Три способа снизить страховые взносы и НДФЛ: советы от «плохого» и «хорошего» налоговиков
Подберем оптимальный способ сэкономить на налогах и не попасть на штрафы.
Привет, это Консоль.Про. Мы помогаем компаниям сотрудничать с исполнителями: автоматизируем постановку задач, проводим оплаты, формируем чеки и акты.
Хотя Минфин заявляет о снижении фискальной нагрузки и налоговых стимулах, заказчики ищут возможность сэкономить — в том числе с помощью страховых взносов и НДФЛ. Налоговые консультанты называют десять способов уменьшить налоговую нагрузку. Мы разберем три основных. Вам встретятся «плохой» и «хороший» налоговики: один будет соблазнять вас на риск, а другой расскажет о мерах безопасности.
Способ 1. Нет — трудовым отношениям, да — ГПХ
НДФЛ и страховые взносы можно уменьшить, если вместо трудовых договоров заключать с исполнителями договоры ГПХ. Физлица со статусом ИП платят страховые взносы и НДФЛ за себя сами. Самозанятые не выплачивают взносы вовсе. Минтруд предложил программу добровольного страхования для таких исполнителей, но она пока не начала действовать. Кстати, как в связи с этим поступать с больничными, мы рассказали здесь. Вместо НДФЛ у самозанятых налог на профдоход.
Сразу предупредим, что если у исполнителя нет статуса самозанятого или ИП, то способ, о котором идет речь, применить не получится. С выплат таким физлицам необходимо начислять взносы по тарифу 30% (п. 3 ст. 422, п. 3 ст. 425 НК). А НДФЛ удерживать по общим правилам.
Пример, как применять первый способ: заменяем часть зарплаты выплатой по ГПХ
В салон красоты планируют нанять консультанта по дизайну. Если оформить трудовой договор, допустим, с окладом 40 000 ₽, то с этой суммы придется начислять страховые взносы 30%. Но такие консультации салону не нужны постоянно, поэтому со специалистом как с самозанятым физлицом можно оформить ГПХ. Например, в сентябре понадобится пять консультаций, за которые салон выплатит 50 000 ₽. В октябре — три по 30 000 ₽. В ноябре — четыре. Получится в среднем 40 000 ₽, при этом ежемесячная экономия на страховых взносах — 12 000 ₽.
Налоговики вправе проверить, нет ли в сотрудничестве с ИП и самозанятыми признаков трудовых отношений. Если такие обнаружат, заказчику доначислят НДФЛ и взносы, ему грозит административная ответственность — приостановление деятельности на срок до 90 суток и штраф (ч. 2 ст. 3.12, ч. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП).
У налоговиков есть критерии, исходя из которых они переквалифицируют отношения в трудовые (письмо ФНС 16 сентября 2021 г. №АБ-4-20/13183). Если их выявят, организацию могут посетить с внеплановой выездной проверкой.
Есть несколько способов избежать переквалификации. Давайте вспомним некоторые из них.
- Не использовать в ГПХ формулировки с терминами трудового права. Например, указывайте «заказчик» вместо «работодатель», «исполнитель» или «подрядчик» вместо «работник».
- Заключать ГПХ на каждый вид работ или услуг с конкретным результатом. Контролировать дисциплину исполнителей нельзя. Оплачивайте услуги на основе актов выполненных работ.
- Включить в ГПХ условие о предоставлении чеков. Такие чеки докажут, что заказчик не обязан платить страховые взносы за исполнителя.
- Не сотрудничать с бывшими сотрудниками. Если налоговики обнаружат, что исполнитель раньше работал в организации, а затем сменил статус и продолжил выполнять те же функции, отношения переквалифицируют.
Способ 2. Нет — премии, да — компенсации
Часть зарплаты можно заменить компенсациями, с которых не надо платить НДФЛ и страховые взносы. Составили чек-лист таких компенсаций. Отметим, что для их выплаты должны быть реальные основания. Например, работник использует собственное имущество, чтобы выполнять трудовые функции.
Теперь предлагаем пример для второго способа. Покажем, какую экономию можно получить.
Пример, как применять второй способ: заменяем часть зарплаты выплатой компенсации за использование личного имущества
В нашем салоне красоты работает Ольга. Ее зарплата 70 000 ₽. Мастер справляется замечательно, и руководитель хочет повысить ей зарплату на 10 000 ₽, до 80 000 ₽. Но если повысить оклад, тогда за год Ольга получит 960 000 ₽, на которые понадобится начислить страховые взносы 30%. За год это 288 000 ₽.
Оставим оклад Ольге в 70 000 ₽, а 10 000 ₽ выплатим за пользование ее личным имуществом. За месяц отпуска компенсацию назначать не будем. Сумму компенсации облагать НДФЛ не надо. Тогда получится 110 000 ₽ за год. Годовая сумма страховых взносов при этом варианте остается 252 000 ₽. Итого экономия: 36 000 ₽ в год.
Риски, хоть и менее опасные, чем при первом способе, есть и здесь.
Если компенсации, которую вы собираетесь выплатить, нет в законе, налоговики начислят на нее страховые взносы. Также проверят, как закрепили для каждого вида компенсации условия и порядок выплаты. Для этого посмотрят трудовые, коллективные договоры или ЛНА организации. Пример с разъездным характером работы — ниже.
Теперь «хороший» налоговик даст несколько советов.
Приведем несколько примеров, когда можно безопасно заменить надбавкой часть зарплаты. Так, надбавку за вахтовый метод работы можно выплачивать, если сотрудники трудятся в местности, удаленной от вашей организации. При этом сотрудники живут в вахтовых поселках и не возвращаются к месту, где обычно проживают.
Если у вас есть обособленные подразделения, часть зарплаты можно заменить суточными, когда направляете работников в командировки. Размер выплат можно определить самостоятельно. При этом НДФЛ и страховые взносы не начисляют в пределах норм из НК: 700 ₽ за день в командировке в России; 2 500 ₽ за день за рубежом.
Способ 3. Нет — премии, да — плате за аренду имущества сотрудника
Еще один способ уменьшить сумму страховых взносов — назначить плату за аренду имущества сотрудника вместо части зарплаты. Чтобы это оформить, готовят договор аренды. Например, аренды компьютера или недвижимости.
Если в ГПХ пропишете, что арендуете у работника имущество, а он еще оказывает вам услугу, налоговая может придраться. Необходимо разделить суммы по договору аренды и оплату услуг. Иначе могут посчитать, что выплачиваете деньги за возмездное оказание услуг, например, по управлению транспортом, и назначить страховые взносы.
Договор аренды лучше оформлять, когда принимаете новичка или если хотите повысить вознаграждение работнику, с которым уже сотрудничаете. Понижать таким образом оклад рискованно. Понадобится оформить документы для аренды: договор, акт приема-передачи имущества, подтверждающие документы. Например, путевой лист.
Пример, как применять третий способ: заменяем часть зарплаты платежами по договору аренды имущества
Итак, в салон красоты решили нанять водителя на своем автомобиле — Петра. Он должен привозить расходные материалы, а также некоторых вип-клиентов в салон.
Если оформить ему оклад в 60 000 ₽, то придется начислять страховые взносы и взносы на травматизм, всего 30,2%. Получится за месяц 18 120 ₽. Но услуги водителя салону нужны нерегулярно, поэтому с Петром заключили договор аренды транспортного средства с экипажем. В документе указали ежемесячную арендную плату за автомобиль 27 500 ₽ и плату за оказание возмездных услуг по управлению автомобилем 33 000 ₽. Страховые взносы нужно начислять только со второй оплаты — за услуги водителя. Получится за месяц 9 966 ₽. Итого экономия: 8 154 ₽ за месяц.
Итог статьи с оценкой риска по каждому способу — в таблице ниже.
Способ 1. Нет — трудовым отношениям, да — ГПХ
Часто таким способом работодатели пытаются просто сэкономить. Официально все красиво и ты как самозанятый работаешь по ГПХ, а на деле есть график работы и соответствующие требования. В документах это, конечно же, не прописано. При этом на больничный или в отпуск нельзя пойти.
Так что экономия экономией, но о работниках тоже думать надо.
Хорошая статья, полезные советы. Спасибо большое! По поводу первого совета хотелось бы отдельно отметить, что даже если заключить договор гпх с ип или самозанятым, даже если вычистишь из него все признаки трудовых отношений, договор все равно могут признать трудовым хотя бы из-за продолжительности отношений. Были случаи, когда компании из месяца в месяц заключали один и тот же договор гпх с одним и тем же набором услуг, и суд признавал, что отношения трудовые... Всё не просто, как всегда
да, налоговая не видит расторжения и заключения договоров, она видит только денежки. Можно хоть каждую неделю заключать — для налоговой все это бесполезно если есть признаки переквалификации
Спасибо, реально полезные советы
А «разумный» размер оклада, это сколько? 1000 рублей или может 2000?
Мне кажется, это все только лишняя нагрузка на бедных бухгалтеров, которые пытаются выполнить желание руководства сэкономить на сотрудниках. Ну и работников жалко, конечно. По факту, как уже писали выше, получаем работу по четкому графику, отпуск 4 недели, больничные только со справкой, и все это без записи в трудовой книжке и страхования
Рисковать из-за налогов? Не разумно. Потом больше штрафов припаяют. А вычислить могут, не зря многие операции платежные через банк проходят