22 горячих вопроса про ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, патент

Продолжаю свою любимую тему самых популярных юридических вопросов и ответов на них.

Если что, вот предыдущие:

«12 популярных вопросов про учредителя ООО и директора в российском интернете (с ответами)».

«15 самых популярных вопросов про ИП и ООО в российском интернете (с ответами)».

"Арендатор против арендодателя: десять важных юридических вопросов об аренде в российском интернете (с ответами)".

Сегодня статья посвящается индивидуальным предпринимателям на специальных налоговых режимах.

Чтобы легче было читать, напомню расшифровку аббревиатур:

ИП - индивидуальный предприниматель.

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации.

УСН - упрощенная система налогообложения, она же "упрощенка". (глава 26.2 Налогового кодекса РФ)

УСН "доходы" - подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы, порядок определения которых указан в статье 346.15 НК РФ)

УСН "доходы минус расходы" - подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы ,уменьшенные на величину расходов. Порядок определения расходов установлен в статье 346.16 НК РФ)

ЕНВД - единый налог на вмененный доход, он же "вмененка". (глава 26.3 Налогового кодекса РФ)

Патент - патентная система налогообложения.(глава 26.5 Налогового кодекса РФ)

НДС - налог на добавленную стоимость. (глава 21 Налогового кодекса РФ)

ОСНО - общая система налогообложения (на ней организации платят НДС и налог на прибыль, а ИП платят НДС и НДФЛ)

Если у вас есть еще вопросы на эту тему - задавайте в комментариях.

Хотите что-то добавить или поспорить - пишите в комментариях.

Буду только рад.

Поехали!

Да, может.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Также правомерность данного действия и возможность принять данный НДС к вычету покупателем указана в письме ФНС от 18.12.2014 года № ГД-4-3/26274.

Единственный минус тут в том ,что всю сумму полученного НДС, ИП обязан перечислить в бюджет. То есть с НДС ничего не останется. Этот НДС нельзя никак уменьшить (как на ОСНО), даже если у вас есть НДС в закупках.

Поэтому совершая такой шаг, посчитайте останется ли вам что-нибудь в качестве прибыли.

Также нужно будет подключать систему электронной отчетности, если ее нет, так как придется сдать декларации по полученному НДС, а их, в отличие от деклараций по УСН, можно сдать только в электронной форме.

Да, может.

Возможны 2 варианта.

1) Если у ИП нет работников , то он уменьшает налог на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя.

2) Если у ИП есть работники, то он складывают взносы за работников, свои фиксированные взносы, и уменьшает налог на 50% от этой суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Вот вам как раз хороший образец расчета на сайте налоговой.

И да и нет.

Что это значит?

Просто специально приходится делать оговорки, а то тут же вылезут эксперты, которые будут цепляться к форме слов, а не к их смыслу.

Поэтому ответ такой: именно "уменьшить" налог, можно только на УСН "доходы".Поэтому уменьшить нельзя.

А вот на УСН "доходы минус расходы" страховые взносы можно включить в расходы, причем без ограничений.

Следовательно ИП на УСН "доходы минус расходы" может включить в расходы страховые взносы, и налог в итоге станет меньше)

Где это сказано?

К сожалению НК РФ только сбивает с толку, потому что в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 указана фраза "расходы на все виды обязательного страхования работников" и поэтому многие думают, что о собственных взносах ИП речи не идет, поэтому люди и ищут этот вопрос в поисковике.

К счастью, есть разъяснение Министерства финансов РФ.

Посмотрите письмо Министерства финансов РФ от 05.12.2014 № 03-11-11/62706, в котором прямо указано, что: "индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб, а также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб".

Нет, не должен

Последний абзац пункта 4.6 указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

Краткое пояснение: под УСН 6 в вопросе имеется ввиду УСН с объектом "доходы", так как стандартная ставка налога 6%. Не стал менять вопрос, чтобы было именно как в поисковике.

Да, должен.

Почему?

Такая обязанность прямо установлена в статье 346.24 НК РФ.

Помимо этого никаких исключений не установлено также и в приказе Минфина России от 22.10.2012 N 135н, который определяет форму книги учета доходов и расходов ,а также порядок ее заполнения.

Да, может.

Где это сказано?

пункт 4 статьи 346 НК РФ: "Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности".

Да, может.

Где это сказано?

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ: "Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах".

Да, может.

Да ладно?

Да. Посмотрите ответ на вопрос № 6 и №7. Данные режимы дополняют друг друга и не противоречат друг другу. Не знаю насколько есть в этом реальная необходимость, но юридическая возможность есть 100%.

Да, может.

Где это сказано?

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ: "Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах".

Нет, не может.

Почему? Где это сказано? Ведь можно же совмещать УСН с ЕНВД и патентом, разве это не одно и то же?

Разница здесь в том, что ЕНВД и патент являются режимами привязанными к конкретным видам деятельности.

А УСН к конкретным видам деятельности не привязан. Поэтому на уровне здравого смысла и логики ,если бы это было возможно, различить как облагать тот или иной приход денег - было бы невозможно.

Письмо Минфина РФ на тему совмещения систем налогообложения от 21 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/63 : "Согласно положениям гл. 26.2 Налогового Кодекса на применение упрощенной системы налогообложения переводится вся организация в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности".

Да, должен.

Страховые взносы за себя должны уплачивать абсолютно все ИП с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18269). То есть на обязанность уплачивать фиксированные взносы не влияет ни применяемый режим налогообложения, ни наличие/отсутствие работников, ни факт получения/отсутствия дохода.

Также нет никаких исключений и на правило об уплате 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период пп.1 п.1 статьи 430 НК РФ.

Тут, если честно, можно говорить формально, а можно как будет.

Так вот ,если формально, то можно. Такую позицию вы встретите у некоторых экспертов.

Обоснование следующее:

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на ЕНВД, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ.

К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров физическим и юридическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Иными словами, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личных или для предпринимательских.

Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.) (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).

При этом нормы НК РФ не устанавливают для ИП, реализующих товары, обязанности выявлять цель их приобретения покупателями и контролировать их последующее использование.

А если как будет, учитывая реальность, то конечно ЕНВД сделано исключительно для работы с физическими лицами, розничными потребителями.

А следовательно попытки продавать юридическим лицам якобы в розницу и платить по-минимуму налогов будут мгновенно выявлены, сделки будут переквалифицированны налоговой в договоры поставки, и получите вы доначисление налогов.

Так что лучше не надо. В суде все вещи с формальной правотой не прокатывают.

Формально конечно можно, правила тут как и в вопросе №1.

Только вот ЕНВД предполагает розничную продажу, а счета с НДС, который вы выставляете явно в интересах покупателя юридического лица, явно дают налоговой повод квалифицировать сделку как поставку, а следовательно эта сделка уже будет облагаться налогом по ОСНО.

Лучше даже не пробуйте. Просто геморрой, который ничего не дает.

В целом можно совмещать ОСНО (где есть НДС) и ЕНВД, если в этом для вас есть смысл и выгода.

Да, может. Но только если у ИП на ЕНВД нет работников.

Где это сказано?

п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ: "Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса".

Нет, не должен. Именно на ЕНВД.

Почему?

В обязанность налогоплательщиков вменя­ется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налого­обложения, если такая обязанность предусмот­рена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Для УСН такая обязанность установлена статьей 346.24 НК РФ.

Для патента -статьей 346.53 НК РФ.

В главе про ЕНВД нет статей, где установлена такая обязанность.

Да и приказ Минфина про книгу учета доходов и расходов от 22 октября 2012 г. N 135н называется ""Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения". Как видно в данном приказе не предусмотрена книга для ЕНВД.

Нет, не должен.

Почему?

Часть 2 статьи 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете" прямо указывает что ИП могут не вести бухгалтерский учет.

На уровне здравого смысла этому также есть объяснение - бухгалтерский учет в отличие от налогового прежде всего интересен в компаниях где есть несколько собственников и директор для того, чтобы контролировать друг друга и ситуацию в компании. ИП же сам себе хозяин ему некому отчитываться.

Нет, не должен.

Почему?

Последний абзац пункта 4.6 указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

Абсолютно такие же аргументы ,как и в вопросе №12. Не буду дублировать, чтобы не раздувать и без того, не маленькую статью.

Да, может.

Почему?

Это прямо разрешено Налоговым кодексом.

в пункте 5 статьи 346.43 указано, что: "При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения".

Да, должен.

Страховые взносы за себя должны уплачивать абсолютно все ИП с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18269). То есть на обязанность уплачивать фиксированные взносы не влияет ни применяемый режим налогообложения, ни наличие/отсутствие работников, ни факт получения/отсутствия дохода.

Также нет никаких исключений и на правило об уплате 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период пп.1 п.1 статьи 430 НК РФ.

Да, должен.

Почему?

Никаких исключений Налоговый кодекс не делает.

В соответствии со статей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Да, должен.

Где это сказано?

Статья 346.53 НК РФ: "Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации".

Если вы начинающий предприниматель, ещё много полезного можете найти в моей книге «Спаси свой бизнес».

Также буду рад и признателен, если подпишитесь на мой блог здесь.

Ну и с наступающим Новым годом!)