(Не)стандартные способы уменьшить налог на прибыль

Если вы предприниматель и у вас компания на ОСН, то рекомендуем прочитать статью. Некоторые способы стандартные, но бухгалтеры могут редко использовать их на практике или использовать неправильно с рисками со стороны ФНС.

Компания может переплачивать налоги, если изначально выберет неверный режим налогообложения. Например, бизнес с рентабельностью <30% выбирает УСН 6%, либо компания выбирает ОСН, хотя основные клиенты физлица и бизнес на УСН (либо компания объединяет розничное и оптовое направление под одной юридической крышей и не пользуется налоговой структуризацией — но это уже другая история).

Если система налогообложения выбрана верно, то компания переплачивает из-за ошибок бухгалтерии: либо бухгалтерия неверно отражает документы в 1С, либо применяет не все возможности налогового кодекса.

Наша статья про последнее.

Способы ниже мы применяли на практике (аутсорсим бухгалтерию у 40 юрлиц на ОСН) или анализировали законность их применения при проведении экспресс-аудитов (провели более 100 экспресс-аудитов) и анализе судебной практики.

Отличный способ, чтобы ввести деньги в ООО при открытии бизнеса или пополнении оборотного капитала. Подробнее писали в этой статье с разбором экономики способа.

Этим способом можно не только уменьшить налог на прибыль, но и легально выводить деньги из компании.

Работает это так. Учредитель даёт своему же ООО заём под процент, допустим, 20 млн ₽ под 25% годовых. Тогда ООО будет отдавать учредителю 420 тысяч ₽ каждый месяц.

За счёт выплаты процентов у компании возрастут расходы, на которые можно уменьшить налог на прибыль — налоговую базу можно уменьшить на сумму процентов.

А учредитель получает на руки 360 тысяч ₽ каждый месяц, потому что с выплаты надо будет заплатить 13-15% НДФЛ.

Вы можете создавать резервы на случай сомнительных долгов, ремонт или модернизацию оборудования, оплату отпусков. И эти резервы можно учитывать как расход и уменьшать налог на прибыль.

Например, можно каждый год отправлять часть денег в резерв на ремонт оборудования и тут же принимать всю сумму к расходу. А когда оборудование сломается, у вас уже будут деньги, чтобы его отремонтировать. Получается, что и налог уменьшили, и деньги остались у компании.

Иногда компании формируют резервы, уменьшают налог на прибыль (допустим за год отложили 10 млн на модернизацию оборудования), а по факту резерв был только на бумаге. Компания не откладывала деньги и пускала их в оборот. При этом компания уменьшила налог на прибыль на 2 млн за год.

За такие махинации можно получить штраф и доначисление от налоговой, если ФНС придет с проверкой.

Если компания когда-то работала в убыток, то она может уменьшить налог на прибыль за счет этого убытка. Убытки прошлых лет можно принять к расходу, но не более 50% налога.

Например, компания 2022 год отработала с убытком в 5 млн ₽, а в 2023 году учтет все ошибки и получит прибыль 7 млн ₽. Вот половину из этой прибыли можно уменьшить с помощью убытков прошлого года, то есть на 3,5 млн ₽. И ещё 1,5 млн можно учесть в следующем году.

В итоге в 2023 году компания заплатит 700 тыс. налога, вместо 1,4 млн.

Если отправлять сотрудников в командировки, то можно принять к расходу не только стоимость билетов на самолёт, но и почти всё, что связано с командировкой. Причём командировочные расходы не всегда могут быть командировочными.

К расходам можно отнести проезд до аэропорта на такси, постельное бельё в поездах, расходы за оформление билетов, траты на общественный транспорт и аренду авто, оплату виз, курортный сбор и другие траты. Главное — документально всё подтвердить и экономически обосновать, зачем гендиректору ездить на Бали в командировку, если компания занимается оффлайн торговлей в Москве (вполне возможно придумать логичное объяснение).

Часть расходов на походы в рестораны можно отнести к представительским расходам. По закону к ним можно отнести не более 4% от ФОТ за период.

Например, в компании в работает 10 сотрудников с средней зарплатой 90 тыс. рублей с учетом НДФЛ. За год ФОТ составит 10,8 млн. Значит за год можно потратить 432 тыс. на представительские расходы: организацию мероприятий и рестораны с партнерами.

Включать сюда походы по кафе и ресторанам с семьей или без будет незаконно и проблематично. С точки зрения бухгалтерии придется оформить несколько документов: нужно оформить приказ руководства о проведении официального мероприятия, отчет о проведении встречи, акт о расходах, чеки.

Если ходить в рестораны с семьей, то потребуется выдумывать контрагентов, их представителей и придумывать легенду. А налоговая при проверке любит анализировать и изучать представитель

Бывают ситуации, когда предприниматель может покупать технику в дом через компанию: уменьшит налог на прибыль, плюс НДС примет к вычету (фактически телевизор за 100 тыс. будет стоить 84 тыс. (компания вернет из бюджета 16 тыс. в качестве НДС)). Правда технику придется поставить на учет и амортизировать, плюс, если налоговая придет в офис и проверит наличие техники, а ее не окажется, то возникнут вопросы. Но для такой проверки предприниматель должен постараться в грубой оптимизации налогов.

Это же может относиться к любым другим тратам. Некоторые предприниматели через компанию покупают квартиры и машины для личного использования.

Если вы покупаете оборудование дороже 100 тыс., то не сможете сразу принять всю сумму к расходу. Бухгалтерия определяет срок полезного пользования, и в течение всего этого срока сумму придётся принимать в расходы равными частями — амортизировать, если переходить на финансовый сленг.

Например, вы купили станок за 900 тысяч ₽, а бухгалтерия определила срок его полезного пользования в 3 года. Значит, вы сможете принимать к расходу только 25 тысяч ₽ в месяц. Получается, что покупка есть, а всю сумму к расходу принять нельзя.

Поэтому в таких случаях лучше оформить лизинг. Вы будете оплачивать 25 тысяч ₽ в месяц, но потратите не всю сумму сразу, а ровно столько, сколько можно принять к расходу. Этот способ не уменьшает налог в общем, но в краткосрочной перспективе позволяет принимать к расходу ровно столько, сколько потратили.

Логика в том, что налог на прибыль будет платиться равномернее. При покупке дорогого оборудования крупная сумма денег выпадает из бизнеса, а расходы по налоговому учету на соответствующую сумму не увеличиваются.

Например, компания заработала в текущем квартале 1 млн и купила оборудование за 900 тыс., остаток на расчетном счете 100 тыс. рублей.

Но компании придется заплатить 185 тыс. налога на прибыль:

Расходы есть, а денег на уплату налога нет — придется доставать деньги из дебиторки и договариваться с поставщиками об отсрочках (кредит на налоги лучше не брать). Спасибо амортизации и налоговому кодексу за лишний геморрой финансовому директору.

Опять же, если покупать что-то дороже 100 тысяч, то нужно амортизировать имущество. А это влечет за собой выпадение денег из оборотки (пример выше).

Но есть один способ сразу списать часть расходов — использовать амортизационную премию. Это значит, что сразу к расходам можно принять 10-30% от стоимости оборудования, а остальное распределить равными частями в течение нескольких лет.

Например, купили станок за 900 тыс. и в расходы отнесли 30% — 270 тыс., а остальную стоимость также амортизируют в течение 3-х лет (630/36 = 17,5 тыс.).

С выручкой за квартал в 1 млн и расходами на оборудование в 900 тыс. компания без амортизационной премии должна будет заплатить 185 тыс. рублей налога на прибыль. При этом на счете остается 100 тыс.

С амортизационной премией в 30% компании надо будет заплатить 135,5 тыс. рублей. Конечно денег еще не хватает, но их потребуется меньше.

Если у вас есть знакомые предприниматели с юрлицом на ОСН, то поделитесь этой статьей. Возможно это сэкономит им несколько копеечек.

Telegram канал для предпринимателей. Рассказываем, как уменьшить налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.