Льготные ставки при УСН стали очень востребованы у организаций и ИП с высокими оборотами в сфере онлайн торговли, инфобизнеса, прочих видов деятельности, позволяющих работать удаленно.
В 2023 году более чем в 80 регионах России действуют льготные ставки при УСН, при этом каждом субъекте разные условия для их применения. Далее расскажем подробно про условия применения льготных ставок и возможные риски.
Материал подготовлен Старшим юристом компании Legal Up Евсеевой Татьяной Алексеевной.
Размер налоговых ставок при УСН
Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) установлены статьей 346.20 Налогового кодекса РФ. По общему правилу размер ставок составляет 6% - если объектом налогообложения являются “доходы”; 15 % - если объектом налогообложения являются “доходы минус расходы”.
Льготные налоговые ставки при УСН
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены льготные налоговые ставки для организаций и предпринимателей, зарегистрированных в соответствующем регионе:
от 1% если объектом налогообложения являются доходы;
от 5 % если объектом налогообложения являются доходы минус расходы.
Также Законами субъектов РФ может устанавливаться налоговая ставка 0% в течение двух налоговых периодов (2 лет) подряд для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Сложившаяся практика применения льготных ставок
Кроме организаций и индивидуальных предпринимателей, ведущих онлайн-бизнес, налоговую релокацию также осуществляют организации, деятельность которых не подразумевает онлайн-взаимодействие с контрагентами.
Большинство внутренних налоговых релокантов выбирает регионы, где льготы предоставляются вне зависимости от вида экономической деятельности.
В интернете огромное количество предложений по предоставлению прописки в регионах для индивидуальных предпринимателей, а также по подбору помещений для аренды офиса организациями с возможностью регистрации юридического адреса.
Также большую популярность набирает покупка недвижимости, в том числе микродолей в жилых и нежилых помещениях.
Таким образом, налогоплательщики переводят свой бизнес “на бумаге” в регионы с выгодными условиями УСН, забывая при этом о рисках
Калмыкия
Большой популярностью для налоговой релокации у налогоплательщиков пользуются регионы, в которых установлены низкие ставки на все виды деятельности (например, Калмыкия). С начала 2023 года количество ИП в Калмыкии выросло на 60,7 %, тогда как в целом в России рост ИП составил 8,3 %.
Законом Республики Калмыкия от 11.10.2022 N 243-VI-З установлены налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в следующих размерах:
Действие Закона распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей:
1) зарегистрированных на территории Республики Калмыкия и применяющих упрощенную систему налогообложения по состоянию на 31 декабря 2022 года;
2) впервые зарегистрированных на территории Республики Калмыкия после 1 января 2023 года;
3) впервые поставленных на учет в налоговых органах Республики Калмыкия в связи с переменой ими места нахождения или места жительства после 1 января 2023 года.
При этом налогоплательщики имеют право на применение льготных налоговых ставок только при условии представления в налоговый орган книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Механика применения льгот
Региональные льготы могут применяться только организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в налоговом органе соответствующего региона.
При изменении в течение календарного года индивидуальным предпринимателем места жительства, а организацией - места регистрации, сумму налога следует исчислять с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день отчетного (налогового) периода.
То есть, если “переехать” в регион с более выгодными льготными условиями в сентябре, исчисление и уплату налога за весь год нужно производить по ставкам региона с более выгодными льготными условиями.
Риски при применении льготных налоговых ставок
В настоящий момент уже сложилась практика, что налоговые органы производят доначисления налога без учета льготных ставок. Суды в подавляющем большинстве случаев занимают позицию налоговых органов. Анализ судебной практики показывает, что доначисления производятся в связи с выявлением фиктивной регистрации в регионах с льготными условиями с единственной целью - оплата налогов по льготным ставкам (Дело № А83-14979/2021).
Кроме доначисления налогов также существуют следующие риски:
1. начисление штрафов согласно статье 122 Налогового Кодекса РФ;
2. начисление пени согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ;
3. привлечение к уголовной ответственности за фиктивную регистрацию гражданина по месту жительства или месту пребывания.
Минимизация рисков
Перед “переездом” в новый регион необходимо изучить региональное законодательство: условия предоставления льготы, виды деятельности, на которые распространяется льгота и т.д.
Также необходимо соблюдать базовые условия для возможности подтверждения, что применение льготной ставки не является единственной целью “переезда” в регион с льготными условиями:
осуществлять в регионе бизнес-действия;
указывать местом исполнения договоров регион релокации, внести соответствующие изменения в реквизиты договоров;
получать и отправлять корреспонденцию по месту регистрации и т.д.
По возникающим вопросам обращайтесь по коду ниже или оставьте заявку на сайте