Как исключить налоговые риски при подготовке и исполнении договора SLA

Как правило, ОЦО заключает с внутренним заказчиком (головной компанией) договор SLA, который становится объектом внимания со стороны налогового органа, поскольку сделки компаний с ОЦО признаются внутригрупповыми сделками со взаимозависимым лицом. В статье рассказано о том, на что обратить внимание при подготовке подобных договоров, чтобы минимизировать риски налоговых претензий.

Подход к проведению контрольных мероприятий по внутригрупповым услугам сформулирован в письме ФНС России от 06.08.2020 № ШЮ-4-13/12599@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг».

Основываясь на данном письме, а также практике разработки и исполнения договоров SLA, разберем ключевые вопросы, которые интересуют проверяющих:

  • Как формируется стоимость услуги и является ли она рыночной?
  • Являются ли затраты заказчика обоснованными?
  • Как подтверждается реальность оказываемой услуги?
  • Не дублирует ли исполнитель функции штатных сотрудников заказчика?
  • Имеют ли услуги исполнителя коммерческую ценность для третьих лиц, которые ведут свою деятельность независимо от деятельности конкретного холдинга?

Стоимость услуг

На стоимость услуги и ее оправданность для заказчика влияют следующие факторы:

  • какие затраты фактически несет исполнитель для оказания данной услуги;
  • является ли стоимость услуги рыночной;
  • является ли стоимость услуги экономически оправданной для заказчика.

Обычной практикой делового оборота по таким услугам является порядок формирования цены по формуле:

Цена услуги = Сумма затрат исполнителя + Наценка

Что может входить в сумму затрат исполнителя? Как правило, это следующие расходы:

  • Заработная плата и страховые взносы. Для каждой калькуляции определяется средняя заработная плата основных сотрудников. Для некоторых регионов страны стоит принимать во внимание и районные коэффициенты.
  • Содержание основных сотрудников. На содержание сотрудников может влиять ряд показателей, в том числе работает сотрудник на территории ОЦО или во фронт-офисе, на территории компании холдинга.
  • Оргтехника, мебель. Для оборудования рабочих мест сотрудников необходимо приобретение техники, мебели, стоимость которых также закладывается в калькуляцию услуг.
  • Накладные расходы. Зависят от вида деятельности компании, сложности выполняемых работ.

По мнению ФНС России, факт применения такой модели ценообразования не должен рассматриваться инспекциями как перераспределение доходов и убытков внутри холдинга, а также не может являться самостоятельным и единственным основанием для признания расходов заказчика необоснованными.Как исключить налоговые риски при подготовке и исполнении договора SLA.

Полная версия статьи доступна по ссылке:

Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности или сопровождение налоговой проверки и спора, записывайтесь на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом.

  • С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
  • Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
  • Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации
0
Комментарии
-3 комментариев
Раскрывать всегда