{"id":13587,"url":"\/distributions\/13587\/click?bit=1&hash=a51d1243f4f81fc79ee7c1ba1cd611adea3e20c1cd7283c3a3ca6c54bb325b5c","title":"\u0412\u0430\u0448 \u0441\u0435\u043e\u0448\u043d\u0438\u043a \u0442\u043e\u0447\u043d\u043e \u043d\u0435 \u0436\u0443\u043b\u0438\u043a? ","buttonText":"\u041f\u0440\u043e\u0432\u0435\u0440\u0438\u0442\u044c","imageUuid":"3c239ea7-2144-53e3-94b9-de4e9e0cd5ff","isPaidAndBannersEnabled":false}

22 горячих вопроса про ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, патент

Продолжаю свою любимую тему самых популярных юридических вопросов и ответов на них.

Станислав Сазонов. Юрист, экономист, предприниматель.

Если что, вот предыдущие:

Сегодня статья посвящается индивидуальным предпринимателям на специальных налоговых режимах.

Чтобы легче было читать, напомню расшифровку аббревиатур:

ИП - индивидуальный предприниматель.

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации.

УСН - упрощенная система налогообложения, она же "упрощенка". (глава 26.2 Налогового кодекса РФ)

УСН "доходы" - подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы, порядок определения которых указан в статье 346.15 НК РФ)

УСН "доходы минус расходы" - подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы ,уменьшенные на величину расходов. Порядок определения расходов установлен в статье 346.16 НК РФ)

ЕНВД - единый налог на вмененный доход, он же "вмененка". (глава 26.3 Налогового кодекса РФ)

Патент - патентная система налогообложения.(глава 26.5 Налогового кодекса РФ)

НДС - налог на добавленную стоимость. (глава 21 Налогового кодекса РФ)

ОСНО - общая система налогообложения (на ней организации платят НДС и налог на прибыль, а ИП платят НДС и НДФЛ)

Если у вас есть еще вопросы на эту тему - задавайте в комментариях.

Хотите что-то добавить или поспорить - пишите в комментариях.

Буду только рад.

Поехали!

Вопрос №1: может ли ИП на УСН выставлять счета фактуры с НДС?

Да, может.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Также правомерность данного действия и возможность принять данный НДС к вычету покупателем указана в письме ФНС от 18.12.2014 года № ГД-4-3/26274.

Единственный минус тут в том ,что всю сумму полученного НДС, ИП обязан перечислить в бюджет. То есть с НДС ничего не останется. Этот НДС нельзя никак уменьшить (как на ОСНО), даже если у вас есть НДС в закупках.

Поэтому совершая такой шаг, посчитайте останется ли вам что-нибудь в качестве прибыли.

Также нужно будет подключать систему электронной отчетности, если ее нет, так как придется сдать декларации по полученному НДС, а их, в отличие от деклараций по УСН, можно сдать только в электронной форме.

Вопрос №2: может ли ИП на УСН "доходы" уменьшить налог на страховые взносы за себя?

Да, может.

Возможны 2 варианта.

1) Если у ИП нет работников , то он уменьшает налог на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя.

2) Если у ИП есть работники, то он складывают взносы за работников, свои фиксированные взносы, и уменьшает налог на 50% от этой суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Вот вам как раз хороший образец расчета на сайте налоговой.

Вопрос №3: может ли ИП на УСН "доходы минус расходы" уменьшить налог на страховые взносы за себя?


И да и нет.

Что это значит?

Просто специально приходится делать оговорки, а то тут же вылезут эксперты, которые будут цепляться к форме слов, а не к их смыслу.

Поэтому ответ такой: именно "уменьшить" налог, можно только на УСН "доходы".Поэтому уменьшить нельзя.

А вот на УСН "доходы минус расходы" страховые взносы можно включить в расходы, причем без ограничений.

Следовательно ИП на УСН "доходы минус расходы" может включить в расходы страховые взносы, и налог в итоге станет меньше)

Где это сказано?

К сожалению НК РФ только сбивает с толку, потому что в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 указана фраза "расходы на все виды обязательного страхования работников" и поэтому многие думают, что о собственных взносах ИП речи не идет, поэтому люди и ищут этот вопрос в поисковике.

К счастью, есть разъяснение Министерства финансов РФ.

Посмотрите письмо Министерства финансов РФ от 05.12.2014 № 03-11-11/62706, в котором прямо указано, что: "индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб, а также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб".

Вопрос №4: должен ли ИП на УСН вести кассовую книгу в 2019 -2020 году?

Нет, не должен

Последний абзац пункта 4.6 указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

Вопрос №5: должен ли ип на усн 6 вести книгу доходов и расходов?

Краткое пояснение: под УСН 6 в вопросе имеется ввиду УСН с объектом "доходы", так как стандартная ставка налога 6%. Не стал менять вопрос, чтобы было именно как в поисковике.

Да, должен.

Почему?

Такая обязанность прямо установлена в статье 346.24 НК РФ.

Помимо этого никаких исключений не установлено также и в приказе Минфина России от 22.10.2012 N 135н, который определяет форму книги учета доходов и расходов ,а также порядок ее заполнения.

Вопрос №6: может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД?

Да, может.

Где это сказано?

пункт 4 статьи 346 НК РФ: "Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".

Вопрос №7: может ли ИП совмещать УСН и патент?

Да, может.

Где это сказано?

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ: "Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос №8: может ли ИП совмещать УСН, патент и ЕНВД?

Да, может.

Да ладно?

Да. Посмотрите ответ на вопрос № 6 и №7. Данные режимы дополняют друг друга и не противоречат друг другу. Не знаю насколько есть в этом реальная необходимость, но юридическая возможность есть 100%.

Вопрос №9: может ли ИП совмещать патент и ЕНВД?

Да, может.

Где это сказано?

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ: "Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос №10: может ли ИП совмещать УСН "доходы" и УСН "доходы минус расходы"?

Нет, не может.

Почему? Где это сказано? Ведь можно же совмещать УСН с ЕНВД и патентом, разве это не одно и то же?

Разница здесь в том, что ЕНВД и патент являются режимами привязанными к конкретным видам деятельности.

А УСН к конкретным видам деятельности не привязан. Поэтому на уровне здравого смысла и логики ,если бы это было возможно, различить как облагать тот или иной приход денег - было бы невозможно.

Письмо Минфина РФ на тему совмещения систем налогообложения от 21 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/63 : "Согласно положениям гл. 26.2 Налогового Кодекса на применение упрощенной системы налогообложения переводится вся организация в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности".

Вопрос №11: должен ли ИП на УСН "доходы минус расходы" платить 1 процент в ПФР?

Да, должен.

Страховые взносы за себя должны уплачивать абсолютно все ИП с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18269). То есть на обязанность уплачивать фиксированные взносы не влияет ни применяемый режим налогообложения, ни наличие/отсутствие работников, ни факт получения/отсутствия дохода.

Также нет никаких исключений и на правило об уплате 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период пп.1 п.1 статьи 430 НК РФ.

Вопрос №12: может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юридическими лицами в 2019?

Тут, если честно, можно говорить формально, а можно как будет.

Так вот ,если формально, то можно. Такую позицию вы встретите у некоторых экспертов.

Обоснование следующее:

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на ЕНВД, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ.

К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров физическим и юридическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Иными словами, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личных или для предпринимательских.

Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.) (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).

При этом нормы НК РФ не устанавливают для ИП, реализующих товары, обязанности выявлять цель их приобретения покупателями и контролировать их последующее использование.

А если как будет, учитывая реальность, то конечно ЕНВД сделано исключительно для работы с физическими лицами, розничными потребителями.

А следовательно попытки продавать юридическим лицам якобы в розницу и платить по-минимуму налогов будут мгновенно выявлены, сделки будут переквалифицированны налоговой в договоры поставки, и получите вы доначисление налогов.

Так что лучше не надо. В суде все вещи с формальной правотой не прокатывают.

Вопрос №13: может ли ИП на ЕНВД выставить счет с НДС?

Формально конечно можно, правила тут как и в вопросе №1.

Только вот ЕНВД предполагает розничную продажу, а счета с НДС, который вы выставляете явно в интересах покупателя юридического лица, явно дают налоговой повод квалифицировать сделку как поставку, а следовательно эта сделка уже будет облагаться налогом по ОСНО.

Лучше даже не пробуйте. Просто геморрой, который ничего не дает.

В целом можно совмещать ОСНО (где есть НДС) и ЕНВД, если в этом для вас есть смысл и выгода.

Вопрос №14: может ли ИП на ЕНВД уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя?

Да, может. Но только если у ИП на ЕНВД нет работников.

Где это сказано?

п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ: "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса".

Вопрос №15: должен ли ИП на ЕНВД вести книгу доходов и расходов?

Нет, не должен. Именно на ЕНВД.

Почему?

В обязанность налогоплательщиков вменя­ется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налого­обложения, если такая обязанность предусмот­рена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Для УСН такая обязанность установлена статьей 346.24 НК РФ.

Для патента -статьей 346.53 НК РФ.

В главе про ЕНВД нет статей, где установлена такая обязанность.

Да и приказ Минфина про книгу учета доходов и расходов от 22 октября 2012 г. N 135н называется ""Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения". Как видно в данном приказе не предусмотрена книга для ЕНВД.

Вопрос №16: должен ли ИП на ЕНВД вести бухгалтерский учет?

Нет, не должен.

Почему?

Часть 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" прямо указывает что ИП могут не вести бухгалтерский учет.

На уровне здравого смысла этому также есть объяснение - бухгалтерский учет в отличие от налогового прежде всего интересен в компаниях где есть несколько собственников и директор для того, чтобы контролировать друг друга и ситуацию в компании. ИП же сам себе хозяин ему некому отчитываться.

Вопрос №17: должен ли ИП на ЕНВД вести кассовую книгу?

Нет, не должен.

Почему?

Последний абзац пункта 4.6 указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

Вопрос №18: может ли ИП на патенте работать с юридическими лицами по безналу?

Абсолютно такие же аргументы ,как и в вопросе №12. Не буду дублировать, чтобы не раздувать и без того, не маленькую статью.

Вопрос №19: может ли ИП на патенте нанимать работников?

Да, может.

Почему?

Это прямо разрешено Налоговым кодексом.

в пункте 5 статьи 346.43 указано, что: "При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения".

Вопрос №20: должен ли ИП на патенте платить 1% с превышения дохода в 300 тысяч рублей в 2019 году?

Да, должен.

Страховые взносы за себя должны уплачивать абсолютно все ИП с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18269). То есть на обязанность уплачивать фиксированные взносы не влияет ни применяемый режим налогообложения, ни наличие/отсутствие работников, ни факт получения/отсутствия дохода.

Также нет никаких исключений и на правило об уплате 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период пп.1 п.1 статьи 430 НК РФ.

Вопрос №21: должен ли ИП на патенте платить страховые взносы за себя?

Да, должен.

Почему?

Никаких исключений Налоговый кодекс не делает.

В соответствии со статей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Вопрос №22: должен ли ИП на патенте вести книгу доходов и расходов?

Да, должен.

Где это сказано?

Статья 346.53 НК РФ: "Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации".

Если вы начинающий предприниматель, ещё много полезного можете найти в моей книге «Спаси свой бизнес».

Также буду рад и признателен, если подпишитесь на мой блог здесь.

Ну и с наступающим Новым годом!)

0
23 комментария
Написать комментарий...
ООО ААА

Слишком дёшево одет и кабинет мог бы нормальный найти...

Ставлю -1

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Согласен. Можешь пожалуйста денег перевести на одежду нормальную? Можно на Сбер можно по безналу :)

Ответить
Развернуть ветку
ООО ААА

Могу на Сбер наличкой кинуть через приложение, только адрес скажи...

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

От души брат, 4276 5500 7517 2695. Переведи нормально только, чтоб хватило, я сразу как куплю перефоткаюсь! Обещаю!

Ответить
Развернуть ветку
Yaroslav Shulga

Ща у вас три цифры "корр. счета" с обратной стороны карты спросят.

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Да ладно, для фанатов не жалко

Ответить
Развернуть ветку
Алексей Александров

Патент разве создан чтобы работать только с физами в розницу?

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Ну в целом да. Как и ЕНВД. Логика такая - малый бизнес, работаешь только с населением, с физами, но и платишь минимум налогов. Вы посмотрите список видов деятельности на патенте, из них это вполне следует.

Ответить
Развернуть ветку
Михаил Золотов

Уточнение касательно 20 вопроса: 1% берется с  потенциально возможного годового дохода, а не с реального дохода.

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Да, спасибо за дополнение.

Ответить
Развернуть ветку
Эрнест Саркисов

Ну если например, автослесарь, на патенте, сам, лично, без работников, подписал договор на проведение ТО для 20 автомобилей некого юридического лица сроком на год. И получил 400000т р на Счёт по безналу. И чего. Будут проблемы?

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

В этой ситуации не факт.

Но во-первых, здесь речь идет о работах, а не о продажах товаров в розницу!
Во-вторых важна также и периодичность сделок в рознице, если сделка одна,то чисто в теории ее тоже можно подогнать под розничную продажу. Но вот если сделки с одним и тем же контрагентом-юр лицом повторяются регулярно, то тут справедливо будет поставка.

Ответить
Развернуть ветку
Эрнест Саркисов

Спасибо за ответ. Успокоили) 

Ответить
Развернуть ветку
Mikhail Stroev

А если как будет, учитывая реальность, то конечно ЕНВД сделано исключительно для работы с физическими лицами, розничными потребителями. – а есть какие-то цифры по судам на данный вопрос? В судах там вроде не по понятиям, а по букве закона все же

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Судебные решение в пользу налоговой о доначислении и переквалификации есть. Я их как раз смотрел в процессе написания, могу скинуть вам ссылки.

В судах, увы, тоже бывает по понятиям. Говорю вам как юрист с 10 летним стажем.

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Да тут и понятий не надо, ну схемы на формальном подтягивании Гражданского кодекса к Налоговому всегда не работают. Есть судебная доктрина "существо над формой" - суть простая, нам пофигу какие ты бумажки слепил, мы видим суть, что сделано с целью минимизации налогов.

Ответить
Развернуть ветку
Mikhail Stroev

Ну то есть если, допустим, организация хочет купить у вас подарков на Новый год для сотрудников, оплатив их через счет организации – чем это отличается от покупки подарков на Новый год для сотрудников, когда офис-менеджер Маша берет деньги из кассы и идет в магазин? Ничем. Именно поэтому в законе не прописано, что ЕНВД сделано для работы исключительно с физическими лицами

Ответить
Развернуть ветку
Станислав Сазонов
Автор

Отличается тем что офис-менеджер за наличные покупает как физ лицо и это означает "розничная продажа" в чистом виде,никто даже спорить не будет, а вот по безналу со счета юр лица это уже спорно, и как минимум нужно будет обосновать и доказать, в отличие от первой ситуации. И то что налоговая будет стараться переквалифицировать, чтобы доначислить налоги весьма вероятно.

Ответить
Развернуть ветку
Mikhail Stroev

с точки зрения налогового кодекса термина "розничная продажа в чистом виде" не существует, существует просто "розничная продажа" и в статье 346.27 про физлица ничего не написано – соответственно налоговая посылается прямиком в лес. Но попросить обосновать действительно могут – это у них как у поручика Ржевского тактика – "Девять действительно пошлют, а одна даст".

Ответить
Развернуть ветку
Игорь Дроздик

Хотелось бы узнать про самозанятых ИП. Если не платить обязательные платежи и соблюдать иные условия ФЗ О самозанятых, считается ли он работающим? Я пенсионер, ИП перешел на режим профессиональный налог, то ПФ не хочет снимать меня с учёта. И налоговая ссылается лишь на ПФ, что это их дело. Так второй вопрос. Кто должен снять с учета ПФ? Налоговая, которая ставила или пенсионный фонд?

Ответить
Развернуть ветку
Сергей Иванов

Как сейчас обстоят дела с учётом расходов при оплате 1% с дохода превышаюшего 300 тыс на УСН доходы минус расходы 

Ответить
Развернуть ветку
Светлана Близнюк

ИП на ЕНВД, заключил договор с организацией на перевозку сотрудников, оплата по безналу, должен ли он платить 1% если доход за год превысит 300000 рублей

Ответить
Развернуть ветку
Агапит

Думаю, законе есть противоречие. Например беру патент на 6 месяцев. затем продолжаю деятельность уже без патента. Вид деятельности не меняется. И возникает вопрос: а на какой системе налогообложения я теперь нахожусь? У меня патент совмещается с УСН. По логике применяю УСН. Никто не может меня заставить написать заявление на патент. Это же не декларация и в обязанности налогоплательщика не входит. Но и сменить объект налогообложения до окончания налогового периода Закон не позволяет. 
Основание.
 Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей. При этом согласно НК РФ Статья 346.49. Налоговый период1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.
Или позволяет?
Основание
 2. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. При этом п5 статьи 346.45 Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Далее в декабре снова хочу применить патент по тому же виду деятельности.
Возможно ли это?

Ответить
Развернуть ветку
Читать все 23 комментария
null