Какую систему налогообложения выбрать для ООО или ИП?
Статья поможет выбрать выгодную систему налогообложения, чтобы не переплатить налоги. В конце статьи вы найдете калькулятор налоговой нагрузки — скачивайте и применяйте для вашего бизнеса.
Доступные системы налогообложения
С 2021 года в Российской Федерации установлены следующие системы налогообложения:
ОСН не имеет ограничений и подойдёт любому бизнесу. ИП может выбрать любой режим, а компания только ОСН, УСН и ЕСХН.
Условия для применения той или иной системы налогообложения отразили в таблице.
Сравнение требований, предъявляемых к бизнесу на разных режимах налогообложения.
Общие налоги на каждой системе налогообложения
Существует ряд налогов, которые вы будете платить, независимо от выбранного режима:
- Страховые взносы.
- НДФЛ (налог физического лица, компания выступает в роли агента — удерживает и перечисляет налог в бюджет).
- Транспортный, земельный, налог на имущество (если в собственности есть транспорт, земля, недвижимость).
- Торговый сбор.
Страховые взносы и НДФЛ
Все страховые взносы рассчитываются от фонда оплаты труда (ФОТ).
ФОТ = Зарплата на руки + НДФЛ
Страховые взносы = ФОТ × Ставка страховых взносов
Ставки страховых взносов и НДФЛ отразили в таблице.
Ставки страховых взносов и НДФЛ.
*Зависит от вида деятельности, чем выше риск получения травмы, тем выше ставка. Например, для программиста ставка 0,2%, для шахтёра 8,5%.
**МРОТ — минимальный размер оплаты труда с 1 января 2021 года составляет 12 792 рубля.
**Для секторов малого и среднего предпринимательства (МСП) с 1 апреля 2020 года введены пониженные ставки (п.9 ст. 2 № 102-ФЗ от 01.04.2020). Для крупного бизнеса действуют базовые ставки (первый столбец таблицы).
Например, бизнес относится к МСП, сотрудник получает на руки 60 000 рублей, ставка в ФСС за травматизм 0,2%.
- ФОТ = 60 000 / 0,87 = 68 966 рублей
- Страховые взносы = 12 792 х 30,2% + (68 966 - 12 792) х 15,2% = 3 863 + 8 538 = 12 401 рублей
- НДФЛ = 68 966 - 60 000 = 8 966 рублей
- Всего = 12 401 + 8 966 = 21 367 рублей
Чтобы выплатить сотруднику 60 000 рублей на руки, вы заплатите 21 367 рублей налогов, т.е. 36% от зарплаты на руки уйдет на налоги.
Некоторые компании в зависимости от вида деятельности могут платить пониженные ставки страховых взносов. Если вы занимаетесь IT-разработкой, и ваша компания получила аккредитацию в Минцифры, то общая ставка страховых взносов составит 7,6%. Для участников проекта «Сколково» — 14% (ст. 427 НК РФ).
Если вы ИП без сотрудников, то необходимо заплатить страховые взносы за себя:
- 32 448 рублей в год в ПФР.
- 8 426 рублей в год в ФОМС.
Вам придется заплатить 40 874 рубля в год, даже если ваша выручка составила 0 рублей. Если же годовая выручка более 300 000 рублей, то необходимо заплатить в ПФР в качестве страховых взносов дополнительно 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей.
Транспортный, земельный и налог на имущество
Эти налоги возникают только в том случае, если в собственности ООО или ИП есть транспорт, земля и недвижимое имущество. При ЕСХН ООО и ИП освобождаются от уплаты налога на имущество (ст. 346.1 НК РФ).
На сумму транспортного налога влияет вид транспортного средства, мощность двигателя в лошадиных силах, срок владения транспортом. Чем выше мощность двигателя, тем выше налог. Рассчитать налог можно на сайте ФНС своего региона.
Земельный налог зависит от кадастровой стоимости, площади участка и срока владения. Чем больше стоимость и площадь, тем больше налог.
На имущественный налог влияет стоимость имущества, размер налоговой ставки и вычета. При УСН под налог попадает только та недвижимость, которая учитывается по кадастровой стоимости — жилые и нежилые помещения, гаражи, машино-места, незавершенное строительство. Ставка налога на имущество не превышает 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Налоговая декларация по налогу на имущество подаётся 1 раз в год.
С 2021 года ФНС самостоятельно рассчитывает суммы транспортного и земельного налогов. Сдавать декларации не надо, только проверять правильность расчёта за налоговой.
Уплачивать имущественный, транспортный и земельный налоги следует ежеквартально.
Торговый сбор
Установлен для предприятий и ИП, которые занимаются торговлей и используют движимое и недвижимое имущество. Это местный платеж. Действует на территории муниципальных образований городов Москва, Санкт-Петербург, Севастополь (ст. 411 НК РФ).
От уплаты освобождаются предприятия и ИП, работающие на ЕСХН и патенте (ст. 411 НК РФ).
Для некоторых продавцов предусмотрены льготы. Например, в Москве не облагается сбором торговля с использованием торговых автоматов, на ярмарках выходного дня, разносная розничная торговля в зданиях бюджетных учреждений.
Сумма торгового сбора зависит от вида розничной торговли и округа, в котором она ведётся. Ставки устанавливают региональные власти. Рассчитывать и уплачивать сбор необходимо ежеквартально.
Например, если вы решите открыть магазин площадью 50 кв. м. в центре Москвы, то каждый квартал потребуется платить 60 000 рублей в качестве торгового сбора.
Общая система налогообложения (ОСН)
Присваивается при регистрации в ФНС автоматически, если не подано заявление о переходе на другой режим. Режим не имеет ограничений и подходит всем видам бизнеса. Но на нём самая высокая налоговая нагрузка, сложный бухгалтерский учёт и повышенное внимание со стороны ФНС.
На ОСН необходимо начислять и уплачивать:
- Налог на прибыль (для ИП НДФЛ).
- НДС.
Бухгалтерский учёт ведётся методом начисления. Что это означает? Например, компания реализовала продукцию в марте на 150 тысяч рублей, а деньги от покупателя получит только в мае. Операция по методу начисления совершена в марте, значит НДС надо заплатить тоже в марте, а не когда поступят деньги от покупателя.
Налоги считаются по поступившим и выставленным документам (факт реализации), а не по деньгам на расчетном счете. Поэтому есть риск возникновения кассовых разрывов — деньги еще не поступили, а налог платить необходимо.
На этой системе необходимо вести полноценный бухгалтерский учёт. Самостоятельно разобраться во всех нюансах вряд ли получится. Бухгалтер необходим. Если вы только начали деятельность, то услуги бухгалтера на аутсорсе могут стоить от 15 до 25 тысяч рублей ежемесячно.
Налог на прибыль
Налог рассчитывается по формуле:
Налог на прибыль = (Доходы - Расходы) х 20%
Из формулы видно, что чем выше расходы и меньше ставка налога, тем меньше налог.
В Налоговом кодексе нет чёткого перечня того, что включается в состав расходов (ст. 252 НК РФ, ст. 253 НК РФ). Главное, чтобы они были экономически обоснованы, подтверждены документами и были направлены на получение прибыли.
Налоговая ставка может быть снижена регионами до 15,5%. Ряд компаний может воспользоваться льготными ставками (ст. 284 НК РФ), а некоторые, например, участники проекта «Сколково», полностью освобождаются от налога (ст. 246.1 НК РФ).
ИП на ОСН платят не налог на прибыль, а НДФЛ в размере 13%. Рассчитывается по такой же логике, как налог на прибыль: доходы минус расходы и умножаются на ставку. Для доходов свыше 5 млн рублей за год — ставка НДФЛ 15%.
Сдавать отчетность в ФНС и уплачивать налог на прибыль необходимо ежеквартально. Если же выручка составила более 15 млн рублей за квартал, то перечислять налог в бюджет будете ежемесячно.
Если организация сработала в убыток, то налог на прибыль не надо платить. В следующем налоговом периоде (в следующем году) можно снизить налогооблагаемую базу (Налогооблагаемая база = Доходы - Расходы) на сумму убытка.
Рассмотрим пример переноса убытка 2019 года на 2020 год.
Показатели деятельности за 2019 год:
- Доходы = 700 тысяч рублей
- Расходы = 900 тысяч рублей
- Прибыль = 700 - 900 = -200 тысяч рублей
За 2019 год получен убыток 200 тысяч рублей. Налог на прибыль = 0.
Показатели деятельности за 2020 год:
- Доходы = 950 тысяч рублей
- Расходы = 700 тысяч рублей
- Прибыль = 950 - 700 = 250 тысяч рублей
Компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль в 2020 году за счет убытка 2019 года, но не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), т.е. на 125 тысяч рублей.
Налог на прибыль за 2020 год = (250 - 125) х 20% = 25 тысяч рублей.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — это косвенный налог, его оплата переносится на конечного потребителя. Поэтому, когда будете платить НДС, то вы будете перечислять налог, который заплатил ваш покупатель. А ваш НДС, который вы заплатили государству, будут перечислять в бюджет ваши контрагенты, у которых вы покупали товары и услуги, если они применяли ОСН.
Формула расчета НДС.
Из формулы видно, чем больше входящего НДС и меньше исходящего, тем ниже налог.
Стандартная ставка НДС 20%. На детские товары и некоторые продукты питания 10%. Товары на экспорт — 0%. Некоторые операции не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).
Если входящий НДС выше исходящего, то можно подать декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть налога, который вы уплатили (кэшбэк). Налоговая реально перечислит вам деньги на расчетный счет.
Если вы экспортируете продукцию, то ставка НДС будет 0%. Услуги на экспорт НДС не облагаются (п.1 ст. 146 НК РФ). Входящий же НДС ФНС вам компенсирует. В этом случае ОСН выгодна.
Налоговую декларацию надо подавать ежеквартально, а оплачивать — ежемесячно в размере ⅓ от квартальной суммы.
Когда применять ОСН
ОСН выгоден, если:
- Большинство ваших покупателей — крупные компании на режиме ОСН. Они заинтересованы приобретать у вас с НДС, чтобы снижать налог к уплате.
- Вы — экспортёр товаров или услуг. Товары облагаются НДС по ставке 0%, услуги не облагаются. Вы сможете получать кэшбэк от государства в размере входящего НДС.
Как уменьшить налог на прибыль и НДС на ОСН
Сотрудничать с поставщиками-плательщиками НДС. Увеличивая входящий НДС, вы снижаете НДС к уплате. Но не всегда это верно. Если есть выбор между контрагентом, которому вы заплатите 120 рублей с учетом НДС и контрагентом, которому вы заплатите 99 рублей без НДС, то выгоднее работать с контрагентом без НДС.
Сокращать срок между реализацией и фактическим поступлением денег, чтобы не допустить кассовых разрывов. Запрашивать у поставщиков счет-фактуры на аванс, чтобы уменьшить НДС к уплате в текущем квартале.
- Проверять документы от поставщиков: подписи, печати, реквизиты. Если некорректно оформленный документ вы приняли к учёту и включили в расходы, то при проверке это всплывёт. Налоговая увеличит расходы и доначислит налог со штрафами и пени.
Проанализировать возможность применения льготных ставок по НДС и налогу на прибыль.
- Утвердить с бухгалтером учетную политику и точно закрепить, что будет относиться в доходы и расходы. Составить аргументацию для налоговой (ссылки на НК РФ, судебную практику, исследования) на случай проверок.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Удобный и популярный режим для малого и среднего бизнеса. Бухгалтерский учёт проще, налоговая нагрузка ниже, чем при ОСН.
Учёт доходов и расходов ведётся кассовым методом, то есть при совершении оплаты.
Например, компания реализовала продукцию в марте на 150 тысяч рублей, а деньги от покупателя получит только в мае. При УСН доход будет признан в мае при поступлении денег на расчётный счёт. Также и с расходами. Если за партию товара заплатили поставщику в марте, а поставка будет в июне, то расходы будут приняты к учёту в марте. Документы для подтверждения расходов нужны, как и при ОСН.
Отчётность необходимо сдавать 1 раз в год, уплачивать налог ежеквартально.
Вы не сможете выбрать УСН, если:
- Производите подакцизные товары, добываете и продаёте полезные ископаемые.
- Годовой доход выше 200 млн рублей и численность более 130 человек.
- Доля других предприятий в бизнесе более 25% и есть филиалы.
Существует 2 вида УСН: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы»
Налог рассчитывается по формуле:
УСН 6% = Доход х 6% - Сумма страховых взносов - Торговый сбор
При расчете действуют условия:
- Если есть сотрудники, то УСН можно снизить до 3% за счет страховых взносов.
- Если нет сотрудников, то снизить УСН можно на полную сумму страховых взносов, которые ИП уплачивает за самого себя.
Регионы могут снижать ставки УСН «Доходы» до 1%. Например, в Ульяновске IT-компании с аккредитацией Минцифры могут применять ставку 1%.
Рассчитать налог и составить декларацию можно самому даже без помощи бухгалтера. Поэтому, если вы ИП 6% без сотрудников, то вы можете сами считать налоги и отправлять декларацию в налоговую, используя сервисы банков.
Если вы ООО, то придется сдавать бухгалтерский баланс и помощь бухгалтера вам потребуется.
Стоимость услуг бухгалтера на аутсорсе для ИП составит от 2 до 5 тысяч рублей в месяц, для ООО — от 5 до 15 тысяч рублей в месяц.
Если вы решите вести самостоятельно бухучёт, то советуем проконсультироваться с бухгалтером, чтобы правильно считать налоги и не переплатить лишнего.
УСН «Доходы минус расходы»
Налог рассчитывается по формуле:
УСН 15% = (Доходы - Расходы) х 15%
Если вы получили убыток, то придётся заплатить 1% от дохода в любом случае (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Регионы также могут снижать ставки до 5% для определенных сфер деятельности. Со ставками можно ознакомиться на сайте ФНС вашего региона. Например, в Московской области установлена ставка 10% для УСН доходы минус расходы, если компания или ИП производит мебель.
Для УСН в налоговом кодексе определен чёткий перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ). Не все ваши расходы попадают в этот перечень. Поэтому для ведения учёта и правильного оформления документов нужен бухгалтер. Со стороны налоговой будет более пристальное внимание, чем при УСН «Доходы».
Также при заключении договора с новым контрагентом или покупкой товаров лучше проконсультироваться с бухгалтером, чтобы правильно оформить документы, и принять расходы к учету.
Услуги бухгалтера на аутсорсе будут стоить от 10 до 20 тысяч рублей в месяц, если вы только открылись.
Когда применять УСН
Работаете с физическими лицами.
Клиентам (юридическим лицам и ИП) не нужен входящий НДС.
- У вас нет экспорта.
Какую УСН применять
Чтобы выбрать выгодную УСН нужно решить неравенство:
(A - Q × A) × 15% < A × 6%, где A — выручка, Q — доля расхода от выручки
Неравенство выполняется при условии Q > 60%. Это значит, что при доле расхода от выручки в 60%, налоги на УСН 15% ниже, чем на УСН 6% и применение УСН «Доходы минус расходы» выгоднее.
Если у вас мало расходов (высокая рентабельность) — выбирайте УСН 6%. Например, вы оказываете профессиональные услуги.
Если у вас много расходов (низкая рентабельность) — выбирайте УСН 15%. Например, вы занимаетесь торговлей или производством.
Как платить меньше налогов на УСН:
Узнать, есть ли в вашем регионе льготы по УСН. Иногда выгоднее открыть бизнес в другом регионе, где есть льготы под ваш вид деятельности.
Выбрать подходящую модель УСН. В конце статьи скачайте калькулятор, рассчитайте сумму налога и выберите выгодный вариант УСН.
Если вы выбрали УСН «Доходы», то не забывайте снижать налог на сумму страховых отчислений и торгового сбора, если есть торговые площади.
- Если вы на УСН «Доходы минус расходы», то следите за корректным оформлением первичных документов, верными формулировками и попаданием расходов в закрытый перечень. Анализируйте расходы с бухгалтером и спрашивайте, как можно уменьшить налог.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Этот режим для производителей сельхоз продукции и рыбных хозяйств. Доля выручки такой продукции должна составлять не менее 70%, а численность сотрудников не более 300 человек (ст. 346.2 НК РФ).
Ставка ЕСХН составляет 6% от прибыли. В некоторых регионах действует ставка 0%.
Перечень расходов чётко определён, как и при УСН (ст. 346.5 НК РФ). Учёт ведется кассовым методом. НДС уплачивать надо, но Налоговый кодекс освобождает от уплаты НДС в случае, если доходы от сельскохозяйственной деятельности за прошлый год были ниже установленных лимитом (70 млн рублей в 2021 году).
Налоговую декларацию ЕСХН надо подавать 1 раз в год, уплачивать налог 1 раз в 6 месяцев.
Патент (ПСН)
ПСН подходит только для ИП и определённого вида деятельности (п.2 ст. 346.43 НК РФ) при соблюдении ограничений:
- Доход не выше 60 млн рублей в год.
- Численность сотрудников не более 15.
Стоимость патента не зависит от уровня доходов и расходов. Вы покупаете патент на каждый вид деятельности, если у вас их несколько. Срок действия от месяца до года. Патент действует только в том регионе, в котором был приобретён. Рассчитать стоимость патента можно на официальном сайте ФНС вашего региона.
Если вы оказываете услуги удалённо, то в договоре надо указать ваше фактическое местонахождение, как место оказания услуг.
Если вы ведёте деятельность, которая не попадает под патент, то эта деятельность будет облагаться налогом, как при ОСН. Поэтому при регистрации ИП подайте заявление на применение УСН. Так вы снимите риск случайно оказаться на ОСН.
При ПСН надо вести книгу доходов.
Срок уплаты налога зависит от того, на какой период приобретен патент (п.2 ст. 346.51 НК РФ).
Какую систему налогообложения выбрать
Выбирайте ОСН, если вы:
- Продаёте на экспорт товары или услуги.
- Ваши покупатели требуют входящий НДС.
Обычно ОСН выбирают крупные производственные и оптовые торговые компании.
Выбирайте УСН, если покупатели физические или юридические лица, которым не нужен НДС, и вы не занимаетесь экспортом.
УСН 6% выгоден для небольших торгово-розничных компаний и сферы услуг.
Небольшие производства, сфера торговли чаще всего выбирают УСН 15%
Если вы ИП, то патент — часто самый выгодный вариант.
Окончательное решение надо принимать только после расчета показателей и сравнения налоговой нагрузки при всех режимах.
Поэтому скачивайте налоговую модель по ссылке и рассчитайте налоговую нагрузку для вашего бизнеса.
Скрин калькулятора налоговой нагрузки.
Материал подготовили S4 Consulting.
Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.
полезная статья. спасибо.
интересует патент
Добрый день. Спасибо за обратную связь)
Что вас конкретно интересует?