Как работает НДС в Армении? 0% экспорт, ставки, примеры
Меня зовут Севан Авалян. Я юрист для IT и IP бизнеса, стартапов и предпринимателей. Уже 10 лет помогаю решать юридические задачи системно. Проект ReLOC, созданный в партнерстве с известной юридической компанией Б-152, призван помочь преодолеть новые препятствия в жизни российского бизнеса. В этой статье я расскажу, как в Армении работает НДС, какие ставки действуют на экспорт и импорт, и как зачесть НДС.
Чем регулируется? Где прочитать?
НДС в Армении такой же, как и в России: общая ставка 20%, ряд необлагаемых операций, есть льготы. Регулируется Налоговым кодексом Республики Армения, главы 11-15. Почитать статьи об НДС можно в Налоговом кодексе Республики Армения, который я перевёл в Google Docs для удобного чтения и изучения.
Глобально НДС в Армении работает следующим образом:
- экспорт: не облагается НДС или имеет нулевые ставки
импорт: облагается НДС или имеет нулевые ставки;
- внутри Армении: облагается в зависимости от режима
Как определяется экспорт и импорт?
Ответ на этот вопрос зависит от места выполнения работы и (или) оказания услуг в Армении или вне её.
Как понять, что место выполнения находится в Армении? Есть единственный критерий, он указан в статье 39 НК РА:
если приёмщик/получатель услуг зарегистрирован и (или) проживает в Армении, то местом выполнения работы и (или) оказания услуги считается Республика Армения; это правило касается всех: ООО, ИП, ФЛ.
Это относится к нескольким видам услуг:
- патентным,
- лицензионным;
- с товарными знаками;
- авторским правам и другим аналогичным услугам;
- работам и услугам по разработке ПО для ЭВМ и БД, а такжеих наладке и модификации;
- консультационным;
- юридическим;
- бухгалтерским;
- аудиторским;
- инженерным;
- рекламным;
- дизайнерским;
- маркетинговым.
Если ни исполнитель, ни заказчик не находятся в Республике Армения, то местом выполнения этой работы или оказания этой услуги считается место за пределами страны.
Ставки и необлагаемые операции
От места выполнения работы и (или) оказания услуг зависят ставки и льготы.
Ставки для нельготных операций описаны в статье 63 Налогового кодекса. НДС для нельготных сделок и операций исчисляется по ставке 20%. Есть некоторые исключения — сумма НДС определяется по ставке 16,67%, если:
- ООО или ИП не указали отдельной строкой ставку и сумму НДС в расчетном документе, выписанном по сделкам, считающимся объектом налогообложения по НДС;
- ООО или ИП не выписали расчетный документ по сделкам, подлежащим обложению НДС по ставке 20%.
Есть операции, освобожденные от налога на добавленную стоимость — статья 64 Налогового кодекса. Это, например, образовательные услуги общеобразовательных учебных заведений, детско-юношеских творческих и эстетических центров, в том числе отчуждение школьных книг и нотных тетрадей, альбомов для рисования, детской и школьной литературы, безвозмездная поставка товаров, безвозмездное выполнение работ и (или) безвозмездное оказание услуг общественными, благотворительными и религиозными организациями.
0% НДС на экспорт
Самое главное написано в п. 11 ч. 2 ст. 65, п. 2 ч. 1 ст. 60:
Ставкой 0% НДС облагается выполнение работ и (или) оказание услуг, местом выполнения которых и (или) местом оказания которых не считается Республика Армения.
Помните, как определяется импорт и экспорт? Важно, где находится приёмщик/получатель услуг. Если он в США, то вы не платите НДС по этой операции. Если получатель услуги в РФ — вы не платите НДС.
К каким операциями в IT это относится? Ещё раз приведу этот список: патентные, лицензионные услуги, услуги с товарными знаками, к авторскими правами и другими аналогичными услугами; работами и услугами по разработке ПО для ЭВМ и БД, услугами по их наладке и модификации; консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инженерные, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги.
ВАЖНО: Получатель услуги ≠ Заказчик по договору. Это важно знать, если ваши разработчики находятся в Российской Федерации или Республике Беларусь, а основной заказчик в США. Тогда, чтобы ваш НДС был по ставке 0%, ваша договорная схема работы должна учитывать, кто и от кого получает и/или принимает услуги.
Когда и кто платит?
ООО и ИП платят НДС в 2 случаях:
если их режим налогообложения «Налог с прибыли»;
если в течение года они превысили лимит «Налога с оборота» в 115 млн. AMD.
Больше деталей о налогоплательщиках НДС в Армении можно прочитать в статье 59 кодекса.
Когда платить НДС? За текущий месяц налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет Армении до 20 числа следующего месяца. В случае уплаты налога с просрочкой уплачивается пеня за каждый просроченный день. Текущий размер пени — 0,075% от суммы просрочки.
Если у вас есть вопросы, задавайте их в комментариях — я отвечу!
Наши контакты:
+7 (499) 372-06-52
или оставляйте заявку на сайте!
Подписывайтесь на наш канал в Telegram — https://t. me/relocateAR
Вам будет интересно почитать другие наши статьи:
В марте этого года Президентом России был принят указ, запретивший оплачивать резидентам РФ долю в компаниях за рубежом — Указ N 126. До этого я не встречал мнений юристов об этом запрете, поэтому решил разобраться, что это за запрет, как он действует и какое может быть наказание за его нарушение.
Меня зовут Севан Авалян. Я юрист для IT и IP бизнеса, стартапов и предпринимателей. Уже 10 лет помогаю решать юридические задачи системно. Проект ReLOC, созданный в партнерстве с известной юридической компанией Б-152, призван помочь преодолеть новые препятствия в жизни российского бизнеса. В этой статье я расскажу о налоговых нюансах: какие, когда…
Добрый день!
Спасибо за статью, подскажите, пожалуйста:
Планирую зарегистрировать фирму в Армении для реализации параллельного импорта в РФ. Импортирую товар из третьей страны в Армению, а далее экспортирую в РФ.
Я же правильно понимаю, что исходя из Приложения 18 к договору ЕАЭС:
"Если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена и при этом товары импортируются с территории третьего государства-члена, косвенные налоги уплачиваются налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров." Плательщиком НДС я буду являться только в РФ (причем смогу еще сделать налоговой вычет). А в Армении НДС уплачивать не нужно, несмотря на импорт товара из третьей страны.
Очевидно, что да
Если товар вывезти в течение месяца то ндс не нужно будет оплачивать
banks-armenia.ru
Севан, привет! А как с вами связаться?
Привет, Сергей! https://t.me/Relocate_Armenia_bot
Добрый день, у нас вопрос, возможно сможете нам помочь: Армянская компания (заказчик), зарегистрированная по налогообложению в Армении как налог с оборота (аналог УСН), заказывает разработку ПО у компании в РФ (исполнитель), которая тоже на УСН. Далее должны быть в скором времени расчеты между данными компаниями, однозначно для разработки ПО местом оказания услуг будет Армения (по покупателю). Возникает ли НДС, если все на УСН и не являются плательщиками НДС. Если да, то кто платит и как это вообще делается?
Евгения, напишите в https://t.me/Relocate_Armenia_bot, мы там вам ответим :)