На связи Евгения Мемрук из BIZNESINALOGI. Сегодня расскажу вам про индивидуальных предпринимателей: как им работать на ОСН, платить налоги и какие бывают трудности.
В каких ситуациях ИП доступен только ОСН
Если ИП регистрируется в налоговой и не подает заявления на спецрежимы, то его автоматически регистрируют на общую систему налогообложения.
Но не будем забывать, что даже если вы хотите спецрежим, к примеру УСН, а не ОСН, в следующих ситуациях у вас не будет другого выбора, кроме как перейти на ОСН:
- ваш доход от деятельности выше 200 миллионов за год;
- в штате более 130 работников;
- остаточная стоимость основных средств ИП выше 150 миллионов.
Причем ограничение на другие спецрежимы накладывается если ИП попадает хотя бы на один из этих пунктов.
В отдельных случаях можно вместе с ОСН податься на патентную систему, но там для ИП тоже есть много своих ограничений и нюансов. О них я расскажу в рамках другой статьи.
Ну и конечно же, если ИП регистрируется на ОСН, то он автоматически становится плательщиком НДС. Поэтому если у ИП возникает вопрос, может ли он работать с НДС, отвечаю — может.
Как и когда ИП платит НДС на ОСН
Декларацию по НДС, как и все остальное, ИП сдают четыре раза в год — за каждый квартал. С 2023 года для сдачи деклараций сделают единый день — 25 числа месяца.
- 1 квартал — 25 апреля;
- 2 квартал — 25 июля;
- 3 квартал — 25 октября;
- 4 квартал — 25 января.
Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий. Декларацию ИП подает в налоговую инспекцию только в электронном виде через спецоператора. Если вдруг захотели отправить по-старинке почтой — будет штраф.
Вообще, ИП платит НДС не только если зарегистрировался на ОСН. Налог на добавленную стоимость предприниматель уплачивает в бюджет если он налоговый агент, или ввозит товары из-за границы.
Когда ИП на ОСН продает товар или услугу, он должен к стоимости прибавить НДС и выписать покупателю счет-фактуру.
Так, теперь расскажу что по ставкам у НДС. Их три:
- 20% — большинство товаров, услуг;
- 10% — некоторые продукты питания и детские товары;
- 0% — товары, которые идут на экспорт и сопутствующих ему услуг.
Все это происходит примерно так: в конце квартала ИП на ОСН считает, сколько НДС начислил покупателям (исходящий НДС), а сколько сам заплатил поставщикам (входящий НДС).
Потом перечисляет в бюджет разницу между входящим и исходящим НДС. Если налог по счетам-фактурам больше, чем по выставленным, значит ИП ничего не должен платить в бюджет.
Тогда ситуация происходит наоборот — бюджет должен ИП. Так тоже бывает, да.
Какие штрафы для ИП, если не заплатить налог и не подать декларацию?
Тут все более чем прозрачно и просто со стороны налоговиков.
- Если ИП подает декларацию неправильно, то есть, например, в бумажном виде, а не в электронном — тогда штраф 200 рублей.
- Если ИП нарушает сроки и подает декларацию по НДС позже срока, тогда налоговики начислят штраф 5% от суммы налога к уплате, но не более 30%. Потом заблокируют счет — разблокировать можно только если погасить задолженность.
- Если ИП опоздает с уплатой НДС, тогда ему начислят пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, которая действовала в период просрочки.
А вот если ИП занизит налог в декларации, даже из-за ошибок в расчетах, получит штраф — 20% от суммы налога. Если же налоговая докажет, что ИП занизил налог умышленно, штраф удвоят.
Как ИП на ОСН получить освобождение от НДС?
Тут все по закону. Статья 145 НК говорит, что предприниматель на ОСН может воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДВ. Но при том условии, что выручка за предыдущие три месяца не превысила 2 миллиона рублей без учета НДС.
Если ИП попадает под это условие, то он освобождается от НДС с 1 числа следующего месяца. Например, если у ИП выручка за сентябрь-ноябрь меньше 2 млн. руб., право не платить налог появится с 1 декабря.
Опять же есть ограничения, не все так просто. Если ИП на ОСН налоговый агент, импортирует товары, или только начал вести деятельность и у него нет данных за три месяца, тогда освободиться от НДС не получится.
Чтобы получить освобождение, нужно подать уведомление в налоговую Срок – до 20 числа месяца, с которого ИП хочет применять освобождение.
То есть, чтобы не платить НДС с 01.12.2022 ИП, сообщает об этом в налоговую не позднее 20.12.2022
Вместе с уведомлением нужно передать документы:
- Выписку из книги продаж.
- Выписку из книги учета доходов и расходов.
Освобождение действует в течение 12 месяцев. В этот период добровольно отказаться от применения льготы по НДС нельзя.
Право на освобождение от налога можно только утратить, если за 3 любых последовательных месяца выручка превысит лимит в два миллиона рублей.
Когда ИП освобождается от налога, он:
- не начисляет и не платит НДС;
- не принимает к вычету НДС;
- включает входные суммы налога в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг);
- выставляет счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)»
- не ведет книгу покупок;
- не сдает декларацию по НДС.
После 12 месяцев льготного периода ИП нужно уведомить налоговую о продлении или об отказе применять освобождение. Плюс а также подтвердить документами, что выручка за каждые 3 месяца укладывалась в установленный лимит.
Какие налоги ИП на ОСН платит кроме НДС?
НДС — не вся беда, с которой сталкиваются индивидуальные предприниматели.
Они также платят:
- налог на имущество;
- земельный налог;
- НДФЛ 13 или 15%;
- транспортный налог;
- страховые взносы за себя и за сотрудников;
Помимо взносов и налогов, ИП нужно вести книгу покупок и продаж, сдавать отчетность за сотрудников, а это СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, 4-ФСС. Кстати, с 2023 года ПФР и ФСС объединяться и ИП будут сдавать единый отчет, вместо четырех.
В теории это должно упростить жизнь ИПшникам, но как будет на практике, пока мало кто знает. Будем ждать и надеется, что законодатели сделают все по уму.
Теперь вы знаете, как ИП работать на ОСН с налогом на добавленную стоимость. Здесь много своих особенностей, плюсов и минусов.
Задавайте ваши вопросы в комментариях и пишите, какую тему мне разобрать еще — с радостью прислушаюсь к каждому.