📢 Убытки от хищений можно списать без участия полиции

Розничные продавцы вправе учитывать в расходах убытки от хищений без подтверждающих документов из полиции.

Достаточно бумаг о проведении инвентаризации. Главное, чтобы расходы были обоснованны. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 05.02.2024 No СД-2-3/1529.

Компания предприняла все меры, чтобы избежать потерь при хранении и сортировке товаров у себя на складах: организовала пропускной режим и видеонаблюдение, отвела отдельное место под дорогие товары. Тем не менее при каждой инвентаризации выявляются недостачи. Потери не превышают 1 процента от выручки. Компания обратилась в ФНС за разъяснениями, можно ли учесть такие убытки без документов, которые подтверждают отсутствие виновников.

ФНС пояснила, что кодекс разрешает учесть в расходах недостачу имущества на складах в случае отсутствия виновных, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК).

В свою очередь отсутствие виновников должен подтверждать документ из компетентных органов. Как правило, это полиция.

В то же время есть судебные решения в пользу магазинов самообслуживания, у которых убытки возникают в аналогичных ситуациях. Судьи решили, что недостачу по итогам инвентаризации в таких магазинах нельзя отнести на виновных, так как их невозможно установить (решение Высшего арбитражного суда от 04.12.2013 No ВАС-13048/13).

Кроме того, суды подчеркивают – в подпункте 5 пункта 2 статьи 265 НК не указано, какие именно документы могут подтвердить отсутствие виновников недостачи.

А значит, компании имеют право доказывать это любым способом (определение Конституционного суда от 24.09.2012 No 1543-О).

Налоговики пришли к выводу, что компания вправе с учетом специфики своей деятельности учитывать в составе налоговых расходов убытки в виде спорной недостачи. Но при условии, что убытки соответствуют требованиям статьи 252 НК.

На практике инспекторы доначисляют розничным магазинам налоги, если они списывают убытки без подтверждающих документов (см. УНП No 4, 2024, стр. 11).

⚠Разъяснения ФНС – частные и касаются конкретных ситуаций, поэтому использовать их нужно с осторожностью. Есть два варианта.

1Первый – получить разъяснения для своей компании. Правда, даже в этом случае расходы могут посчитать необоснованными. Например, если компания недостаточно сделала, чтобы минимизировать убытки. Тогда защищать право на расходы придется в суде.

2Второй вариант – все же обращаться в полицию. Если склад оборудован видеокамерами, следователи смогут просмотреть записи и сделать вывод, реально ли установить виновников хищений. Даже если заводить дело откажутся, вам выдадут об этом официальный документ. Он подтвердит, что виновные лица не установлены.

✍ Источник: письмо ФНС от 05.02.2024 No СД-2-3/1529

Подробнее на канале