Доупрощались до НДС на УСН. Что дальше — налог на воздух?
«Запрос на справедливость» — говорили они. Что же, бизнес ждёт кардинальное изменение налогов. До 3 июля Дума рассмотрит поправки в Налоговый кодекс — об этом сообщил глава профильного комитета Евгений Марков. О том, чем чреваты новации 2025 года для бизнеса, рассуждаем вместе с экспертами.
Всем привет! На связи Евгений Ма, в первую очередь — специалист по управлению знаниями в Профдело. И уже во вторую — нештатный душнила на VC. Сегодня пост о больном — о налогах.
Содержание, оно же спойлер
Первая новость — вроде как бы хорошая — о лимите УСН
Прощай, незаконное дробление бизнеса в сегменте компаний с оборотами до 450 млн ₽! Можно оставаться на УСН — упрощенной системе налогообложения — и после 200 и даже 265 млн, как было раньше. О том, что следовало после, я писал в статье
В литературе есть такой сюжет — бунт «маленького человека». В терминальной фазе он приводит к тяжким преступлениям. «Тварь я дрожащая или право имею?» — и тюк старушку по затылку.
Бизнесмен, отсекая части своей компании, думает, что инспектор его не поймает. Оправданы ли надежды современного Раскольникова?
Напомню о 2024 годе: если предприятие на УСН наработало 265,8 млн выручки, оно должно перейти на основную систему налогообложения или ОСНО. И вместо 6% или 15% единого налога платить 20% налога на прибыль и работать с НДС — платить 20% налога на добавленную стоимость. О том, как считается НДС на ОСНО я расскажу чуть ниже.
В 2024 году УСН имел два объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Ставки по ним составляли 6% и 15% соответственно, пока валовая выручка не превысила 200 млн ₽ и 8% и 20% соответственно при валовой выручке от 200 до 265 млн ₽.
В 2025 году ставки УСН сохранятся, а переход на повышенные ставки отменят. Останется единственная граница — 450 млн ₽, после которой включается ОСНО.
Кому от этого хорошо? Да, собственно, всем, кто либо переходил на ОСНО, либо незаконно дробил бизнес, чтобы 266-й миллион выручки не превратил его в тыкву.
Кому от этого плохо? Бухгалтерам. Потому что после 60 млн ₽ выручки к УСН добавляется ещё один налог.
Лирическое отступление о том, что такое НДС и как его считают
Тот, кто знает про сабж всё, пропускает топик.
Остальные читают и недоумевают: к чему это Евгений налил воды в статью.
НДС — налог на добавленную стоимость. Купил за 100 ₽, продал за 150 ₽. 50 ₽ — добавленная стоимость, налог на нее составляет 20%. Или 10 ₽ (50х20%) в нашем примере. Вроде всё просто. Но не совсем.
На деле НДС выделяют в любых расчетах. Та же операция в налоговом учете выглядит вот как:
- покупка: получена счёт-фактура на 100 ₽ + 20 ₽ НДС, что в сумме даёт 120 ₽;
- продажа: выставлена счёт-фактура на 150 ₽ + 30 ₽ НДС, что в сумме даёт 180 ₽:
- НДС к уплате равен разнице между исходящим (30 ₽) и входящим (20 ₽), что дает искомые 10 ₽.
Если входящего НДС нет — товар закуплен у продавца на УСН, самозанятого или физического лица, то продавец уплатит НДС со всей суммы — все 30 ₽ в нашем примере.
НДС не считают по каждой операции. Все входящие счета-фактуры записывают в налоговый регистр «Книга покупок» и считают по ней общую сумму входящего НДС за месяц и квартал. Все исходящие счета-фактуры записывают в другой налоговый регистр — «Книгу продаж». И считают по ней исходящий НДС. Налог к уплате — разница между исходящим НДС и входящим, который называют ещё «НДС к вычету» или просто «Вычет».
Может получиться так, что вычет превысит исходящий НДС. Тогда НДС к уплате становится отрицательным и его уже называют «НДС к возмещению». Его можно зачесть в следующем квартале или запросить возврат денег на расчетный счет. Налоговая возвращает НДС неохотно, но возвращает. О том, как это бывает: Возврат 800 000 рублей НДС: Успешная стратегия для поставщика фитнес-оборудования.
Осталось лишь заметить, что ставка НДС не всегда равна 20%. Для некоторых товаров — например, продуктов питания, — она составляет 10 %. А для некоторых, допустим, зарегистрированных должным образом ИТ-продуктов — и вовсе 0 %. При условии, что с 2025 года не введут никаких новаций и в этом налоге. А до конца года еще вагон времени.
Вторая новость — наверное, грустная, — о НДС на УСН
Пришла беда откуда не ждали. «Хватит разврата!» — заявил Минфин и откопал НДС, похороненный до этого времени за рамками УСН. Начиная с 2025 года любой бизнес, валовая выручка которого в 2024 году превысила 60 млн ₽, встанет перед дилеммой:
- перейти на ОСНО и платить налог на прибыль и НДС с вычетами;
- остаться на УСН, платить единый налог плюс НДС 5% или 7% без вычетов — это важно.
О том, что такое вычеты по НДС, я рассказал выше. То есть на УСН со ставками НДС 5% и 7% вообще без разницы, есть входящие счет-фактуры, которых так ждут бухгалтеры на ОСНО, или нет. Они не уменьшают налоговую базу. Хорошо, что хотя бы расходы уменьшают налоговую базу на УСН «Доходы минус расходы».
Получается следующая картина.
Самый цимес здесь вот в чём. Пороги определяются по предыдущему году! Сделали в 2024 году оборот 60 млн — «получите ваши шпроты» в виде НДС в 2025. А если больше 250 млн — 7%. И никого никоим образом не волнует, что в 2025 году у вас будет (не дай мироздание, конечно) 55 млн или там 240 млн! А нечего было хорохориться и ерепениться в 2024, нечего!
Освобождение от НДС при обороте до 60 млн и пониженные ставки в 5% и 7% — не обязанность, а возможность! Чтобы применять их, необходимо заранее подать заявление. Иначе НДС придётся считать как на ОСНО, по ставке 20% с вычетами.
Ход, на самом деле, очень хитрый. Немногие смогут — внимание, сейчас будут осторожные слова, — в 2024 году (!) развести свой бизнес по разным юрлицам и ИП так, чтобы не попасть на НДС и не привлечь внимание налоговой. Это будет задачка не для слабонервных. И не для дилетантов. Вангую: спрос на консалтинг с комплексными бухгалтерскими, финансовыми и юридическими услугами кратно возрастет. И я даже знаю один консалтинговый центр, который уже готовится к наплыву. Не откладывайте, обращайтесь.
Есть и альтернатива — резать к чёртовой матери, не дожидаясь перитонитов! Уходить на ОСНО, платить все налоги. Зато с чистой совестью и без лишнего геморроя. И, возможно, даже с меньшими, чем на УСН, налоговыми платежами — бывает и такое. Считать надо.
Хотел бы дать универсальный совет, благо бухгалтеров-экспертов по налогам в Профдело немало. Но нет такого совета. Каждая ситуация индивидуальна. Надо смотреть, считать и только потом принимать решение.
А пока остаётся только выразить недоумение: чего ж упрощенного останется в этой самой упрощенной системе? Ну ок, если нет вычетов, то, наверное, и не заставят вести книги доходов и расходов. А просто будут требовать денег плюсом со всего объекта налогообложения.
Третья новость — невесёлая — о налоге на прибыль
Если кто-то решил, что предприятия на ОСНО отсидятся в тени — нет, дорогие, Минфин и вас не оставил своей милостью. Налог на прибыль в с двадцать пятого года будет 25 же процентов. Просили справедливость в частной жизни — это я про НДФЛ — получите её и в бизнесе.
В чем в данном случае справедливость? Наверное в том, что всем подняли одинаково. Кроме льготников, о которых речь ниже.
Сохранятся ли налоговые льготы
Возьмём близкую многим читателям отрасль информационных технологий. Пока речь идет о том, что ставка налог на прибыль вместо льготной в 0% составит льготные же 5%. Что на фоне всеобщих 25% — всё равно подарок. Многие руководители ИТ-компаний уже сказали своё «спасибо, что не 25».
Льготы для IT-отрасли не оформляют, пожалуй, в трех случаях: когда денег куры не клюют, когда работают втемную, или когда только открылись и еще не успели. Те, кто работает вбелую, давно уже все оформили. Эта статья для тех, кто начинает ИТ-бизнес или выделяет ИТ-отдел в отдельное юрлицо — так можно, если осторожно.
Остается порадоваться, что льготы по страховым взносам введены бессрочно, а о повышении ставки по НДС с нуля до каких-нибудь процентов речи не идёт. По крайней мере пока.
Подытожу основные налоговые новации 2025 года.
- Ставки налогообложения на УСН определяются по результатам 2024 года.
- На УСН вводится НДС для тех предприятий, чей доход превысил 60 млн ₽ в 2024 году.
- Налог на прибыль возрастает до 25% у «магглов» и до 5% у айтишников.
- Но льготы для ИТ в целом сохраняются.
Хотите об этом поговорить (ц)? Приглашаю в комменты, чтобы:
- поныть о тяжкой доле предпринимателей — обещаю слова поддержки;
- опровергнуть или поправить с экспертной точки зрения — буду благодарен;
- предложить варианты ухода из-под молотков — обещаю не сдавать в налоговую;
- найти ошибку: фактическую, речевую, смысловую, синтаксическую или орфографическую — скажу спасибо истинному буквоеду.
Приветствуются комментарии в стиле «Здоров, бро!» и «Ни хрена себе ты ряху наел», а также любые другие мнения о статье, авторе и любом другом явлении окружающего нас несовершенного мира.
Более объективный взгляд и стройные мысли — на канале Про безопасный бизнес.
Налоговая инспекция. Сдача годового отчета. Из кабинета инспектора выходит бухгалтер, с облегчением вздыхает:
— Сдал.
Голос из очереди:
— Дай списать.
Ыыыы )))
Уведомление конечно же никто рассылать не будет)) И часть ребят на УСН до 60млн. получат 20%
А то. В одни ворота
Подожжите, а где сказано, что при обороте до 60 млн, о чём-то нужно кого-то уведомлять?
Ну так то зашквар не слышать о таких изменениях