Финансирование иностранной компании, принадлежащей гражданину РФ
Получение иностранного ВНЖ или приобретение гражданами РФ имущества за рубежом может быть сопряжено с необходимостью открыть (приобрести) юридическое лицо в соответствующей стране. При этом доходы такой иностранной организации от осуществления хозяйственной деятельности могут отсутствовать или быть недостаточны для оплаты необходимых налоговых, коммунальных и/или иных платежей.
При решении вопроса финансирования деятельности иностранной компании возникают вопросы о соблюдении действующих в РФ ограничениях, которые необходимо принимать во внимание.
В настоящей статье приведем обзор таких ограничений, а также законных вариантов финансирования операционной деятельности иностранной организации, принадлежащей гражданину РФ.
Обзор запретов и ограничений
Приведем в хронологическом порядке введенные ограничительные меры, а также последующие их изменения. Иностранные компании из недружественных стран будем называть также “недружественными компаниями” (заемщиками), а компании из стран, не признанных недружественными, будем называть “дружественными компаниями” (заемщиками).
Предоставление займа иностранной компании
С 1 марта 2022 года запрещено выдавать займы в валюте нерезидентам - независимо от того, относятся ли они к недружественным странам или нет. Такой запрет установлен в пп. "а" п. 3 Указа Президента РФ от 28.02.2022 N 79.
Со 2 марта 2022 года такой запрет ввели и для выдачи займов в рублях резидентам недружественных стран. Такой запрет установлен в пп. "а" п. 1 Указа Президента РФ от 01.03.2022 N 81.
Далее из данных запретов на предоставление займов последовали следующие исключения:
1) с 5 марта 2022 года снят запрет на выдачу займов в рублях резидентам недружественных стран, если соблюдаются все следующие условия:
- недружественные компании находятся под контролем резидентов РФ;
- информация о контроле над указанными нерезидентами раскрыта налоговым органам РФ (подано уведомление об участии в иностранных организациях).
2) с 23 мая 2022 года резидентам - физическим лицам разрешено выдавать займы в валюте недружественным компаниям, если соблюдаются все следующие условия (Выписка из протокола от 23.05.2022 N 52/2):
- недружественные компании находятся под контролем физических лиц - резидентов РФ;
- информация о контроле над указанными нерезидентами раскрыта физическими лицами налоговым органам РФ (подано уведомление об участии в иностранных организациях);
- средства по договорам займа предоставляются для целей содержания (включая ремонт, охрану и иные расходы) имущества, находящегося на территории иностранных государств и принадлежащего на праве собственности нерезидентам-заемщикам по договорам займа.
3) с 20 июля 2022 года разрешено выдавать займы в валюте дружественным заемщикам. Такое разрешение впервые было дано на срок до 1 октября 2022 года (Выписка из протокола от 20.07.2022 N 75/3). Затем разрешение на данные операции продлевалось ежеквартально и действовало до 30 сентября 2023 года (см. Выписку из протокола от 10.11.2022 N 106/1, Выписку из протокола от 27.12.2022 N 120/1, Выписку из протокола от 20.03.2023 N 148/1, Выписку из протокола от 21.06.2023 N 171/1).
Вклады в капитал иностранной компании
С 18 марта 2022 года действует также запрет на оплату долей, вкладов в уставный, складочный капитал иностранных компаний. Такой запрет установлен в п. 2 Указа Президента РФ от 18.03.2022 N 126 и сперва действовал до 31.12.2022, после чего продлевался до 31.12.2023 (Указ Президента РФ от 23.11.2022 N 845) и до 31 декабря 2024 года (Указ Президента РФ от 18.12.2023 N 958). На совершение таких операций необходимо разрешение правительственной комиссии.
Далее из данного запрета на вклады в уставный капитал последовали следующие исключения:
1) с 1 июля 2022 года резидентам разрешено осуществлять оплату долей, вкладов в уставный или складочный капитал недружественных компаний при соблюдении одного из следующих условий:
- операция осуществляется в рублях либо в валюте дружественных государств;
- операция осуществляется в валюте недружественных государств на сумму, не превышающую эквивалент 15 млн рублей по официальному курсу ЦБ на дату платежа.
Данное разрешение оформлено Решением Рабочей группы Банка России от 23.06.2022 N ПРГ-12-4/1383, которое действовало до 1 апреля 2024 года.
2) с 1 апреля 2024 года резидентам разрешено осуществлять оплату долей, вкладов в уставный или складочный капитал недружественных компаний при одновременном соблюдении следующих условий:
- совокупный объем операций резидента, совершаемых с 01.04.2024 в пользу одного юридического лица - нерезидента, не должен превышать указанный выше лимит в 15 млн рублей;
Данное разрешение оформлено Решением Рабочей группы Банка России от 06.03.2024 N ПРГ-12-3/534.
Следовательно, ограничение по сумме вклада распространили на операции в любой валюте, при этом лимит теперь действует не для каждой операции, а для всех операций, совершенных с 1 апреля 2024 года.
Альтернативные способы финансирования
Предоставление денежных средств иностранному гражданину или гражданину РФ (проживающему за рубежом более 183 дней) с последующим перечислением денег иностранной организации на основании договора займа или в оплату ее услуг (нецелесообразно, если компания не может применять освобождение от НДС) могут быть рассмотрены как альтернативные способы финансирования.
В обновлении к этой статье подробнее опишем доступные к применению варианты финансирования операционной деятельности вашей организации за рубежом. Укажите в комментариях актуальные для вас вопросы и ситуации, чтобы мы смогли сделать статью максимально полезной.
Также рекомендуем ознакомиться со статьей о предоставлении в российские налоговые органы отчетности по иностранной компании (КИК), принадлежащей гражданину РФ.