Может ли ИП платить налоги с криптовалюты на УСН 6%? Можно ли заниматься майнингом на УСН? Как платить налог?

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 г я консультирую клиентов по вопросам криптовалюты, международного налогового планирования (личные и бизнес налоги в разных странах), помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса, а сейчас в том числе помогаю с настройкой законных схем получения платежей из-за рубежа от иностранных заказчиков и зарубежных онлайн сервисов и наоборот, оплаты за рубеж иностранным поставщикам и подрядчикам.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм или whatsapp, либо оставляйте заявку на моем личном сайте. Буду рад помочь!

В прошлых статьях мы разобрали вопрос о том, как ИП и ООО платить налоги с продажи криптовалюты, можно ли платить налоги с криптовалюты как самозанятый, вопрос законности расчетов в криптовалюте за товары и услуги, разобрали как избежать блокировки счета при p2p сделках с криптовалютой и налоги с p2p операций.

Напоминаю, буквально на днях Госдума приняла еще один закон о налогообложении криптовалюты (в силу он еще не вступил, так как еще не прошел Совет Федерации и Президента, но думаю, что последующие этапы он пройдет быстро), который в том числе регулирует применение УСН для криптовалюты.

Отмечу, что СМИ все законы, детализирующие налогообложение криптовалюты, преподносят под одними и теми же заголовками - мол "приняли наконец-то закон о легализации криптовалюты" или "приняли закон о налогообложении криптовалюты" и далее описывают это так, как будто до нового закона либо вообще не надо было платить налоги с криптовалюты, либо как то, что криптовалюта раньше была вообще вне закона. Это, конечно, не так.

На практике все по-другому - все принимаемые законопроекты лишь детализируют и конкретизируют нюансы отчетности и оплаты налогов с криптовалюты. До них точно также можно и нужно было платить налоги, просто раньше это было по общим правилам, а сейчас вводятся специализированные и на мой взгляд абсолютно адекватные правила налогообложения криптовалюты.

Точно также как у нас нет "закона о налогообложении продажи апельсинов", но это не значит, что апельсины запрещены, это лишь значит, что их продажа облагается налогами по общим правилам.

В рамках данной статьи мы обсудим простой и довольно короткий вопрос - можно ли платить налоги с криптовалюты на УСН для ИП и ООО?

Казалось бы ответ очевидный - да, однако уже не первый год с периодичностью примерно раз в месяц у меня все таки появляются клиенты, которые где-то прочитали или кто-то им сказал, что "нельзя".

Цель публикации - устранить сомнения и сделать обновления с учетом нового закона о налогообложении криптовалюты (ниже отдельно рассмотрим любые виды деятельности, предполагающие продажу криптовалюты и отдельно майнинг, ответы по этим 2-м кейсам будут разные).

Да, может. Никаких ограничений на применение УСН при продаже криптовалюты нет и никогда не было. Об этом прямо сказано в Письме ФНС РФ №СД-4-3/6639@ от 26.05.2023 г.

На практике за все годы моей работы мы настраивали порядка 1000 клиентам схему работы с криптовалютой как ИП на УСН - за все время не то, что претензий не было, даже ни единого сомнительного вопроса не было. Причем у меня довольно много клиентов, с кем мы уже по 6-7 лет подряд каждый год стабильно отчитываемся как ИП на УСН с продажи криптовалюты - аналогично никаких проблем никогда не было.

Смотрим разъяснения:

Вопрос: Об НДФЛ и применении УСН при купле-продаже криптовалюты. Ответ: Федеральная налоговая служба в связи с письмом МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам от 19.04.2023 о согласовании позиции по обращению физического лица по вопросам ведения деятельности, связанной с торговлей криптовалютой, сообщает следующее. ... Обращаем внимание, что, кроме НДФЛ, налогоплательщики вправе применять иной режим налогообложения, в частности упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Пунктом 1.1 статьи 346.15 Кодекса установлено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. На основании пункта 1 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Согласно пункту 2 статьи 346.18 Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Итак, в разъяснениях, черным по белому написано, что "при продаже криптовалюты можно применять УСН".

Откуда же растут ноги у мнения "применять УСН при продаже криптовалюты нельзя". Тут 2 момента:

Общий принцип применения УСН в том, что нет какого-то единого списка видов деятельности, которые могут применять УСН. Наоборот, есть список видов деятельности, которым запрещено применять УСН. Например, я адвокат и мне, как и нотариусам, запрещено применять УСН. Об этом прямо сказано в законе, поэтому мне нельзя.

Если конкретнее, то есть п.3 ст. 346.12 НК РФ который так и называется "Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:" и далее идет перечисление.

Криптовалюты в этом списке нет и никогда не было = всегда можно было платить налоги с криптовалюты на УСН.

те юристы, которые ссылаются на то, что "нельзя платить налоги с криптовалюты как ИП на УСН" приводят в качестве аргумента некое Письмо Минфина №03-11-11/81983 от 14.11.2018 г.

Очевидно, что оно в любом случае устарело и есть более свежие разъяснения 2023 года, но суть в другом - если открыть и самому прочитать эти разъяснения 2018 г, то станет понятно, что там ничего про подобный запрет не говорится:

Согласно статье 11 Кодекса индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В настоящее время понятия майнинга, криптовалюты, а также правовой статус лиц, совершающих операции с криптовалютой, законодательством не определены. В связи с этим вопрос о налогообложении доходов индивидуальных предпринимателей от продажи криптовалюты в рамках упрощенной системы налогообложения может быть рассмотрен только после принятия соответствующих законодательных актов, определяющих понятие майнинга, криптовалюты, а также правовой статус лиц, совершающих операции с криптовалютой.

Как видите, здесь ФНС говорит лишь о том, что она не может дать специальных пояснений относительно налогообложения криптовалюты в рамках УСН. Из этого следует, что действуют общие нормы налогового кодекса.

Ну и кроме того, разъяснения от 2023 г. я думаю даже у сомневающихся опровергли последние опасения.

Почему это важно? Потому что если Вы наслушавшись советов "как индивидуальный предприниматель нельзя работать с криптовалютой, поэтому иди и плати НДФЛ" будете вести деятельность как физическое лицо, то как раз таки в этом случае у Вас могут быть серьезные проблемы.

В частности, есть статья ст. 171 УК РФ – "незаконная предпринимательская деятельность". Это основной риск:

УК РФ Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации …, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, за исключением случаев, предусмотренных статьей 171.3 настоящего Кодекса, - наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

Этот риск актуален тоже не всегда и каждый вид деятельности, связанный с криптовалютой (их много), нужно разбирать индивидуально, но все же важно быть аккуратным при работе как физическое лицо.

Нет, не может с 1 января 2025 г., так как это запрещено законом, можно применять только ОСНО (общий режим налогообложения). До 1 января 2025 г. УСН для майнинга да, можно было применять.

Друзья, тут я делаю допущение, что текущий нашумевший Законопроект № 1065710-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" будет принят в текущем виде и вступит в силу.

То есть планируется, что эти изменения вступят в силу с 1 января 2025 г., но до тех пор пока закон не вступил в силу, формально многое может измениться (вдруг он зависнет на этапе прохождения в Совете Федерации или на этапе подписания Президентом). Я полагаю, что с этим проблем не будет, но гипотетически он может "зависнуть" и тогда новые ограничения будут неактуальны.

Давайте разберем подробнее:

Раньше до последних изменений, которые должны вступить в силу с 1 января 2025 г. ответ на вопрос "можно ли" для майнинга был полностью идентичен ответу на первый вопрос - мол ограничений не было, поэтому можно.
с 1 января 2025 г. нельзя, так как в упомянутую норму п.3 ст. 346.12 НК РФ, в которой перечисляются виды деятельности, которые не могут применять УСН, внесен майнинг:

19) пункт 3 статьи 34612 дополнить подпунктом 23 следующего содержания: «23) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты.»;

Как видите, тут речь только о майнинге, но не о криптовалюте в целом.

Для сравнения вот так выглядит запрет на применение самозанятости для крипты в том же законопроекте:

Статья 3 Часть 2 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, № 49, ст. 7494; 2019, № 50, ст. 7201; 2022, №48, ст. 8310) дополнить пунктом 9 следующего содержания: «9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.»

То есть по УСН формулировка "лица, осуществляющие майнинг", а по самозанятости "лица, осуществляющие майнинг, а также реализацию цифровой валюты", что говорит нам о том, что УСН запретили только для майнинга, а самозанятость для всех.

Как тогда платить налоги майнерам с 1 января 2025 г.?

А) Если лимит потребления превышает 6000 киловатт-часов в месяц, то только как ИП или ООО на ОСНО (общем режиме налогообложения). Для ИП это значит с 2025 г. ставка 13-22%, для ООО ставка налога на прибыль 25%. НДС не нужно платить независимо от оборота.

Б) Если лимит потребления не превышает 6000 киловатт-часов в месяц, то можно платить налоги как физическое лицо по условиям нового закона.

ИП и ООО на УСН платят налог с криптовалюты только после ее продажи. Эти правила сохраняются в том числе и с 2025 г. по новому закону о налогообложении криптовалюты.

Изменения, которые вводят принцип "получил криптовалюту - плати сразу налог по рыночной стоимости даже если не продал" по новому закону касаются только майнеров (а они УСН не могут теперь применять).

Смотрим сам новый закон, который был принят 26 ноября 2024 г:

5) в пункте 1 статьи 211: а) абзац первый изложить в следующей редакции: «1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 1053 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой.»; 6) дополнить абзацами третьим и четвертым следующего содержания: «К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 2823 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки.»;

Ключевой момент здесь - "К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты".

То есть доход сразу при получении крипты возникает только в случае, если эта крипта была добыта в результате майнинга.

Вся крипта, полученная иными способами, не будет по новому закону (как и сейчас) приводить к возникновению налоговый базы или проще говоря "со всей другой крипты налог платим только после ее продажи".

Нет, не может. Об этом прямо сказано в разъяснениях МинФина №03-11-11/104931 от 28.10.2022 г.

Мы сами делали этот запрос, смотрим разъяснения:

Здесь логика обратная:

если для возможности оплаты налога на УСН с продажи чего-либо действует принцип "разрешено все, что не запрещено", то есть если в п.3 ст. 346.12 НК РФ ограничений нет, значит можно.
то при учете расходов действует обратный принцип - есть ст. 346.16 НК РФ, в которой проведен закрытый перечень того, что можно учесть в затратах. Если какой-то вид затрат там не указан - учесть его в расходах нельзя будет.

Соответственно если мы откроем ст. 346.16 НК РФ, то увидим, что в списке того, что можно ставить в расходы на УСН криптовалюты не будет = нельзя. Точно такая же логика следует и из разъяснений МинФина выше.

На практике у нас есть другой опыт - когда ФНС принимала расходы на покупку криптовалюты на УСН "доходы минус расходы", но тот факт, что "где-то это прошло" с учетом комментариев выше не дает гарантий, что и в Вашем случае расходы зачтут. Там, где мы с клиентами пробовали заявлять расходы для нас было бы не так критично, если бы их не зачли.

Заниматься трейдингом криптовалюты как ИП на УСН можно, но заниматься p2p арбитражем (торговлей) как ИП на УСН нельзя.

Логика тут следующая:

если говорить про p2p торговлю, то разъяснения выше фактически ставят крест на возможности заниматься p2p торговлей / арбитражем как ИП на УСН, так как затраты на покупку криптовалюты нельзя учесть будет. То есть формально как бы можно, но налоги съедят всю прибыль при марже 0,5% - 1%. Я еще молчу о том, что при p2p торговле банки счета ИП заблочат еще быстрее, чем карты физического лица.
если говорить про трейдинг криптовалюты (когда p2p используется для ввода денег, далее идет торговлями разными криптовалютами, фьючерсами и т.д. без p2p, и далее p2p используется уже только когда нужно вывести доход), то тут проблем нет, если готовы платить налог со всего оборота - по новому закону с 2025 г. трейдеры как и раньше платят налог только после вывода крипты в фиат = затраты и не нужно заявлять, так как пока нет вывода крипты в фиат, нет и дохода.

Помимо уже упомянутой статьи 171 УК РФ в случае, если общая сумма налогов, которые не будут уплачены в бюджет, достигнет 2 млн 700 тыс., то Вам также грозит ст. 198 УК РФ за уклонение от уплаты налогов.

Помимо этого также может грозить:

Статья 122 Налогового кодекса РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)» – штраф от 20% до 40% от суммы налога.
Статья 119 Налогового кодекса РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)» - штраф 5% за каждый месяц просрочки, но не более 30%.
Статья 75 Налогового кодекса России «Пеня» - (1/300 от ключевой ставки за каждый день просрочки).

То есть формально штрафов грозит достаточно много. Вопрос «а я возьму и не заплачу налог с продажи криптовалюты – как налоговая узнает о моих доходах?» мы здесь разбирать не будем.

А какой у Вас опыт оплаты налогов с криптовалюты? Давайте обсудим в комментариях.

Полезная информация по теме криптовалют:

Как ИП и ООО платить налоги с продажи криптовалюты - статья актуальна кроме того, что сейчас майнерам запретили применять УСН.
Можно ли платить налоги с криптовалюты как самозанятый.
получение платежей в криптовалюте за услуги и товары.
налоги с арбитража криптовалюты и p2p торговли.
как избежать блокировки счетов по 115-ФЗ при совершении операций с криптовалютой.

Обращаю Ваше внимание, что в настоящий момент действует специальное предложение для тех, кто зарабатывает на криптовалюте - получает оплату за услуги и товары в криптовалюте, имеет иной доход от криптовалюты (от своих проектов, которые генерируют доход в крипте / инвестиции, трейдинг, майнинг, NFT и т.д.), а именно написав напрямую, Вы можете получить индивидуальный разбор своей ситуации и помощь в легализации доходов.

Я готов помочь КАЖДОМУ:

1. Настроить законную схему совершения операций и оплаты налогов с криптовалюты, а именно помочь с поиском оптимального решения в отношении будущих доходов и с минимизацией рисков за прошлые периоды, когда налоги не оплачивались (полностью сопровождение всего процесса, от выбора системы налогообложения и банка, до получения первых платежей и уплаты первых налогов).

2. С оценкой рисков выявления факта неоплаты налогов в отношении уже полученных Вами ранее доходов от криптовалюты (в Вашем конкретном случае), возможных последствий и ответственности. Я расскажу в целом о механизмах, которые использует налоговая для выявления тех, кто не платит налоги, после чего мы совместно выработаем план по устранению всех нарушений и минимизации рисков.

3. С подбором юрисдикции для регистрации бизнеса и эффективным налоговым планированием при открытии ИП/ООО за рубежом с конкретными цифрами (как легально сэкономить на налогах и т.д.). Работаю с Гонконгом, Сингапуром, ОАЭ, Кипром, Арменией, Грузией, Казахстаном, Киргизией и другими странами.

4. Помочь с оптимизацией личных налогов (международное налоговое планирование), разобраться с валютным законодательством РФ, законодательством о КИК (сдача отчетности и т.д.), а также по многим другим сопутствующим вопросам.

Для получения консультаций и полной настройки легальной модели Вашей работы с криптовалютой, Вам нужно: написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

Телеграм @Dmitriy_vasilev7,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

juristvasiliev@yandex.ru.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

Может ли ИП платить налоги с криптовалюты на УСН 6%? Можно ли заниматься майнингом на УСН? Как платить налог?

1. Может ли ИП или ООО платить налоги с криптовалюты (биткоин, USDT) на УСН (упрощенной системе налогообложения) 6% "доходы"?

2. Может ли ИП или ООО заниматься майнингом на УСН и платить налоги с добычи как упрощенец?

3. Как ИП и ООО платить налоги по УСН с продажи криптовалюты? В какой момент возникает доход на УСН?

4. Может ли ИП или ООО на УСН 15% зачесть в расходах затраты на покупку криптовалюты (USDT, биткоина)?

5. Может ли ИП на УСН заниматься p2p арбитражем (торговлей) криптовалютой или трейдингом?

6. Какая ответственность грозит, если не платить налоги с криптовалюты?