Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Рубрика – ОПТИМИЗАЦИЯ

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Приветствую вас, дорогие читатели! С вами Ольга Ульянова, аудитор.

Для снижения налоговой нагрузки существует несколько способов, проверенных на практике. Эти методы могут помочь компании-учредителю избежать лишних налоговых затрат при ликвидации дочерней компании. Сегодня речь пойдет о таких способах.

При ликвидации дочерней организации компания-учредитель получает часть имущества, оставшуюся после расчетов с кредиторами (п. 8 ст. 63 ГК РФ).

По общему правилу, имущество, полученное при ликвидации дочерней организации, компании-учредителю нужно включить в доходы по налогу на прибыль.

При этом имущество, полученное в пределах вклада в уставный капитал «дочки», налогом на прибыль не облагается (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Согласно официальной позиции Минфина, материнская компания должна заплатить налог на прибыль, если ей распределяется имущество при ликвидации дочерней организации (письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-03-06/1/59547).

Арбитражная практика подтверждает правомерность данной позиции (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.06.2016 № Ф04-2347/2016).

С 2019 года появилась льгота. Стоимость превышения выплаты над вкладом учредителя признается дивидендами и включается в состав внереализационных доходов (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Действует нулевая ставка по налогу на прибыль, если доля участия или вклад ликвидируемой организации составляет не менее 50%, а непрерывный период владения - не менее 365 дней (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Также облагаемые налогом на прибыль доходы от получения имущества дочки с 2021 года можно уменьшить на денежные вклады в имущество (п. 2 ст. 277, подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Перечисленные важные факторы необходимо учитывать, если вы планируете в перспективе ликвидировать дочернее предприятие. Ведь при желании можно подстроиться под льготы.

Один из способов снижения налоговой нагрузки передача имущества от дочерней организации к учредителю до начала процедуры ликвидации. Важно, чтобы доля участия учредителя в дочерней организации была не менее 50 %. В этом случае имущество может передаваться на безвозмездной основе и не будет облагаться налогом на прибыль у получателя.

Компании могут снизить риски, если будут избегать временной и юридической связи между безвозмездной передачей имущества и ликвидацией дочерней организации.

Золотое правило - налоговым планированием нужно заниматься заранее. Например, передавать имущество до официального принятия решения о ликвидации. Просчитайте заранее, что вам выгодно воспользоваться льготой или до ликвидации вернуть имущество.

✅ Задать свой вопрос или заказать аудит можно здесь:

WhatsApp РФ: +79185831919 для зарубежных клиентов: +995599066822

звонки по РФ: +79518309626

Отзывы читайте здесь 👉

Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.