Релокация: как не нарушить «сабстенс»

Меня зовут Севан Авалян. Я юрист для IT и IP бизнеса, стартапов и предпринимателей. Проект ReLOC, созданный в партнерстве с известной юридической компанией Б-152, призван помочь преодолеть новые препятствия в жизни российского бизнеса. В этой статье я расскажу, что каким критериям местного налогового регулятора должна соответствовать ООО в Армении.

Когда реальный и существующий бизнес проходит регистрацию и последующее использование своего юрлица, то он оставляет следы своей жизнедеятельности: договоры аренды, платежи за коммунальные услуги, оплата труда работников, уплата налогов. Иногда требуется личное присутствие кого-то из представителей компании на территории страны.

Все эти и другие факторы могут говорить о том, насколько зарегистрированный бизнес хочет находиться в стране или же он тут, чтобы заплатить меньше налогов и увезти все деньги из страны. Это и есть сабстенс — реальное экономическое присутствие

Если говорить прямо и просто, то доктрина сабстенса требует от бизнеса, который расположен в конкретной юрисдикции, действительно присутствовать в этой юрисдикции. Эта доктрина появилась в налоговом праве США для разграничения сделок и операций на те, что исполняются лишь только для уменьшение налогового бремени и на те, что вызваны реальной экономической выгодой.

Что следует понимать под «действительным присутствием»? Единого метода определения правильного сабстенса нет — условные критерии меняются от бизнеса к бизнесу. Однако, существует некоторые общие рекомендации, которые я бы выделил:

1. Аренда физического офиса: помещение, которое можно использовать для работы из него, при этом площадь такого офиса зависит от конкретной деятельности компании.

2. Наличие штатных местных сотрудников: сотрудники с реальной заработной платой и фактическими выплатами через местные банки, соответствие специальности (квалификация) сотрудников специфике деятельности компании;

3. Не номинальный директор: директором выступает либо бенефициар компании, который обычно указывается ещё и в качестве учредителя либо резидент юрисдикции с соответствующей профессиональной квалификацией, наделенный действительными полномочиями для самостоятельного принятия решений

4. Фактические затраты на офис: оплата коммунальных услуг, интернета, телефонной связи и прочего в зависимости от размера компании и вида деятельности;

5. Контактные данные: Компания должна иметь действующий контактный телефон, электронную почту.

6. Корпоративный веб-сайта, страницы в соц. сетях: на сайте и страницах в социальных сетях рекомендуется наличие информации о самой компании и виде ее деятельности, а также страница с сайтом на языке страны юрисдикции с указанием на местное юридическое лицо, её реквизиты и адрес для юридических уведомлений.

Если ваша компания не соответствует ожидаемому критерию реального экономического присутствия в юрисдикции, то вы можете столкнуться со следующими проблемами:

1. Отказ в открытии банковского счёта

Именно банки проверяют клиентов на «вшивость». В России это выполняется по указаниям ЦБ РФ и 115-ФЗ, а, к примеру, в странах западной Европы это происходит по указаниям центральных государственных банков и программ KYC, которые разрабатываются частными банками. Банки могут потребовать от вас договора аренды помещения и любые другие подтверждения вашего присутствия на территории страны и желания вести бизнес в ней. Можно сказать, что это скоринг клиента, проверка его на добросовестность и надёжность.

2. Потеря налоговых льгот

Если получить налоговую льготу по виду деятельности, но использовать её только для того, чтобы платить минимум налогов с стране, где открыта ваша компания, то такое поведение может привести к аннулированию льготы и наложению штрафов на компанию. Обычно, государства дают льготы, чтобы бизнес приходил в страну и оставался в ней надолго. Если использовать льготу не по прямому назначению, то вам не сильно будут рады в любой юрисдикции.

3. Проблемы с налоговым планированием

Правильный сабстенс позволяет действовать на территории несколько стран не нарушая требований налогового законодательства, не перейдя черту между уклонением от уплаты налогов и законным налоговым планированием. Мнимый или притворный сабстенс может привести к тому, что компанию привлекут к налоговой ответственности в виде доначислений налогов, штрафов и пеней.

Если вы релоцируете свой бизнес или его часть в новую страну, то крайне важным является его реальное экономическое присутствие, отсутствие попыток необоснованного уменьшения базы для налогообложения или использование налоговых льгот для снижения суммы налога. Рекомендую фактически приходить к юрисдикцию и начинать в ней работу, чтобы местные банки и регуляторы были настроены к вам доброжелательно.

***

Если у вас есть вопросы, задавайте их в комментариях — я отвечу!

Наши контакты:

+7 (499) 372-06-52

[email protected]

или оставляйте заявку на сайте!

Подписывайтесь на наш канал в Telegram — https://t. me/relocateAR

Вам будет интересно почитать другие наши статьи: