Статьей про общее правило определения налогового резидентства мы хотим начать большую серию материалов, которая позволит физическим лицам ответить на частые вопросы. Как правильно считать дни? Учитываются ли дни въезда или выезда? Можно ли быть налоговым резидентов в нескольких странах или не быть нигде?
Начнем разбираться.
Налоговое резидентство – это основополагающий институт, определяющий право государств облагать налогом доход того или иного человека. При помощи данного института государства распределяют между собой налоговую юрисдикцию, включающую право облагать налогом доход резидентов, устанавливать определенные налоговые ставки и обязывать людей подавать различного рода отчетность в целях контроля уплаты соответствующих сумм в государственный бюджет. Таким образом, основанием для установления налоговой связи между физическим лицом и государством является не гражданство, а резидентство.
Определение способов и методов установления подобной связи осуществляется каждой юрисдикцией самостоятельно, однако, чтобы система налогообложения работала эффективно, государства стремятся в некоторой степени использовать схожие правила.
Одним из таких правил является «правило 183 дней», согласно которому лицо может считаться налоговым резидентом государства, если пробудет в нем количество времени, достаточное для установления определенного рода связи с государством-нахождения физического лица.
Интерпретация данного правила отличается от государства к государству, но суть его остается неизменной в отношении каждой юрисдикции – необходимо физически находится полгода или более на территории страны, чтобы стать резидентом и платить налоги в соответствии с местным законодательством.
Так, например, в законах России, Казахстана, Армении, Белоруссии установлено, что нахождение на территории указанных стран в течение 183 дней и более влечет установление режима налогового резидентства для человека.
Финляндия, Швеция, Дания, Норвегия интерпретируют вышеуказанное правило немного иным способом. Суть заключается в том, что срок исчисляется не днями, а месяцами. Для получения статуса резидента потребуется пробыть на территории принимающего государства 6 месяцев, что, по сути, эквивалентно 183 дням, но может варьироваться от 182 до 184 дней в зависимости от того, какой месяц берется в расчет и является ли год високосным.
Существуют и другие правила установления режима налогового резидентства физического лица с точки зрения срока пребывания не территории страны, однако, «правило 183 дней» является наиболее используемым и простым с точки зрения реализации в современном мире.
Также важно иметь ввиду тот факт, что различные государства по-разному исчисляют указанные сроки. Одни государства учитывают только полные дни пребывания на территории страны, другие зачитывают в качестве полного дня и пару минут, проведенных в стране. Некоторые государства не включают день убытия в период нахождения, а другие учитывают его при исчислении срока.
К числу стран, которые исчисляют только полные дни можно отнести Китай и Гернси, государства, которые учитывают любой день физического присутствия человека в стране – это, например, Эстония, Грузия, Ирландия. Страны, не учитывающие день убытия: Коста-Рика, Белиз, Азербайджан.
Существуют также государства, которые не применяют «правило 183 дней» вовсе. Обычно это страны, в которых в целом отсутствуют налоги для физических лиц из-за чего и такого понятия как «налоговое резидентство» тоже нет. К таким государствам относятся, например, Джерси, Кувейт, Каймановы, Багамские и Бермудские острова.
Таким образом, подавляющее большинство государств применяют единое «правило 183 дней», которое является наиболее простым и удобным способом распределения физических лиц по категориям «резиденты» и «нерезиденты». Оно также удобно и для физических лиц, так как иногда упрощенные процедуры признания налоговым резидентом могут занять более продолжительный срок нежели 183 календарных дня.
Больше о правилах налогового резидентства в разных странах читайте в приложении Tax Resident.
Громкое название, а по сути опус не о чём.
У меня знакомый выехал из РФ через Беларусь. Сможет до фнс понять, что человек не в РФ?