НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ IТ - 2025

В этой статье Вы найдете подборку налоговых опций, которые доступны для российского ИТ-сектора в 2025 году, и краткую характеристику каждой из них с учетом того, что известно о налоговой реформе 2025. Приятного пользовательского аппетита )

Для сравнения изначально напомню, что с 2025 года все, не попавшие под льготы, должны будут использовать налоговую ставку 25% для организаций / 13 - 22 % для ИП и применять НДС с оборота 60 000 000 рублей (подробнее про налоговую реформу в статье по ССЫЛКЕ). В этой статье поговорим об основных налоговых льготах в сфере ИТ, а также о возможных опциях:

VC может снижать качество рисунка, рисунки в форме слайдов в исходном качестве доступны https://t.me/nalogi_TBR

Налог на прибыль - 5%

В настоящий момент аккредитованные ИТ-компании могут пользоваться льготой по ставке 0% для налога на прибыль. С 2025 года налоговая ставка будет увеличена до 5% (льгота гарантирована только до 2030).

Социальные взносы - 7,6 %

Общая ставка представляет из себя совокупность:

6% - пенсионное страхование;
1,5% - социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
0,1% - на обязательное медицинское страхование.

Взносы начисляются с выплат каждому сотруднику до достижения установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, которая составляет (за год):

2 225 000 рублей на 2024 год;
до 2 759 000 рублей в 2025 году.

(!) Льгот по взносам "на травматизм" ИТ-компании и иные плательщики, указанные в данной статье не имеют. Тарифы определяются по отдельным правилам (наиболее вероятно, это будут дополнительные 0,2% по тарифам 2024 года, перенесенным на 2025-27 год).

Кто может получить льготу?

Только юридические лица;
Необходимая доля профильного дохода от ИТ-деятельности в общем доходе должна составлять не менее 70 % (считается по итогам каждого отчетного периода и в целом по году);
Нужно получить аккредитацию при МинЦифре РФ.

Профильные виды деятельности перечислены в п. 1.15 ст. 284 НК РФ и п. 5 ст. 427 НК РФ (к ним относятся, в частности, продажа исключительных прав на собственные ПО и базы данных, а также различные работы / услуги - по разработке, адаптации, модификации, тестированию).

Условия и порядок получения аккредитации можно посмотреть по ССЫЛКЕ. В общем случае, аккредитация помимо технических условий требует от 30% профильного дохода и зарплат, соответствующих средним по региону. При этом:

средняя заработная плата определяется за 3 месяца по данным для уплаты соц. взносов и сравнивается с данными Росстата (см. письмо ФНС России № ЗГ-3-11/13312@);
требования к заработной плате могут не применяться, когда аккредитацию получает собственник зарегистрированного российского ПО с доходом от 1 млн. рублей;
виды деятельности профильного дохода при аккредитации определяются по специальному перечню МинЦифры РФ (могут не совпадать с видами деятельности, применяемыми для налоговой льготы).

Льгота подходит тем, кто готов подтверждать свою инновационность перед экспертным советом.

Самый известный кластер – это «Сколково»:

0% налога на прибыль (10 лет);
0% НДС от внутрироссийской реализации (10 лет);
уплата взносов по тарифам для малых налогоплательщиков с возможностью возмещения.

Льготные условия есть также в иных кластерах (например, "Дубна" – от 2% налога на прибыль, "Московские кластеры" – от 0% налога на прибыль).

Если аккредитация или инновационные центры пока не соответствуют масштабам деятельности, то можно использовать специальные льготы для малых технологических компаний.

Патентную систему могут использовать только ИП. Если иное не установлено на уровне субъекта региона, то по общему правилу применять систему могут лица занятые в разработке ПО и ремонте техники.

Общие требования:

оборот до 60 000 000 рублей;
штат - до 15 человек.

Как платить?

налоговая стоимость патента фиксированная (и, как правило, относительно не большая), уточнить стоимость по виду деятельности и региону можно по ССЫЛКЕ ;
соц. взносы "за себя" - также фиксированные по правилам для ИП и составляют:
(а) от 49 500 до 277 571 рублей за год (на 2024),
(б) от 53 658 до 300 888 рублей (на 2025);
соц. взносы можно вычесть из стоимости патента.

(2025!) С 2025 года изменяется порядок уплаты (ст. 19 ФЗ от 8 августа 2024 № 259-ФЗ).

Эта льгота может применяться отдельно или в совокупности с другими доступными видами льгот (например, вместе с региональным УСН).

Малый и средний бизнес исчисляет социальные взносы по общему правилу:

30% - облагается стоимость федерального МРОТ;
плюс 15% - облагается сумма выше него.

* Это упрощенная формула, внутри первой части платежа есть свои особенности начисления (30% начисляется до предельной величины для начисления страховых взносов за год, после - начисляется 15,1%).

Кому доступна льгота?

Малыми и средними предприятиями называются ИП или организации, которые внесены в реестр МСП.

Кто может попасть в реестр МСП?

Малый бизнес в России - не такой уж и малый:

доходы - до 2 млрд. рублей в год;
среднесписочная численность сотрудников - до 250 человек.

Другая компания, которая не соответствует характеристикам МСП, может владеть лицом, состоящим в реестре, не более, чем на 49%.

(2025!) Внесен законопроект, по которому федеральный МРОТ на 2025 год планируется увеличить с 19 242 до 22 440 рублей (к 2030 году - до 35 000 рублей). Законопроект № 727330-8 предлагает дополнительно увеличить базу обложения по 30% до 1,5 МРОТ.

В большом количестве регионов есть льготы для УСН, связанные с разработкой ПО и/или формированием НИОКРов. Например, в МО ставка для таких компаний может доходить до 1%.

Данные о доступных региональных льготах есть на официальном сайте ФНС России, а также в многочисленных сервисах правовых агрегаторов (например, см. ССЫЛКУ).

(2025!) С 2025 года оборот, доступный для использования УСН, составляет 450 000 000 рублей, что существенно раздвигает границы льготного налогообложения. При этом, вероятно, при перерегистрации из других регионов в регионы с льготной ставкой - льготы больше не будут доступны в течении первых 3 лет (законопроект).

Существует также отдельная категория ИТ-льгот, которые никак не связаны с территорией нахождения или регистрацией бизнеса. Достаточно правильно оформить документы.

С 2025 года безусловное освобождение от НДС имеют только лица с оборотом до 60 000 000 рублей. Однако, по правилам, установленным ст. 149 НК РФ также не облагаются НДС операции с некоторыми видами высокотехнологичных активов:

Зарегистрированные российские ЭВМ и базы данных;
Зарегистрированные российские технологии, разработки и ПО военного и двойного назначения;
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (исключительные права и лицензия);
НИОКР: (а) с государственным финансированием; (б) в сфере культурного наследия; (в) инновационные НИОКР (опытные машины, технологии, процессы).

Ст. 262 НК РФ позволяет сделать вычеты из налоговой базы с дополнительным коэффициентом:

1,5 (по данным на 2024 год);
2 (изменения на 2025 год).

Т.е. к учету может быть принято на 50% / 100% расходов больше, чем было фактически понесено (включая сами расходы на НИОКР, а также амортизацию и заработные платы сотрудников). Но только в случае, если налогоплательщик не имеет убытков (убытки по льготе учесть не возможно).

Кто может использовать льготу?

Льгота распространяется на НИОКРы, оформленные по правилам, как:

зарегистрированное российское ПО для ЭВМ в сфере ИИ;
зарегистрированные российские разработки для радиоэлектроники;
разработки по специальному перечню Правительства РФ.

Перечень Правительства РФ достаточно объемен, в сфере IT к ним, например, относятся: разработка методов и средств управления информационными процессами в телекоммуникационных сетях, технологии информационной безопасности, архитектуры информационных ресурсов для формирования публичных электронных библиотек и архивов, разработка алгоритмов построения электронных словарей, поисковых систем и проч.

Для оформления права на льготу по перечню Правительства РФ необходим формализованный технический отчет о НИР. С этого года доступны две опции оформления прав на льготу:

направить отчет непосредственно в налоговый орган, где налоговый орган может назначить его экспертизу (рекомендуется для небольших расходов);
или заблаговременно оформить экспертизу через гос. сервис ЕГИСУ НИОКТР (рекомендуется в спорных случаях и при существенных расходах).

В заключении хотелось бы отметить специальный способ учета расходов на разработки для ОСН. Тем, кто не хочет долго списывать расходы на разработки (накопление на счетах, ввод в эксплуатацию, амортизация до 10 лет), закон разрешает создавать спец. резервы для налоговых целей со сроком списания до 2 лет.

Резервы создаются с учетом программ по проектам разработки и правил учетной политики для налоговых целей. Правила списания и формула для расчета допустимого размера резерва установлена ст. 267.2 НК РФ. Каких-то изменений на 2025 год в правилах создания резервов пока не планируется.

__________

PS. Надеюсь, что статья была для Вас полезной. Тем, кому интересна тематика международного, российского налогообложения и финансов - буду очень рада Вас видеть в моем Telegram. Контакты для запросов на консультацию - почтовый ящик в Telegram.