Льготные ставки при УСН и риски их применения

Льготные ставки при УСН и риски их применения

Льготные ставки при УСН стали очень востребованы у организаций и ИП с высокими оборотами в сфере онлайн торговли, инфобизнеса, прочих видов деятельности, позволяющих работать удаленно.

В 2023 году более чем в 80 регионах России действуют льготные ставки при УСН, при этом каждом субъекте разные условия для их применения. Далее расскажем подробно про условия применения льготных ставок и возможные риски.

Материал подготовлен Старшим юристом компании Legal Up Евсеевой Татьяной Алексеевной.

Льготные ставки при УСН и риски их применения

Размер налоговых ставок при УСН

Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) установлены статьей 346.20 Налогового кодекса РФ. По общему правилу размер ставок составляет 6% - если объектом налогообложения являются “доходы”; 15 % - если объектом налогообложения являются “доходы минус расходы”.

Льготные налоговые ставки при УСН

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены льготные налоговые ставки для организаций и предпринимателей, зарегистрированных в соответствующем регионе:

от 1% если объектом налогообложения являются доходы;

от 5 % если объектом налогообложения являются доходы минус расходы.

Также Законами субъектов РФ может устанавливаться налоговая ставка 0% в течение двух налоговых периодов (2 лет) подряд для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Сложившаяся практика применения льготных ставок

Кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущих онлайн-бизнес, налоговую релокацию также осуществляют организации, деятельность которых не подразумевает онлайн-взаимодействие с контрагентами.

Большинство внутренних налоговых релокантов выбирает регионы, где льготы предоставляются вне зависимости от вида экономической деятельности.

В интернете огромное количество предложений по предоставлению прописки в регионах для индивидуальных предпринимателей, а также по подбору помещений для аренды офиса организациями с возможностью регистрации юридического адреса.

Также большую популярность набирает покупка недвижимости, в том числе микродолей в жилых и нежилых помещениях.

Таким образом, налогоплательщики переводят свой бизнес “на бумаге” в регионы с выгодными условиями УСН, забывая при этом о рисках

Калмыкия

Большой популярностью для налоговой релокации у налогоплательщиков пользуются регионы, в которых установлены низкие ставки на все виды деятельности (например, Калмыкия). С начала 2023 года количество ИП в Калмыкии выросло на 60,7 %, тогда как в целом в России рост ИП составил 8,3 %.

Законом Республики Калмыкия от 11.10.2022 N 243-VI-З установлены налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в следующих размерах:

Ниже Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 N 243-VI-З
Ниже Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 N 243-VI-З

Действие Закона распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей:

1) зарегистрированных на территории Республики Калмыкия и применяющих упрощенную систему налогообложения по состоянию на 31 декабря 2022 года;

2) впервые зарегистрированных на территории Республики Калмыкия после 1 января 2023 года;

3) впервые поставленных на учет в налоговых органах Республики Калмыкия в связи с переменой ими места нахождения или места жительства после 1 января 2023 года.

При этом налогоплательщики имеют право на применение льготных налоговых ставок только при условии представления в налоговый орган книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Механика применения льгот

Региональные льготы могут применяться только организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в налоговом органе соответствующего региона.

При изменении в течение календарного года индивидуальным предпринимателем места жительства, а организацией - места регистрации, сумму налога следует исчислять с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день отчетного (налогового) периода.

То есть, если “переехать” в регион с более выгодными льготными условиями в сентябре, исчисление и уплату налога за весь год нужно производить по ставкам региона с более выгодными льготными условиями.

Риски при применении льготных налоговых ставок

В настоящий момент уже сложилась практика, что налоговые органы производят доначисления налога без учета льготных ставок. Суды в подавляющем большинстве случаев занимают позицию налоговых органов. Анализ судебной практики показывает, что доначисления производятся в связи с выявлением фиктивной регистрации в регионах с льготными условиями с единственной целью - оплата налогов по льготным ставкам (Дело № А83-14979/2021).

Кроме доначисления налогов также существуют следующие риски:

1. начисление штрафов согласно статье 122 Налогового Кодекса РФ;

2. начисление пени согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ;

3. привлечение к уголовной ответственности за фиктивную регистрацию гражданина по месту жительства или месту пребывания.

Минимизация рисков

Перед “переездом” в новый регион необходимо изучить региональное законодательство: условия предоставления льготы, виды деятельности, на которые распространяется льгота и т.д.

Также необходимо соблюдать базовые условия для возможности подтверждения, что применение льготной ставки не является единственной целью “переезда” в регион с льготными условиями:

осуществлять в регионе бизнес-действия;

указывать местом исполнения договоров регион релокации, внести соответствующие изменения в реквизиты договоров;

получать и отправлять корреспонденцию по месту регистрации и т.д.

По возникающим вопросам обращайтесь по коду ниже или оставьте заявку на сайте

Льготные ставки при УСН и риски их применения
Начать дискуссию