Как исключить налоговые риски при подготовке и исполнении договора SLA
Как правило, ОЦО заключает с внутренним заказчиком (головной компанией) договор SLA, который становится объектом внимания со стороны налогового органа, поскольку сделки компаний с ОЦО признаются внутригрупповыми сделками со взаимозависимым лицом. В статье рассказано о том, на что обратить внимание при подготовке подобных договоров, чтобы минимизировать риски налоговых претензий.
Подход к проведению контрольных мероприятий по внутригрупповым услугам сформулирован в письме ФНС России от 06.08.2020 № ШЮ-4-13/12599@ «Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг».
Основываясь на данном письме, а также практике разработки и исполнения договоров SLA, разберем ключевые вопросы, которые интересуют проверяющих:
- Как формируется стоимость услуги и является ли она рыночной?
- Являются ли затраты заказчика обоснованными?
- Как подтверждается реальность оказываемой услуги?
- Не дублирует ли исполнитель функции штатных сотрудников заказчика?
- Имеют ли услуги исполнителя коммерческую ценность для третьих лиц, которые ведут свою деятельность независимо от деятельности конкретного холдинга?
Стоимость услуг
На стоимость услуги и ее оправданность для заказчика влияют следующие факторы:
- какие затраты фактически несет исполнитель для оказания данной услуги;
- является ли стоимость услуги рыночной;
- является ли стоимость услуги экономически оправданной для заказчика.
Обычной практикой делового оборота по таким услугам является порядок формирования цены по формуле:
Цена услуги = Сумма затрат исполнителя + Наценка
Что может входить в сумму затрат исполнителя? Как правило, это следующие расходы:
- Заработная плата и страховые взносы. Для каждой калькуляции определяется средняя заработная плата основных сотрудников. Для некоторых регионов страны стоит принимать во внимание и районные коэффициенты.
- Содержание основных сотрудников. На содержание сотрудников может влиять ряд показателей, в том числе работает сотрудник на территории ОЦО или во фронт-офисе, на территории компании холдинга.
- Оргтехника, мебель. Для оборудования рабочих мест сотрудников необходимо приобретение техники, мебели, стоимость которых также закладывается в калькуляцию услуг.
- Накладные расходы. Зависят от вида деятельности компании, сложности выполняемых работ.
По мнению ФНС России, факт применения такой модели ценообразования не должен рассматриваться инспекциями как перераспределение доходов и убытков внутри холдинга, а также не может являться самостоятельным и единственным основанием для признания расходов заказчика необоснованными.Как исключить налоговые риски при подготовке и исполнении договора SLA.
Полная версия статьи доступна по ссылке:
Если Вам нужна консультация по сделкам, налоговый аудит вашей деятельности или сопровождение налоговой проверки и спора, записывайтесь на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом.
- С 2017 года провели 600+ консультаций по налогообложению
- Законно сэкономили 5,2+ млрд рублей на налогах для бизнеса
- Снизили налоговую нагрузку в 20 раз на часовой консультации