Налоги физических лиц в Португалии: детальный FAQ

Что нужно знать тем, кто уезжает в Португалию пожить, учреждает бизнес в Португалии, покупает в Португалии недвижимость или получает наследство или подарки.

На примере вопросов от живых клиентов составили FAQ, чтобы вам проще было разобраться с налоговыми обязательствами в Португалии. На слайде мы расположили основную информацию по налогам в Португалии.

В следующих статьях мы осветим налоги физлиц в других популярных странах, таких как Великобритания, Франция, Испания, Греция, Венгрия, Нидерланды, Индонезия. Уже выложен FAQ по США, FAQ по Турции, FAQ по Германии, а также по некоторым другим странам. Если интересует, какие обязательства остаются для уезжающих в России, смотрите эту статью или ее краткую версию для противников лонгридов. Юридическая фирма Larmann Legal занимается международным налогообложением и дала за последние 8 месяцев более 400 консультаций по личным налогам.

Чтобы не пропустить новые статьи, шаблоны документов или анонсы бесплатных вебинаров, подписывайтесь на наш канал в Telegram. В нем, как и на vc.ru, мы будем делиться другим полезным контентом по праву или налогам для бизнесменов, инвесторов и частных лиц.

Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, иностранцу достаточно провести более 183 дней в календарном году в Португалии. В Португалии также известен концепт «центра жизненных интересов», в соответствии с которым можно быть признанным резидентом Португалии, даже если живешь в ней менее 183 дней в году.

Португалия признается центром жизненных интересов иностранца, если у него есть недвижимость в Португалии, и он использует ее как основное место проживания.

Иностранцы, проживающие в Португалии, должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков, заполнив форму и отправив ее в местную налоговую инспекцию, которую можно найти на онлайн-портале Налогового управления Португалии (Portal das Finanças).

Резиденты Португалии уплачивают налог со своих мировых доходов, но при этом могут быть обязаны заплатить налог и в стране происхождения дохода.

Нерезиденты Португалии уплачивают налог только на доходы от источников в Португалии, но при этом могут быть обязаны заплатить налог и в стране своего резидентства.

В Португалии существует льготный налоговый режим Non-Habitual Resident.

Если коротко, то это специальный налоговый режим для иностранцев, которые недавно стали налоговыми резидентами Португалии. Главное требование – аппликант не являлся налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих 5 лет. Подробно об условиях и процедуре подачи заявки можно прочитать здесь и здесь.

Подать заявку на получение такого статуса нужно до 31 марта года, следующего за тем, в котором аппликант стал налоговым резидентом Португалии.

Какие налоговые льготы дает такой режим:

1. Доход от иностранных источников освобождается от налогообложения в Португалии, если (i) со страной источника дохода есть соглашение об избежании двойного налогообложения и (ii) в стране источника он может быть подвергнут налогообложению (освобождение от НДФЛ, налога на прирост капитала, налога на доходы от сдачи в аренду зарубежной недвижимости, налога на дивиденды и проценты, налога на проценты, налога на наследство и подарки);

2. Доход от иностранных источников освобождается от налогообложения в Португалии, если (i) в стране источника он может быть подвергнут налогообложению на основании Модельной конвенции ОЭСР о налогах на доходы и капитал и (ii) страна источника не является юрисдикцией из черного списка;
3. Фиксированная ставка 20% НДФЛ в случае работы или самозанятости в Португалии (но если без применения режима ставка подоходного налога из прогрессивной шкалы была бы ниже, то применяется она);
4. Фиксированная ставка 10% на пенсионные выплаты из-за рубежа.

Оформить льготный режим можно на срок вплоть до 10 лет.

Для нерезидентов Португалии ставка НДФЛ составляет 25%.

Если вы являетесь резидентом Португалии на льготном режиме и ваша профессия попадает в установленный перечень (там много разных профессий), то ставка НДФЛ для вас составляет 20%. Ставки подоходного налога для остальных резидентов Португалии являются прогрессивными.

По общему правилу работодатель в Португалии удерживает НДФЛ и налог солидарности и уплачивает их самостоятельно, но, если иностранная компания не делает этого (например, у нее нет в Португалии филиалов, представительств или дочерних юридических лиц), такая обязанность ложится на самого сотрудника-резидента.

В Португалии взимаются отчисления на социальное страхование. Работодатель вносит 23.75%, еще 11% является обязанностью работника. Если зарубежные работодатели не вносят отчисления на социальное страхование, то такая обязанность ложится на самого сотрудника-резидента.

Ставки НДФЛ и налога солидарности для самозанятых в Португалии аналогичны ставкам для работников по трудовому договору.

Если вы не используете льготный режим Non-Habitual Resident и ваша годовая выручка как самозанятого составляет не более 200 000 евро, то вы можете воспользоваться другим льготным режимом в Португалии: “simplified regime for Category B of income” («упрощенный режим»).

На упрощенный режим для самозанятых в Португалии могут претендовать различные категории фрилансеров и людей свободных профессий:

• Брокеры и трейдеры;

• Юристы;

• Фермеры;
• Риелторы;
• Турагенты;
• Страховые агенты;
• Люди культуры;
• Преподаватели;
• Торговцы;
• Лица, живущие за счет роялти (лицензионных платежей);
  
• Специалисты по ремонту;
• Аналитики;
  
• Ученые;
• Инженеры и разработчики,
  

и многие другие.

Суть упрощенного режима в Португалии в том, что не весь чистый доход облагается в Португалии ставками НДФЛ, а только определенная часть выручки. Например:

1. 15% выручки от продажи товаров;
2. 35% выручки от туристических услуг;
   

3. 75% выручки от услуг, перечисленных в статье 151 Кодекса о налогах физических лиц;

4. 35% выручки от иных услуг;
5. 95% сумм роялти.
   

Стоит заметить, что льготный режим для услуг (35% и 75%) применяется не автоматически, а только когда выручка подтверждена несением определенных расходов, связанных с услугами:

1. Уплата социальных взносов;
2. Аренда помещений, используемых для оказания услуг;
   
3. Уплата налога на недвижимость, используемую для оказания услуг;
   

4. Закупка материалов для оказания услуг;

5. Коммунальные расходы в помещениях, используемых для оказания услуг;
6. Транспортные расходы, если они связаны с оказанием услуг;
   
7. Страхование и уплата обязательных профессиональных взносов.
   

Чтобы применять льготный режим для услуг, сумма расходов должна быть не менее 15% от годовой выручки. В ином случае применяемый коэффициент повышается на разницу между 15% годовой выручки и фактическим процентом расходов по отношению к годовой выручке.

Иногда использование упрощенного режима для самозанятых в Португалии может быть выгоднее, чем режим Non-Habitual Resident.

Если ваша годовая выручка как самозанятого превышает 200 000 евро, и вы не находитесь на режиме Non-Habitual Resident, то вы обязаны иметь бухгалтера («режим с бухгалтером»). Зато в этом случае можно зачитывать в расходы больше расходов, чем на упрощенном режиме.

Самозанятые в Португалии также делают отчисления на социальное страхование. Для них ставка разнится в зависимости от того, насколько они зависимы от главного заказчика.

Вы освобождены от отчислений на социальное страхование в первые 12 месяцев своей самозанятости в Португалии.

В Португалии на упрощенном режиме для самозанятых непростой процесс уплаты социальных взносов, который отложен на 3 месяца: в январе, апреле, июле и октябре отсчитывается назад 3 месяца, считается выручка за эти 3 месяца и делится на 3. Если налогоплательщик оказывает услуги, то от этой суммы берется 70%, а если продает товары – 20% от выручки. Получившееся значение будет являться базой для исчисления ежемесячного взноса на социальное страхование в течение 3 будущих месяцев.

Пример: Иван оказывает услуги и заработал в январе 4 000 евро, в феврале 5 000 евро, в марте 3 000 евро. В апреле Иван считает свой доход за 3 предыдущих месяца, делит его на 3 и выясняет, что базой для исчисления его ежемесячного взноса на социальное страхование в Португалии является 70% от 4 000 евро, то есть 2 800 евро. В апреле, мае и июне Иван будет делать отчисления на социальное страхование исходя из этой базы. Когда наступит июль, Иван снова посчитает свой доход за 3 предыдущих месяца, поделит его на 3, возьмет 70% от получившегося значения и определит базу для следующих 3 месяцев.

Самозанятые в Португалии на упрощенном режиме должны подавать отчеты каждый квартал до конца апреля, июля, октября и января соответственно.

Для режима с бухгалтером в Португалии все тоже не так просто: после первого года работы в октябре свой чистый годовой доход нужно разделить на 12, получившаяся сумма будет являться базой для исчисления взносов на социальное страхование в следующем календарном году. В следующем календарном году процедура повторяется.

Уплата взносов на социальное страхование в Португалии имеет множество других нюансов, советуем прочитать этот гайд.

Чтобы не платить НДС как самозанятый в Португалии, ваша годовая выручка не должна превышать 12 500 евро. В остальных случаях НДС в Португалии зависит от того, в какой сфере и регионе вы работаете, ниже приведена таблица.

В Португалии существует льготное налогообложение доходов молодежи от трудовой деятельности или самозанятости. Чтобы претендовать на льготу по налогам, необходимо быть в возрасте от 18 до 26 лет или до 30 лет, если стали кандидатом наук (получили PhD).

В этом случае определенная часть налогообложения будет освобождена от налогообложения:

1. 30% в первые 2 года работы, но суммой не более суммы 7.5 индексов социальной поддержки (один такой индекс в 2022 году составляет 443.2 евро);
2. 20% в следующие 2 года, но суммой не более 5 индексов социальной поддержки;
   
3. 10% в следующий год, но суммой не более 2.5 индексов социальной поддержки;
   

4. Годы работы могут идти непоследовательно при условии, что возраст налогоплательщика не превышает 35 лет.

На льготном режиме Non-Habitual Resident доходы от сдачи зарубежной недвижимости в аренду освобождаются от налогообложения в Португалии.

Доход от сдачи португальской недвижимости в аренду облагается фиксированной ставкой 28%. Если вы профессионально занимаетесь тем, что сдаете в аренду недвижимость, вы можете претендовать на упрощенный режим, о котором говорилось выше про доходы самозанятых в Португалии.

В Португалии налог на недвижимость в городах составляет от 0.3% до 0.45% в год. Недвижимость в сельской местности облагается по ставке 0.8%.

На льготном режиме Non-Habitual Resident наследство и подарки из-за рубежа освобождаются от налогообложения в Португалии.

В Португалии налог на передачу наследства и подарки платит только наследник и одаряемый соответственно. При этом налогом не облагается передача наследства или подарка супругам, родителям, бабушкам и дедушкам, детям и внукам. В остальных случаях налог составляет 10%.

На льготном режиме Non-Habitual Resident дивиденды из-за рубежа освобождаются от налогообложения в Португалии.

Налог на дивиденды в Португалии составляет 28% как для резидентов, так и для нерезидентов. Если дивиденды выплачивает компания-резидент юрисдикции из черного списка, то налог составляет 35%. Такие же правила для удержания налога в Португалии в случае выплаты дивидендов в юрисдикцию из черного списка.

При этом резидент может выбрать обложение дивидендов подоходным налогом по прогрессивной шкале налогообложения и налогом солидарности. Если дивиденды выплачивает компания, расположенная в Евросоюзе, то подоходным налогом облагается только 50% дивидендов.

На льготном режиме Non-Habitual Resident проценты из-за рубежа освобождаются от налогообложения в Португалии.

Налог на проценты в Португалии составляет 28% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Если процентный доход выплачивает резидент юрисдикции из черного списка, то налог составляет 35%. Такие же правила для удержания налога в Португалии в случае выплаты процентов в юрисдикцию из черного списка.

При этом резидент может выбрать обложение процентного дохода подоходным налогом по прогрессивной шкале налогообложения и налогом солидарности.

На льготном режиме Non-Habitual Resident роялти из-за рубежа освобождаются от налогообложения в Португалии.

Налог на роялти в Португалии составляет 28% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Если роялти выплачивает резидент юрисдикции из черного списка, то налог составляет 35%. Такие же правила для удержания налога в Португалии в случае выплаты роялти в юрисдикцию из черного списка.

При этом резидент может выбрать обложение дохода от роялти подоходным налогом по прогрессивной шкале налогообложения и налогом солидарности. Также резидент может выбрать упрощенный режим, о чем было сказано выше.

Для авторов существуют специальные вычеты.

На льготном режиме Non-Habitual Resident продажа зарубежного имущества освобождается от налогообложения в Португалии.

Налог на прирост капитала в Португалии составляет 28% как для резидентов, так и для нерезидентов. При этом резиденты могут освобождать от налогообложения 50% дохода от продажи долей в микропредприятиях и предприятиях малого бизнеса Португалии.

При продаже недвижимости в Португалии взимается дополнительный гербовый сбор в размере 0.8%. Резиденты Португалии могут облагать 50% своего дохода от продажи недвижимости подоходным налогом по прогрессивной шкале и налогом солидарности.

Также резидент может полностью или частично освободить от налогообложения продаваемую недвижимость в Португалии, если она является основным местом проживания и доходы от продажи реинвестируются в приобретение, улучшение или строительство нового основного места проживания на территории Португалии или Евросоюза в течение 36 месяцев с даты продажи.

На льготном режиме Non-Habitual Resident приобретение акций зарубежного стартапа освобождается от налогообложения в Португалии.

В иных случаях применяются стандартные ставки НДФЛ. Отчисления на социальное страхование от такого дохода не делаются.

В Португалии существуют различные вычеты, которые помогают уменьшить налоги. Не вдаваясь глубоко в детали, приведем основные вычеты и льготы в Португалии:

• От налогообложения освобождена часть годовой пенсии в размере 4 104 евро;
• Вычеты для наемных работников в зависимости от размера их годового дохода;
  
• Вычеты для самозанятых на упрощенном режиме;
  
• Вычеты для рантье;
  

• Вычеты для налогоплательщиков, имеющих иждивенцев;

• Вычеты на сумму определенной части расходов домохозяйств;
• Медицинские вычеты;
• Вычет НДС от оплаты определенных товаров и услуг;
• Вычет определенной части выплаченных алиментов;
• Вычет определенной части благотворительных взносов;
• Вычет на образование;
• Вычет определенной части взносов на индивидуальный пенсионный план;
• Вычет людям с ограничениями на сумму 1 900 евро.

Декларация в Португалии подается до 30 июня года, следующего за тем, в котором получен доход.

Супруги или лица, состоящие в «гражданском браке», могут декларировать доход совместно, чтобы платить налог в Португалии по более низким ставкам (в таком случае суммарный доход супругов делится на 2 для определения ставки).

Налоги в Португалии нужно уплатить в течение месяца после того, как налоговый орган изучит декларацию и пришлет оценку налогов (обычно налоговый орган делает это до 31 июля, поэтому заплатить налоги нужно будет до 31 августа).

В годовых декларациях также нужно раскрывать информацию об имеющихся зарубежных банковских счетах.

Здесь на английском доступна вся информация о налоговой системе Португалии. Подать декларацию и заплатить налоги можно на национальном портале, здесь – информация на английском про уплату налогов.

У Португалии заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) со множеством стран, в том числе и с Россией. СИДН нужны для того, чтобы в ситуации, когда две страны претендуют на взимание налога, налог нужно было уплачивать только в одной стране или в обеих, но так, чтобы общая налоговая нагрузка не превышала общую налоговую нагрузку при уплате всех налогов в стране с наибольшими ставками.

Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или можно ли будет зачесть налоги, уплаченные в одной из стран, в качестве расходов в другой стране, изучите положения соответствующего СИДН или обратитесь к налоговому консультанту.

Обычно СИДН не регулируют социальные выплаты в пользу граждан (в таком случае они могут облагаться налогами в обеих странах) и обязанности по уплате разного рода социальных взносов (в таком случае может возникнуть риск уплаты в обеих странах). ДСО нужны для того, чтобы социальные выплаты облагались налогом и социальные взносы уплачивались только в одной стране. Если вы сомневаетесь, в какой стране уплачивать налог или в бюджет какой страны делать социальные взносы, изучите положения соответствующего ДСО или обратитесь к специалисту по социальному обеспечению.

У Португалии нет ДСО с Россией.

• О чем подумать при релокации: советы налоговых юристов, которые жили за рубежом и консультировали многих релокантов

• Чеклист по релокации: что нужно понимать про налоги и иные обязательства, если уезжаешь из России
  

• Налоги физических лиц в США: детальный FAQ
• Налоги физических лиц в Германии: детальный FAQ

• Налоги цифровых кочевников и других физических лиц в Киргизии

  Налоги физических лиц в Сербии: детальный FAQ
• FAQ по налогам в Армении
• FAQ по налогам в Турции

Автор статьи – юридическая фирма Larmann Legal, которая помогает стартапам, инвесторам, традиционным компаниям и частным лицам по множеству вопросов. Чтобы не пропустить следующие статьи, шаблоны документов, презентации или вебинары, добавляйтесь в канал в Telegram.

Статья подготовлена при участии телеграм-канала Пароль от вайфая – популярного блога о Португалии и цифровых кочевниках.

#релокация #португалия #налоги #переезд