Налоговый эксперимент для аутсорсеров персонала. Юридический разбор
1 сентября 2026 года начался годовой налоговый эксперимент по «обелению» рынка аутсорсинга и аутстаффинга персонала, который ФНС проводит совместно с крупным бизнесом. Рассказываем про его ключевые цели и практическую реализацию.
Немного контекста
В конце 2025 года ФНС России вместе с крупнейшими компаниями онлайн-торговли и физического ритейла сформулировали «Концепцию обеления отрасли предоставления персонала» (далее — Концепция). Она направлена на формирование прозрачного рынка аутсорсинга/аутстаффинга, исключение «серых» схем и снижение налоговых рисков для крупнейших заказчиков.
Для её практической реализации и дальнейшего распространения на сферу предоставления персонала целиком ФНС России и 34 российские компании в сфере ритейла и электронной коммерции проведут годовой эксперимент в период с 1 сентября 2026 года по 1 сентября 2027 года. Участие в эксперименте носит добровольный характер, однако ФНС России и бизнес, который уже к нему присоединился, нацелены на максимальное вовлечение подрядчиков. Неготовность к работе в новых условиях может повлечь потерю контрактов с крупнейшими игроками рынка.
Ожидается, что в результате будет сформирована практика применения унифицированного подхода в указанных отраслях, которая позволит подготовить конкретные предложения по изменению законодательства.
Поскольку ключевые изменения затрагивают именно подрядчиков, предоставляющих персонал, наша юридическая служба подготовила разбор* основных положений Концепции и новых требований.
Ключевые изменения в рамках Концепции: новый механизм уплаты налогов
Суть Концепции заключается в корректировке договорных отношений. Теперь заказчик берёт на себя функцию предварительного расчёта и частичного удержания налогов за подрядчика и его исполнителей.
Механизм удержания из вознаграждения подрядчика
По итогам каждого расчётного периода (календарного месяца) заказчик будет удерживать из суммы, причитающейся подрядчику по договору, и перечислять на его Единый налоговый счёт (ЕНС) или КБК (для самозанятых исполнителей) следующие суммы:
- 50% от расчётной суммы НДФЛ;
- 75% от расчётной суммы НДС и Страховых взносов (СВ);
- 100% от расчётной суммы налога при УСН;
- 100% от расчётной суммы НПД (для самозанятых исполнителей).
Важно: оставшаяся часть налоговых обязательств, а также вознаграждение (маржа) перечисляются заказчиком подрядчику в общем порядке. При этом окончательная ответственность за полноту и своевременность уплаты налогов (включая доплату разницы на ЕНС) сохраняется за подрядчиком.
Новые требования к подрядчикам-аутсорсерам
Для участия в эксперименте и сохранения коммерческих отношений с заказчиками подрядчикам необходимо выполнить ряд жёстких требований.
1. Детальная отчётность перед заказчиком
В течение 5 рабочих дней по окончании месяца обязательно предоставлять заказчику аналитический отчёт с разбивкой исполнителей по категориям (СМЗ НПД, ИП на УСН, ФЛ РФ, ИФЛ на патенте/без патента), с указанием количества смен, сумм вознаграждения и персонифицированных данных (для СМЗ).
2. Согласие на раскрытие налоговой тайны
Подрядчик обязан предоставить заказчику согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну. Отозвать такое согласие в течение срока действия договора и 5 лет после его прекращения будет невозможно.
3. Прозрачность субподряда
Если подрядчик привлекает субподрядчиков, то несёт ответственность за консолидацию данных по ним. Механизм удержания налогов заказчиком будет применяться и к исполнителям субподрядчиков.
4. Требования к IT-платформам
Если подрядчик является платформой (сервисом) для работы с самозанятыми, он обязан входить в перечень операторов, осуществляющих информационный обмен с ФНС России.
Налоговый мониторинг и модель «Идеального подрядчика»
ФНС России будет вести мониторинг использования сумм, внесённых заказчиками на ЕНС подрядчика, и оценивать полноту исполнения налоговых обязательств.
Оценка проводится на основе модели «Идеального (типового) подрядчика» с учётом следующих показателей:
- Средняя налоговая нагрузка (НДС, НДФЛ, СВ) должна составлять порядка 45,8% (с учётом региональной и категориальной специфики);
- Средняя доля вычетов по НДС должна составлять около 14,6%;
- Структура вознаграждения должна явно включать зарплату исполнителя, налоги и маржу подрядчика.
Риски несоответствия модели
Само по себе отклонение от показателей «Идеального подрядчика» не является автоматическим нарушением. Однако это станет основанием для более детального анализа деятельности со стороны ФНС.
Если ведомство выявит признаки занижения налоговой базы, заказчик получит уведомление о налоговых рисках. Если подрядчик не устранит их, последует повторное уведомление.
Продолжение работы с подрядчиком после второго уведомления несёт налоговые риски уже для самого заказчика, что с высокой долей вероятности повлечёт расторжение договоров в одностороннем порядке.
* Материал подготовлен на основании Меморандума от 02.06.2026 г., перечня рекомендуемых условий договора и описания типового партнёра, утвержденных Экспертным советом при ФНС России.