Какую систему налогообложения выбрать для ООО или ИП?

Статья поможет выбрать выгодную систему налогообложения, чтобы не переплатить налоги. В конце статьи вы найдете калькулятор налоговой нагрузки — скачивайте и применяйте для вашего бизнеса.

С 2021 года в Российской Федерации установлены следующие системы налогообложения:

ОСН не имеет ограничений и подойдёт любому бизнесу. ИП может выбрать любой режим, а компания только ОСН, УСН и ЕСХН.

Условия для применения той или иной системы налогообложения отразили в таблице.

Существует ряд налогов, которые вы будете платить, независимо от выбранного режима:

Все страховые взносы рассчитываются от фонда оплаты труда (ФОТ).

Ставки страховых взносов и НДФЛ отразили в таблице.

*Зависит от вида деятельности, чем выше риск получения травмы, тем выше ставка. Например, для программиста ставка 0,2%, для шахтёра 8,5%.

**МРОТ — минимальный размер оплаты труда с 1 января 2021 года составляет 12 792 рубля.

**Для секторов малого и среднего предпринимательства (МСП) с 1 апреля 2020 года введены пониженные ставки (п.9 ст. 2 № 102-ФЗ от 01.04.2020). Для крупного бизнеса действуют базовые ставки (первый столбец таблицы).

Например, бизнес относится к МСП, сотрудник получает на руки 60 000 рублей, ставка в ФСС за травматизм 0,2%.

Чтобы выплатить сотруднику 60 000 рублей на руки, вы заплатите 21 367 рублей налогов, т.е. 36% от зарплаты на руки уйдет на налоги.

Некоторые компании в зависимости от вида деятельности могут платить пониженные ставки страховых взносов. Если вы занимаетесь IT-разработкой, и ваша компания получила аккредитацию в Минцифры, то общая ставка страховых взносов составит 7,6%. Для участников проекта «Сколково» — 14% (ст. 427 НК РФ).

Если вы ИП без сотрудников, то необходимо заплатить страховые взносы за себя:

Вам придется заплатить 40 874 рубля в год, даже если ваша выручка составила 0 рублей. Если же годовая выручка более 300 000 рублей, то необходимо заплатить в ПФР в качестве страховых взносов дополнительно 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей.

Эти налоги возникают только в том случае, если в собственности ООО или ИП есть транспорт, земля и недвижимое имущество. При ЕСХН ООО и ИП освобождаются от уплаты налога на имущество (ст. 346.1 НК РФ).

На сумму транспортного налога влияет вид транспортного средства, мощность двигателя в лошадиных силах, срок владения транспортом. Чем выше мощность двигателя, тем выше налог. Рассчитать налог можно на сайте ФНС своего региона.

Земельный налог зависит от кадастровой стоимости, площади участка и срока владения. Чем больше стоимость и площадь, тем больше налог.

На имущественный налог влияет стоимость имущества, размер налоговой ставки и вычета. При УСН под налог попадает только та недвижимость, которая учитывается по кадастровой стоимости — жилые и нежилые помещения, гаражи, машино-места, незавершенное строительство. Ставка налога на имущество не превышает 2,2% (ст. 380 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на имущество подаётся 1 раз в год.

С 2021 года ФНС самостоятельно рассчитывает суммы транспортного и земельного налогов. Сдавать декларации не надо, только проверять правильность расчёта за налоговой.

Уплачивать имущественный, транспортный и земельный налоги следует ежеквартально.

Установлен для предприятий и ИП, которые занимаются торговлей и используют движимое и недвижимое имущество. Это местный платеж. Действует на территории муниципальных образований городов Москва, Санкт-Петербург, Севастополь (ст. 411 НК РФ).

От уплаты освобождаются предприятия и ИП, работающие на ЕСХН и патенте (ст. 411 НК РФ).

Для некоторых продавцов предусмотрены льготы. Например, в Москве не облагается сбором торговля с использованием торговых автоматов, на ярмарках выходного дня, разносная розничная торговля в зданиях бюджетных учреждений.

Сумма торгового сбора зависит от вида розничной торговли и округа, в котором она ведётся. Ставки устанавливают региональные власти. Рассчитывать и уплачивать сбор необходимо ежеквартально.

Например, если вы решите открыть магазин площадью 50 кв. м. в центре Москвы, то каждый квартал потребуется платить 60 000 рублей в качестве торгового сбора.

Присваивается при регистрации в ФНС автоматически, если не подано заявление о переходе на другой режим. Режим не имеет ограничений и подходит всем видам бизнеса. Но на нём самая высокая налоговая нагрузка, сложный бухгалтерский учёт и повышенное внимание со стороны ФНС.

На ОСН необходимо начислять и уплачивать:

Бухгалтерский учёт ведётся методом начисления. Что это означает? Например, компания реализовала продукцию в марте на 150 тысяч рублей, а деньги от покупателя получит только в мае. Операция по методу начисления совершена в марте, значит НДС надо заплатить тоже в марте, а не когда поступят деньги от покупателя.

Налоги считаются по поступившим и выставленным документам (факт реализации), а не по деньгам на расчетном счете. Поэтому есть риск возникновения кассовых разрывов — деньги еще не поступили, а налог платить необходимо.

На этой системе необходимо вести полноценный бухгалтерский учёт. Самостоятельно разобраться во всех нюансах вряд ли получится. Бухгалтер необходим. Если вы только начали деятельность, то услуги бухгалтера на аутсорсе могут стоить от 15 до 25 тысяч рублей ежемесячно.

Налог рассчитывается по формуле:

Из формулы видно, что чем выше расходы и меньше ставка налога, тем меньше налог.

В Налоговом кодексе нет чёткого перечня того, что включается в состав расходов (ст. 252 НК РФ, ст. 253 НК РФ). Главное, чтобы они были экономически обоснованы, подтверждены документами и были направлены на получение прибыли.

Налоговая ставка может быть снижена регионами до 15,5%. Ряд компаний может воспользоваться льготными ставками (ст. 284 НК РФ), а некоторые, например, участники проекта «Сколково», полностью освобождаются от налога (ст. 246.1 НК РФ).

ИП на ОСН платят не налог на прибыль, а НДФЛ в размере 13%. Рассчитывается по такой же логике, как налог на прибыль: доходы минус расходы и умножаются на ставку. Для доходов свыше 5 млн рублей за год — ставка НДФЛ 15%.

Сдавать отчетность в ФНС и уплачивать налог на прибыль необходимо ежеквартально. Если же выручка составила более 15 млн рублей за квартал, то перечислять налог в бюджет будете ежемесячно.

Если организация сработала в убыток, то налог на прибыль не надо платить. В следующем налоговом периоде (в следующем году) можно снизить налогооблагаемую базу (Налогооблагаемая база = Доходы - Расходы) на сумму убытка.

Рассмотрим пример переноса убытка 2019 года на 2020 год.

Показатели деятельности за 2019 год:

За 2019 год получен убыток 200 тысяч рублей. Налог на прибыль = 0.

Показатели деятельности за 2020 год:

Компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль в 2020 году за счет убытка 2019 года, но не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), т.е. на 125 тысяч рублей.

Налог на прибыль за 2020 год = (250 - 125) х 20% = 25 тысяч рублей.

Подробнее про налог на прибыль.

НДС — это косвенный налог, его оплата переносится на конечного потребителя. Поэтому, когда будете платить НДС, то вы будете перечислять налог, который заплатил ваш покупатель. А ваш НДС, который вы заплатили государству, будут перечислять в бюджет ваши контрагенты, у которых вы покупали товары и услуги, если они применяли ОСН.

Из формулы видно, чем больше входящего НДС и меньше исходящего, тем ниже налог.

Стандартная ставка НДС 20%. На детские товары и некоторые продукты питания 10%. Товары на экспорт — 0%. Некоторые операции не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

Если входящий НДС выше исходящего, то можно подать декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть налога, который вы уплатили (кэшбэк). Налоговая реально перечислит вам деньги на расчетный счет.

Если вы экспортируете продукцию, то ставка НДС будет 0%. Услуги на экспорт НДС не облагаются (п.1 ст. 146 НК РФ). Входящий же НДС ФНС вам компенсирует. В этом случае ОСН выгодна.

Налоговую декларацию надо подавать ежеквартально, а оплачивать — ежемесячно в размере ⅓ от квартальной суммы.

Подробнее про НДС.

ОСН выгоден, если:

Удобный и популярный режим для малого и среднего бизнеса. Бухгалтерский учёт проще, налоговая нагрузка ниже, чем при ОСН.

Учёт доходов и расходов ведётся кассовым методом, то есть при совершении оплаты.

Например, компания реализовала продукцию в марте на 150 тысяч рублей, а деньги от покупателя получит только в мае. При УСН доход будет признан в мае при поступлении денег на расчётный счёт. Также и с расходами. Если за партию товара заплатили поставщику в марте, а поставка будет в июне, то расходы будут приняты к учёту в марте. Документы для подтверждения расходов нужны, как и при ОСН.

Отчётность необходимо сдавать 1 раз в год, уплачивать налог ежеквартально.

Вы не сможете выбрать УСН, если:

Существует 2 вида УСН: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Налог рассчитывается по формуле:

При расчете действуют условия:

Регионы могут снижать ставки УСН «Доходы» до 1%. Например, в Ульяновске IT-компании с аккредитацией Минцифры могут применять ставку 1%.

Рассчитать налог и составить декларацию можно самому даже без помощи бухгалтера. Поэтому, если вы ИП 6% без сотрудников, то вы можете сами считать налоги и отправлять декларацию в налоговую, используя сервисы банков.

Если вы ООО, то придется сдавать бухгалтерский баланс и помощь бухгалтера вам потребуется.

Стоимость услуг бухгалтера на аутсорсе для ИП составит от 2 до 5 тысяч рублей в месяц, для ООО — от 5 до 15 тысяч рублей в месяц.

Если вы решите вести самостоятельно бухучёт, то советуем проконсультироваться с бухгалтером, чтобы правильно считать налоги и не переплатить лишнего.

Налог рассчитывается по формуле:

Если вы получили убыток, то придётся заплатить 1% от дохода в любом случае (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Регионы также могут снижать ставки до 5% для определенных сфер деятельности. Со ставками можно ознакомиться на сайте ФНС вашего региона. Например, в Московской области установлена ставка 10% для УСН доходы минус расходы, если компания или ИП производит мебель.

Для УСН в налоговом кодексе определен чёткий перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ). Не все ваши расходы попадают в этот перечень. Поэтому для ведения учёта и правильного оформления документов нужен бухгалтер. Со стороны налоговой будет более пристальное внимание, чем при УСН «Доходы».

Также при заключении договора с новым контрагентом или покупкой товаров лучше проконсультироваться с бухгалтером, чтобы правильно оформить документы, и принять расходы к учету.

Услуги бухгалтера на аутсорсе будут стоить от 10 до 20 тысяч рублей в месяц, если вы только открылись.

Чтобы выбрать выгодную УСН нужно решить неравенство:

Неравенство выполняется при условии Q > 60%. Это значит, что при доле расхода от выручки в 60%, налоги на УСН 15% ниже, чем на УСН 6% и применение УСН «Доходы минус расходы» выгоднее.

Если у вас мало расходов (высокая рентабельность) — выбирайте УСН 6%. Например, вы оказываете профессиональные услуги.

Если у вас много расходов (низкая рентабельность) — выбирайте УСН 15%. Например, вы занимаетесь торговлей или производством.

Этот режим для производителей сельхоз продукции и рыбных хозяйств. Доля выручки такой продукции должна составлять не менее 70%, а численность сотрудников не более 300 человек (ст. 346.2 НК РФ).

Ставка ЕСХН составляет 6% от прибыли. В некоторых регионах действует ставка 0%.

Перечень расходов чётко определён, как и при УСН (ст. 346.5 НК РФ). Учёт ведется кассовым методом. НДС уплачивать надо, но Налоговый кодекс освобождает от уплаты НДС в случае, если доходы от сельскохозяйственной деятельности за прошлый год были ниже установленных лимитом (70 млн рублей в 2021 году).

Налоговую декларацию ЕСХН надо подавать 1 раз в год, уплачивать налог 1 раз в 6 месяцев.

ПСН подходит только для ИП и определённого вида деятельности (п.2 ст. 346.43 НК РФ) при соблюдении ограничений:

Стоимость патента не зависит от уровня доходов и расходов. Вы покупаете патент на каждый вид деятельности, если у вас их несколько. Срок действия от месяца до года. Патент действует только в том регионе, в котором был приобретён. Рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте ФНС вашего региона.

Если вы оказываете услуги удалённо, то в договоре надо указать ваше фактическое местонахождение, как место оказания услуг.

Если вы ведёте деятельность, которая не попадает под патент, то эта деятельность будет облагаться налогом, как при ОСН. Поэтому при регистрации ИП подайте заявление на применение УСН. Так вы снимите риск случайно оказаться на ОСН.

При ПСН надо вести книгу доходов.

Срок уплаты налога зависит от того, на какой период приобретен патент (п.2 ст. 346.51 НК РФ).

Выбирайте ОСН, если вы:

Обычно ОСН выбирают крупные производственные и оптовые торговые компании.

Выбирайте УСН, если покупатели физические или юридические лица, которым не нужен НДС, и вы не занимаетесь экспортом.

УСН 6% выгоден для небольших торгово-розничных компаний и сферы услуг.

Небольшие производства, сфера торговли чаще всего выбирают УСН 15%

Если вы ИП, то патент — часто самый выгодный вариант.

Окончательное решение надо принимать только после расчета показателей и сравнения налоговой нагрузки при всех режимах.

Поэтому скачивайте налоговую модель по ссылке и рассчитайте налоговую нагрузку для вашего бизнеса.

Материал подготовили S4 Consulting.

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.