Налоги цифровых кочевников и других физических лиц в Киргизии

В связи с новостью о введении Кыргызстаном специального режима для цифровых кочевников (калька от англ. digital nomad) решили пролить свет на то, какие налоги ждут в Кыргызстане цифровых кочевников и других релокантов, кто рассматривает для себя эту страну.

В следующих статьях мы в формате FAQ осветим налоги физлиц в других популярных странах, таких как Германия, Испания, Португалия, Кипр, Греция, Венгрия, Нидерланды, Индонезия. Уже выложен FAQ по Турции, по Армении и по Сербии. Если интересуют, какие обязательства остаются для уезжающих в России, смотрите эту статью или ее краткую версию для противников лонгридов.

Чтобы не пропустить новые статьи, шаблоны документов или анонсы бесплатных вебинаров, подписывайтесь на наш канал в Telegram. В нем, как и на vc.ru, мы будем делиться другим полезным контентом по праву или налогам для бизнесменов, инвесторов и частных лиц.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Киргизии, если оно фактически находится на территории страны не менее 183 дней в течение календарного года.

Резиденты Киргизии уплачивают налог со своих мировых доходов, нерезиденты – только с доходов от источников в Киргизии.

Нерезиденты платят НДФЛ в Киргизии только если работают на местную компанию. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства (например, если удаленно работают в Киргизии, продолжая оставаться российскими налоговыми резидентами). Если нерезиденты Киргизии работают на иностранную компанию, то помимо уплаты налогов в стране своего резидентства может также потребоваться заплатить налоги в стране регистрации компании.

Резиденты платят НДФЛ в Киргизии даже если трудовой договор у них с иностранной компанией. Если договор с иностранной компанией, может потребоваться платить налоги в стране регистрации иностранной компании.

НДФЛ в Киргизии один из самых низких в мире – 10% независимо от размера дохода (как для резидентов, так и для нерезидентов).

Работодатели отдельно делают социальные взносы в размере 17.5% с заработной платы работника:

10% с зарплаты в социальный фонд отчисляет сам работник:

Ставка НДФЛ для фрилансеров в Киргизии аналогична ставке для работников по трудовому договору – 10%.

Нерезиденты платят НДФЛ, если получают вознаграждение от киргизских заказчиков. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства (например, если удаленно фрилансят в Киргизии, продолжая оставаться российскими налоговыми резидентами). Если нерезиденты Киргизии фрилансят на иностранного заказчика, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, откуда происходит заказчик.

Резиденты платят НДФЛ, если получают вознаграждение от любых заказчиков. Если договор с иностранным заказчиком, налоги также может потребоваться платить в стране, откуда происходит заказчик.

ИП в Киргизии не привязан к статусу резидентства, т.е. ставки одинаковы как для резидентов Кыргызстана, так и нерезидентов.

Существует несколько налоговых режимов ИП в Кыргызстане:

Выбрать режим можно на сайте Государственной налоговой службы Киргизии.

Также предприниматели, которые оказывают услуги в электронной форме, должны платить налог в размере 2% от полученной таким способом выручки. Это относится к продажам товаров и услуг в сегментах B2B и B2C, включая продажу исключительных прав на интеллектуальную собственность. Касается этот налог только тех, кто продает товары или услуги на внутреннем рынке Киргизии.

ИП в Кыргызстане производят налоговые платежи ежеквартально.

Доход от сдачи недвижимости в аренду в Киргизии облагается налогом в размере 10% за вычетом расходов на содержание такого имущества.

Нерезиденты платят налог на доход от сдачи недвижимости в аренду в Киргизии, если сдают киргизскую недвижимость. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты сдают иностранную недвижимость, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, где находится недвижимость.

Резиденты платят налог на доход от сдачи недвижимости в аренду в Киргизии, если сдают любую недвижимость. Если недвижимость иностранная, налоги также может потребоваться платить в стране, где недвижимость расположена.

В Кыргызстане налог на расположенную на территории страны недвижимость платит каждый собственник, независимо от статуса резидентства. Налоговая база – разная для каждой категории недвижимости (всего их четыре)

Установлены следующие ставки:

Физические лица должны уплатить налог на недвижимое имущество до 1 сентября текущего года.

В Кыргызстане отсутствуют налоги на наследство и дарение. Доходы от наследства и дарения, если оно происходит между близкими родственниками, также не облагаются НДФЛ в Кыргызстане.

Налог на дивиденды в Киргизии составляет 10% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Нерезиденты платят налог на дивиденды в Киргизии, если получают дивиденды от киргизских компаний, платящих налог на прибыль по не нулевой ставке. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты получают дивиденды от иностранной компании, то может потребоваться заплатить налоги также в стране регистрации компании.

Резиденты платят налог на дивиденды в Киргизии, если получают дивиденды от любых компаний, кроме киргизских. Если дивиденды поступают от иностранной компании, налоги также может потребоваться платить в стране регистрации компании.

Налог на проценты в Киргизии составляет 10% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Нерезиденты платят налог на проценты в Киргизии, если получают их от киргизских источников. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты получают проценты из-за рубежа, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, откуда происходят проценты.

Резиденты платят налог на проценты в Киргизии, если получают их от любых источников. Если проценты поступают из-за рубежа, налоги также может потребоваться платить в стране, откуда они поступают.

Налог на авторские гонорары, роялти в Киргизии составляет 10% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Нерезиденты платят налог на роялти в Киргизии, если получают их от киргизских источников. Но при этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты получают роялти из-за рубежа, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, откуда происходят роялти.

Резиденты платят налог на роялти в Киргизии, если получают их от любых источников. Если роялти поступают из-за рубежа, налоги также может потребоваться платить в стране, откуда они поступают.

Доход от продажи имущества в Киргизии (например, недвижимости, прав на интеллектуальную собственность, акций) облагается подоходным налогом в размере 10% с прироста стоимости. Доход от продажи имущества, которым налогоплательщик владел не менее 2 лет, освобождается от налогообложения.

Предусмотрено освобождение от налогов на доход от продажи акций, если они на дату продажи находятся в официальных списках фондовой биржи в высшей и следующей за высшей категории листинга.

Нерезиденты платят налог на доход от продажи имущества в Кыргызстане, если продают имущество, находящееся на территории Кыргызстана (например, недвижимость). При этом нерезиденты могут быть обязаны платить налоги в стране своего резидентства. Если нерезиденты продают имущество за рубежом, то может потребоваться заплатить налоги также в стране, на территории которой расположено имущество.

Резиденты платят налог на доход от продажи имущества в Кыргызстане, если продают любое имущество. Если резидент продает имущество за рубежом, налоги также может потребоваться платить в стране, на территории которой расположено имущество.

Налоговая декларация в Киргизии подлежит представлению до 1 апреля года, следующего за календарным годом, в котором был получен декларируемый доход.

Нерезидент обязан подавать налоговую отчетность в Киргизии, если получает доходы от источника на территории Киргизии, и в Киргизии у него нет налогового агента (например, работодателя), который сам рассчитывает и удерживает налог.

Резидент обязан подавать декларацию в Киргизии, если получает доходы не от налогового агента либо от источника, находящегося за пределами Кыргызстана.

Воспользоваться формой и рассчитать сумму налога можете на сайте ГНС Киргизии.

Налоги в Киргизии платятся также до 1 апреля года, следующего за годом получения дохода (одновременно с подачей декларации или после).

У Кыргызстана заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со множеством стран, в том числе и с Россией. СИДН нужен для того, чтобы в ситуации, когда две страны претендуют на взимание налога, налог нужно было уплачивать только в одной стране или в обеих, но так, чтобы общая налоговая нагрузка не превышала общую налоговую нагрузку при уплате всех налогов в стране с наибольшими ставками.

Кыргызстан является одним из членов ЕАЭС. Поэтому если российский налоговый резидент получает доходы от киргизского работодателя или имеет другие доходы в Кыргызстане, то в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе личный доход такого лица от источника в Киргизии облагается НДФЛ в России по ставке 13-15%. Однако благодаря СИДН между Россией и Киргизией уплаченный в Киргизии налог будет подлежать зачету в России.

Таким образом, если российский налоговый резидент получает доход или владеет имуществом в Киргизии и заплатил налог в Киргизии, то сумма налога подлежит зачету в России (тем самым ставка в России становится меньше 13-15%), и наоборот.

Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или можно ли будет зачесть налоги, уплаченные в одной из стран, в качестве расходов в другой стране, изучите положения соответствующего СИДН или обратитесь к налоговому консультанту.

Обычно СИДН не регулируют социальные выплаты в пользу граждан (в таком случае они могут облагаться налогами в обеих странах) и обязанности по уплате разного рода социальных взносов (в таком случае может возникнуть риск уплаты в обеих странах). ДСО нужны для того, чтобы социальные выплаты облагались налогом и социальные взносы уплачивались только в одной стране. Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или в бюджет какой страны делать социальные взносы, изучите положения соответствующего ДСО или обратитесь к специалисту по социальному обеспечению.

Между Кыргызстаном и Россией есть соглашение о социальном обеспечении.

Авторы статьи – Егор Ларичкин и Руслан Еникеев из юридической фирмы Larmann Legal, которая помогает стартапам, инвесторам, традиционным компаниям и частным лицам по множеству вопросов. Чтобы не пропустить следующие статьи, шаблоны документов, презентации или вебинары, добавляйтесь в наш канал в Telegram.

#релокация #цифровойкочевник #налоги #переезд