Как и куда релоканту оплачивать налог. Часть 1

По некоторым данным, начиная с февраля 2022 года всего из России релоцировались от 820 тыс. до 920 тыс. человек. В основном, это трудоспособное население, немалая часть из них — фрилансеры из сферы диджитал, айти.

Всем привет, мы сервис для работы и расчетов с внештатными исполнителями MadeTask, помогаем бизнесу работать с фрилансерами по всему миру, а фрилансерам получать оплату из другой страны на карту практически любого банка в местной валюте.

Абсолютно всем нужно платить налоги. Как именно это делать релоканту? Будем разбираться в этой статье с трудоустроенными по ТК и ГПХ, а в следующей части разберем с налогами для самозанятых и ИП.

Первым делом разберемся в том, что для налоговой службы важно не гражданство, а резиденство — подробно об этом мы писали вот здесь.

Итак, после того как релокант покинул страну, то он еще продолжает платить налог в Россию. А как прошло 183 дня его отсутствия в стране, он теряет статус налогового резидента, и необходимость в этом отпадает.

Разберем на примере. Программист Андрей работает удаленно в российской компании «Ромашка» по ТК РФ и проживает в России. «Ромашка» платит:

• 13% НДФЛ;
• 30,2% взносы;
• зарплату Андрею.

Андрей решил переехать в Турцию и работать с «Ромашкой» оттуда. Пока он не прожил там 183 дня, платить за него так же продолжит компания по тем же ставкам.

Через 183 дня проживания в Турции Андрей теряет налоговое резиденство, а компания — необходимость оплачивать за него налог. Но на взносы это не распространяется, их «Ромашке» все равно придется платить за Андрея (письмо Минфина от 14.04.2021 г. N 03-04-06/27827).

Речь идет о том, что налоговая сверяет статус резидента по итогам года, поэтому, сдавая годовую декларацию, работодателю придется потрудиться и правильно определить ставку.

Для удобства вернемся к Андрею, работающему в «Ромашке». Представим, что в Турцию он уехал в мае 2022, в этом же году потерял статус резидента. Но так как компания будет подавать декларацию в следующем году, то расчет будет таким:

• за период с 1 января по 31 мая НДФЛ нужно посчитать по ставке 30% (как для нерезидентов, получающих доход в пределах РФ);
• с 1 июня по 31 декабря — НДФЛ нулевой (как за нерезидента, получающего доход за пределами РФ).

Так как работодатель уже удерживал 13% за месяцы до отъезда, то нужно будет доплатить еще 17% за каждый месяц. Но работодатель самостоятельно этого сделать уже не сможет, поэтому он уведомляет ФНС о перерасчете ставки, а Андрей должен будет сам заплатить эту разницу.

Рассмотрим другую ситуацию. Андрей уехал в сентябре 2022 года и не успел потерять статус резидента. Тогда в декларации «Ромашки» нужно показать следующие цифры:

• за период с 1 января по 31 августа — 13% НДФЛ (как для резидентов);
• с 1 сентября по 31 декабря — НДФЛ ноль.

Тут есть трудность для Андрея. Ему придется самому заполнять декларацию физлица и подавать ее в налоговую. Учесть нужно доходы, которые были получены в период отъезда, то есть с 1 сентября по 31 декабря. Ставка стандартная — 13%.

Чаще всего налог платят в той стране, в которой получают доход. Но иногда за один и тот же налог приходится платить двум или больше странам. Это называется «двойное налогообложение».

Для того чтобы не платить несколько налогов, страны между собой заключают договоры об избежании двойного налогообложения. На момент 2023 года у России подписаны такие документы с 84 странами мира — полный список можно посмотреть на сайте Минфина.

Наш программист Андрей уехал в Турцию, с которой договор подписан. Это значит, что, заплатив налог в Россию, ему не придется это делать в Турции. А после потери резидентства РФ, Андрею нужно выяснять отношения только с турецкой налоговой.

Со следующего года налоговая ставка для всех — резидентов и нерезидентов — станет общей и будет равна:

• 13% при доходе до 5 млн рублей в год;
• 15% при доходе выше 5 млн рублей в год.

Кого еще, кроме трудоустроенных, коснутся изменения, мы писали в этой статье.

Начиная с 1 января 2024 года «Ромашка» будет платить за Андрея 13% вне зависимости, где он проживает и сколько времени. С одной стороны, это плюс — декларации упростятся, не нужно подписывать допсоглашение к трудовому договору, ставка меньше, чем нерезидентсткая 30%, а самому программисту не нужно будет заботиться об уплате налогов во время отъезда.

Но есть и минус. Когда Андрей подписывал с «Ромашкой» допсоглашение, НДФЛ за него совсем не нужно было платить. А теперь 13% придется «отстегнуть».

Для упрощения есть сервис MadeTask. Можно оформить не трудовые отношения с релокантом, а через сервис — тогда компания и релокант не будут связаны юридически, а значит, вся волокита с документами обойдет их стороной.

Компания станет заказчиком, а релокант — исполнителем, с которым MadeTask заключит договор. При этом, у компании будут закрывающие документы для уменьшения налога. А для исполнителя сервис совершенно бесплатен, деньги он сможет вывести в любой валюте.