпоративного налога, для своих сотрудников в офисе в ОАЭ, мы собрали библиотеку первоисточников, опираясь на которые вносили корректировки в свои бизнес-процессы.
Вы можете забрать нашу подборку [документов тут]
1) Полный текст закона-декрета №49 о введении корпоративного налога.
2) Официальный FAQ по корпоративному налогу от Минфина ОАЭ
3) Решение №139 Министерства финансов, в котором перечислены квалифицированные виды деятельности
4) Ключевые аспекты нового налогового режима. Подробный аналитический отчет от аудиторской компании Deloitte.
Читайте официальные источники и проблем не будет!
Если у вас появятся любые вопросы по корпоративному налогу, вы можете в любой момент написать нашим специалистам и уточнить все детали и нюансы.
Мы также готовы взять на себя все формальные моменты и полностью подготовить вашу компанию к работе по новым правилам, чтобы вам не были страшны никакие проверки.